行政事業(yè)單位內部控制——業(yè)務層面內部控制-PPT課件(PPT 68頁)

1、行政事業(yè)單位內部控制 業(yè)務層面內部控制第1頁，共68頁。如何設計和實施內部控制了解單位的組織結構和經濟活動管理結構對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據找出的風險點、結合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施第2頁，共68頁。了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。第3頁，共68頁。了解經濟活動管理結構預算業(yè)務管理收支業(yè)務管理采購業(yè)務管理資產管理建設項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內部審計負責業(yè)務工作的部門或崗位，部門內人員組成、各崗位的職責，目前內部管

2、理制度的建設情況第4頁，共68頁。固定資產控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主管領導歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產移交資產第5頁，共68頁。固定資產管理風險及控制措施（舉例）風險點控制措施控制崗位固定資產購置不符合資產配置標準或未納入預算1、確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導固定資產購置程序不

3、合規(guī)1、對外購的資產加強采購控制。2、對自行建造的固定資產應加強工程項目控制。資產管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產管理部門、采購部門和技術部門負責人入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門第6頁，共68頁。固定資產管理風險及控制措施（舉例）風險點控制措施控制崗位虛構固定資產購置業(yè)務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3

4、、加強內部審計。財審部門、合同管理部門固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產管理部門、財審部門等及單位領導固定資產的處置未經過適當權限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產處置的審批權限。2、由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。資產管理部門、技術部門、財審部門負責人第7頁，共68頁。單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務預算管理辦法收支業(yè)務收支管理辦法采購業(yè)務采購管理辦法資產管理資產

5、管理辦法建設項目管理建設項目管理辦法合同管理合同管理辦法第8頁，共68頁。監(jiān)督與評價監(jiān)督的內容和方法內部控制缺陷設計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內容制度、機制的建立情況關鍵崗位的設置情況授權審批的設計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法第9頁，共68頁。監(jiān)督與評價內部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案實施監(jiān)督檢查提交評價報告外部監(jiān)督財政、審計、紀檢監(jiān)察第10頁，共68頁。實現(xiàn)的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合規(guī)提高公共服務效率和效果提高經營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產安全和使用有效合理保證單位經濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預防腐敗合

6、理保證財務信息真實完整第11頁，共68頁。目錄第一章 總則第二章 風險評估和控制方法第三章 單位層面內部控制第四章 業(yè)務層面內部控制第五章 評價與監(jiān)督第六章 附則第一節(jié) 預算業(yè)務控制第二節(jié) 收支業(yè)務控制第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制第四節(jié) 資產控制第五節(jié) 建設項目控制第六節(jié) 合同控制 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）第12頁，共68頁。業(yè)務層面內部控制業(yè)務層面內控設計過程梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行第13頁，共68頁。預算業(yè)務控制預算編制和審核指標分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核預

7、算分析與評價事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控第14頁，共68頁。預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算編制（包括內部審批下達）預算執(zhí)行（包括追加調整）決算編制和績效評價建立健全預算業(yè)務內部管理制度建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求預算業(yè)務的不相容崗位：預算的編制、審核、執(zhí)行、評價第15頁，共68頁。預算業(yè)務控制預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構工作機構執(zhí)行機構 財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位第16頁，共68頁。17預算業(yè)務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目

8、一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心第17頁，共68頁。預算業(yè)務控制預算編制單位預算來源于單位實際的經濟行為，是根據單位內部各項工作任務對經濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務對業(yè)務的支撐和管理。預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。第18頁，共68頁。預算編制流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作 審核 審批 審核下達預算控制數分類匯總提出預算

9、編制要求預算建議數預算建議數 審批第19頁，共68頁。預算批復流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數 審核 審批 審核下達預算控制數分類匯總細化調整預算建議數 審批預算執(zhí)行第20頁，共68頁。預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產配置與財力支持相脫節(jié)預算編制控制措施：落實編制責任采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調預算業(yè)務控制預算編制第21頁，共68頁。預算編制控制措施：根據工作任務細化預算編制按工作任務的支出規(guī)律進行細化落實審核責任內部審批下達預算業(yè)務控制預算編制第22頁，共68頁。預算執(zhí)行與收

