第04講_增值稅的計算二

1、第三單元 增值稅的計算(二)第一部分：考點綜述考點01:不動產進項稅額的抵扣() (P136).購進的不動產一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按 固定資產核算 的不動產，以 及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%第二年抵扣比例為 40%(2)以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產，其進項稅額均適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。(3)納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程?！窘忉?】納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、 建筑服務，用于新建不動產， 或者用

2、于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%勺，其進項稅額分 2年從銷項稅額中抵扣?！窘忉?】上述進項稅額中，60%勺部分于 取得扣稅憑證的當期 從銷項稅額中抵扣；40% 的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。6。Ig耳5(4)房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產 以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。2.租入的不動產一般納稅人租入的用于生產經營的不動產，取得增值稅專用發(fā)票的， 其進項稅額可以在當期全額抵扣。(2)自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產 ，既用于一般計稅方法計稅

3、項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予全額抵扣?？键c02:銷售或者出租不動產（） （P129）.一般納稅人轉讓或者出租2016年5月1日之后取得的不動產，按照 10%勺稅率征收 增值稅。. 一般納稅人 轉讓或者出租 其2016年4月30日之前取得的不動產，選擇簡易計稅方法 計稅的，按照5%勺征收率征收增值稅?？键c03:房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產（） （P129、220、228）.增值稅（1）房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的 房地產老項目，選擇簡易計稅方法 計稅的，按照5%勺征收率征收增值稅?！窘忉尅糠康禺a老項目，是指建筑工程施

4、工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。（2）房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。.房產稅1）房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅。2）對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已 使用或者出租、出借 的商品房，應按規(guī)定征收房產稅。3. 土地增值稅房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產，應當征收土地增值稅?？键c04:納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨（） （P128）. 一般納稅人（1）銷售自己使用過的非固定資產按照正常的銷售貨物計算銷項稅

5、額即可，如果該貨物適用的增值稅稅率為16%增值稅銷項稅額= 含稅售價+ （ 1+16% X 16%（2）銷售自己使用過的固定資產購進固定資產時其進項稅額按照當時的政策不能抵扣，自己使用后再銷售時，自2014年7月1日起，按照簡易辦法 依口3 3%勺征收率減按2%收增值稅。購進固定資產時其進項稅額允許抵扣了，自己使用后再銷售時， 按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可?！窘忉尅浚?） 2009年1月1日之前購進的固定資產， 其進項稅額不得抵扣；（2）自2009 年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產（自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外），其進項稅額可以抵扣；（3）自2013

6、年8月1日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（3）銷售舊貨一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法 依口3%勺征收率減按2流收增值稅。.小規(guī)模納稅人(1)銷售自己使用過的固定資產小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依口3%勺征收率減按2%征收增值稅。(2)銷售自己使用過的非固定資產小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的非固定資產，依口3%勺征收率征收增值稅。(3)銷售舊貨小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依口3%勺征收率減按2%收增值稅。考點05:金融服務() (P121)1.應當征收增值稅的金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。存款利息，不

7、征收增值稅 。2.貸款服務(1)各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收 益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收 入、融資融券收取的利息收入，以及 融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務 取得的利息及利息性質的收入，按照“貸款服務”繳納增值稅。(2)以貨幣資金投資收取的 固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅。(3)貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額?！窘忉?】一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額?！窘忉?】納稅人接受貸

8、款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得抵扣。3.直接收費金融服務(1)直接收費金融服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財 務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清 算、金融支付等服務。(2)直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。4.金融商品轉讓(1)金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、 信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品)所有權

9、的業(yè)務活動。(2)金融商品轉讓，按照 賣出價扣除買入價后的余額 為銷售額。(3)納稅人從事金融商品轉讓的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為 金融商品所有權轉移的當 天?！窘忉尅哭D讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵；但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度?？键c06:特殊行業(yè)銷售額的確定() (P132、133).經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的 政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額?！窘忉尅拷浖o代理服務，包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法 律代理、房地產

10、中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費 和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。. 一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額 為銷售額。.納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?！窘忉尅拷ㄖ髽I(yè)一般納稅人提供建筑服務屬于老項目的，可以選擇簡易

11、辦法依照 3%勺征收率征收增值稅。第二部分：典型例題【資料1】(2018年)甲酒店為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲服務、住宿服務、會議展覽服務和車輛停放 服務。2018年10月有關經營情況如下：(1)提供住宿服務，取得含增值稅銷售額954000元。(2)提供會議展覽服務，取得含增值稅銷售額358704元。(3)購進一處房產用作辦公場所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元。(4)上月購進一批低值易耗品因管理不善丟失，賬面成本11000元，該批低值易耗品的進項稅額已申報抵扣。已知：生活服務、現代服務(租賃服務除外)增值稅稅率為6%丟失的低值易耗品增值稅稅率為16%要求：根據上述資料，不考慮其他