10、支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。預算執(zhí)行的要求：根據批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預算業(yè)務控制預算執(zhí)行第23頁，共68頁。預算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批明確預算追加調整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制預算業(yè)務控制預算執(zhí)行第24頁，共68頁。額度匹配流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門根據批復的預算編制本部門的月度資金使用計劃 審核 審核國庫指標額度

11、發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃 審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預算執(zhí)行第25頁，共68頁。預算調整流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門預算調整申請 審核 審批國庫指標額度發(fā)布調整申請 審批預算調整預算執(zhí)行 審核 是否需財政審批是否第26頁，共68頁。27預算業(yè)務控制決算與績效評價社會關注點的轉變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結果的運用主要風險：不準確、不及時沒有起到事后控制的作用第27頁，共68頁。決算和績效評價的控制措施：加強會計控制建立起定期報告和分析制

12、度真正建立起分析和評價結果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預算業(yè)務控制決算與績效評價第28頁，共68頁。預算業(yè)務控制決算與績效評價單位應當加強預算績效管理：預算編制有目標預算執(zhí)行有監(jiān)控預算完成有評價評價結果有反饋反饋結果有應用全過程預算績效管理機制第29頁，共68頁。收支業(yè)務控制收入業(yè)務控制(舉例)業(yè)務部門分管領導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務處理備案第30頁，共68頁。收支業(yè)務控制收入業(yè)務控制內控中的收入與會計上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳票

13、款一致及時入賬風險：收取過程不規(guī)范金額不實私設小金庫第31頁，共68頁。收支業(yè)務控制收入業(yè)務控制收入業(yè)務控制措施：建立健全收入內部管理制度合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據管理制度加強對收入的分析第32頁，共68頁。收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制(流程舉例)業(yè)務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業(yè)務部門負責人或歸口部門第33頁，共68頁。費用報銷流程(流程舉例) 業(yè)務部門財會部門分管領導

14、領導辦公會整理票據，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務處辦理支付審核單據金額事項審核業(yè)務部門負責人或歸口部門第34頁，共68頁。收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制支出業(yè)務的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務；不同類型的支出事項各具特點要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確風險：支出不符合規(guī)定的范圍和標準存在使用虛假票據套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重第35頁，共68頁。收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制控制措施：按照支出的業(yè)務特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用建立健全支出業(yè)務內部管理制度理清支出的內容構成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據理順申請、審核審批、借

15、款及報銷等流程明確審核責任、審批權限第36頁，共68頁。37支出結構舉例支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心第37頁，共68頁。收支業(yè)務控制支出業(yè)務控制控制措施：合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規(guī)定的審批權限進行審批財會部門加強對單據的審

16、核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務的分析和報告第38頁，共68頁。收支業(yè)務控制債務業(yè)務控制債務業(yè)務的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務都是向銀行舉借（如融資租賃）債務業(yè)務的主要流程：提出融資訴求進行論證，制定融資計劃進行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金第39頁，共68頁。債務業(yè)務流程(舉例) 業(yè)務部門財會部門主管領導單位負責人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃 審批 審定 審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是第40頁，共68頁。收支業(yè)務控制債務業(yè)務控制債務業(yè)務的主要風險：無力償還本息的財務風險控制措施：建立健全債務內部管理制度明確

17、債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程充分的事前論證，領導班子集體研究決定加強債務業(yè)務日常管理做好評價和分析工作第41頁，共68頁。采購業(yè)務控制政府采購和自行采購采購業(yè)務的主要流程：先預算、后計劃、再采購預算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款第42頁，共68頁。政府采購業(yè)務流程(舉例) 業(yè)務部門資產管理部門財會部門內部采購辦外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織實施采購合同管理組織驗收支付價款第43頁，共68頁。自行采購業(yè)務流程(舉例) 業(yè)務部門資產管理部門財會部門內部采購辦外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提

18、出付款申請組織招投標合同管理組織驗收是否委托招投標選擇供應商是否支付價款第44頁，共68頁。采購業(yè)務控制采購業(yè)務的主要風險：預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產閑置采購的貨物或服務質次價高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標控制措施：建立健全采購業(yè)務內部管理制度采購決策機構采購實施機構采購部門財會部門業(yè)務部門采購監(jiān)督機構第45頁，共68頁。采購業(yè)務控制控制措施：合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離 建立采購與資產管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調機制實施歸口管理，加強對采購申請的審

19、核第46頁，共68頁。采購業(yè)務控制控制措施：自行采購過程中供應商的選擇公平、公正例如，建立供應商預選庫，隨機抽取加強驗收管理明確規(guī)定質疑投訴答復工作的職責權限和工作流程加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強對采購業(yè)務的安全保密控制第47頁，共68頁。資產控制貨幣資金實行分類管理貨幣資金管理的主要風險：安全風險、使用效率風險控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據的保管嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對第48頁，共68頁。資產控制實物資產和無形資產管控重點：配置、使用和處置主要風險：因保管不善、操作不當引起的資產流失使用效率低下、資源閑置浪費嚴重存在賬外

20、資產，賬實不符資產處置不合規(guī)控制措施：建立健全內部管理制度實施歸口管理，落實資產使用和保管責任人的責任第49頁，共68頁。資產控制實物資產和無形資產控制措施：按資產特點進行管理，對特定資產有嚴格接觸限制條件和審批程序建立資產臺賬，定期清查盤點和對賬明確調劑、租借、對外投資、處置流程，審批權限和責任建立資產信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理第50頁，共68頁。資產清查業(yè)務流程(舉例) 資產管理部門財會部門主管領導組建清查小組開展現(xiàn)場清查 審核查找原因資產清查報告資產清查報告是否賬實不符賬務處理結束是否第51頁，共68頁。資產處置流程(舉例) 業(yè)務部門技術部門資產管理部門主管領導外部審批機構

21、提出處置申請 審核按審批結果處置 審核 審批 審批是否需技術審核評估殘值 是否需外部審批是是否否第52頁，共68頁。資產控制對外投資管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤主要風險：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產流失控制措施：建立健全對外投資內部管理制度確保與投資相關的不相容崗位相互分離第53頁，共68頁。資產控制對外投資控制措施：議事決策機制，領導班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動建立責任追究制度加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查第54頁，共68頁。建設項目控制項目前期工作階段項目建設實施階段項目竣工轉固階段項目建議書編制和審批項目前期費用的申請招標管理工

22、程可行性研究的審批初步設計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗收管理項目檔案管理項目完工評價第55頁，共68頁。建設項目控制建設項目特點：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術和工藝復雜建設單位、項目設計及相關文件編制機構、招標代理機構、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關部門主要風險：立項審核不嚴格或決策不當前期準備不充分，影響項目進度建設過程管控不當，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度虛列建設成本，套取建設資金第56頁，共68頁。建設項目前期準備工作流程(舉例) 外部審批機構內部決策機構項

23、目管理部門文件編制機構啟動立項工作 審批辦理下一步工作 審定選擇編制單位并組織編制文件項目建議書（前期工作計劃及預算）（可行性研究報告）（工程初步設計及項目總概算）形成報批文件 審核第57頁，共68頁。建設項目投資控制流程(舉例) 項目管理部門工程設計機構咨詢造價機構財會部門依據概算編制施工圖按合同和施工進度支付價款 審核編制施工圖預算 是否控制在概算之內控制施工造價否是第58頁，共68頁。工程變更流程(舉例) 分管領導項目管理部門施工單位監(jiān)理機構工程設計單位提出工程變更申請 審核 審批 審批 審核組織現(xiàn)場審議組織施工形成變更記錄形成設計變更圖形成施工技術方案 審核第59頁，共68頁。項目價款支付流程(舉例) 施工單位監(jiān)理機構項目管理部門財會部門分管領導預付款支付申請 審核 審批 審批 工程造價審核財務支付 支付預付款進度款支付申請工程量審核財