12、因素，分析回答下列小題。.甲酒店下列經營業(yè)務中，應按照“銷售服務一一現代服務”稅目計繳增值稅的是 ( )。A.餐飲服務B.住宿服務C.會議展覽服務D.車輛停放服務【答案】CD【解析】選項 AB“屬于“銷售服務一一生活服務”。.計算甲酒店當月允許抵扣的增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.68000-11000 X 16%=66240（元）B.68000 X40%-11000X 16%=25440（元）C.68000 X 60%-11000X 16%=39040（元）D.68000-11000 X （ 1 + 16% X 16%=65958.4 （元）【答案】C【解析】（1） 一般納稅人

13、2016年5月1日后取得并在會計上按照固定資產核算的不動產，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%上述進項稅額中，60%勺部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；（2）因管理不善丟失低值易耗品屬于非正常損失，其進項稅額（11000X 16%應當作進項稅額轉出處理。.計算甲酒店當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.954000 X 6%+358704+ （ 1+6%） X 6%=77544 （元）B. （954000+358704） + （ 1+6%） X 6%=74304 （元）C.954000 + （ 1+6% X 6%+3

14、58704 6%=75522.24 （元）D. （954000+358704） X 6%=78762.24 （元）【答案】B【解析】“ 954000元”和“ 358704元”均為含增值稅銷售額，均應作價稅分離。 TOC o 1-5 h z .計算甲酒店當月應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.74304-39040=35264 （元）B.77544-65958.4=11585.6（元）C.75522.24-66240=9282.24（元）D.78762.24-25440=53322.24（元）【答案】A【資料2】（2018年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產開發(fā)與銷售業(yè)務。2

15、015年6月取得M住宅項目的開發(fā)權并于 2015年11月開工建設，2017年8月項目竣工銷售。甲企業(yè) 2017年9 月該項目有關業(yè)務情況如下：（1）銷售住宅10000平方米，不含增值稅售價7350元/平方米，另代收住宅專項維修資 金 136500 元。（2）將600平方米底商用于出租，將500平方米底商用于抵償工程款，將200平方米底商無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，將100平方米底商轉為辦公自用。（3）購進M住宅項目用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85000元。已知：M住宅項目屬于老項目，甲企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅，增值稅征收率為5%要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。.計

16、算甲企業(yè)當月銷售住宅應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.10000 X 7350+136500 + （ 1+5% X 5%=3681500 （元）B.10000 X 7350X 5%=3675000 （元）C.10000 X 7350+ （ 1+5%） X 5%=3500000 （元）D. （10000X 7350+136500） X 5%=3681825 （元）【答案】B【解析】房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單 位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。.甲企業(yè)下列業(yè)務中，應繳納增值稅的是（）。A.將500平方米底商用于抵償工程款B.將200平方

17、米底商無償贈送給關聯(lián)企業(yè)C.將600平方米底商用于出租D.將100平方米底商轉為辦公自用【答案】ABC【解析】（1）選項A: “抵債”屬于特殊的銷售行為，甲企業(yè)將其開發(fā)建設的底商用于抵債，按照“銷售不動產”計繳增值稅；（2）選項B:甲企業(yè)將底商無償贈送給“關聯(lián)企業(yè)”，視同銷售不動產；（3）選項C:按照“不動產租賃服務”計繳增值稅；（4）選項D:不屬于銷售行為，也不屬于“視同銷售”行為，無需繳納增值稅。.關于甲企業(yè)購進M項目用裝修材料進項稅額85000元處理的下列表述中，正確的是（ ）。A.當月允許抵扣40%B.當月允許抵扣60%C.當月允許全部抵扣D.不允許抵扣【答案】D【解析】購進貨物用于簡

18、易計稅方法計稅項目，其進項稅額不得抵扣。.下列房產中，應由甲企業(yè)繳納房產稅的是（）。A.出租的底商B.自用的底商C.抵償工程款的底商D.贈送的底商【答案】AB【解析】（1）選項AB:房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但 對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出彳t的商品房應按規(guī)定征收房產稅；（2）選項CD由對方（而非甲企業(yè)）繳納房產稅?！举Y料3】（2017年）甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人， 主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶。 甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關經營業(yè)務收入如下：（1）提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。（2）提供票據貼現服務

19、，取得含增值稅利息收入874.5萬元。（3）提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。（4）提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。.甲商業(yè)銀行 M支行2016年第4季度取得的下列收入中，應按照“金融服務一一直接 收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.賬戶管理服務費收入 12.72萬元B.票據貼現利息收入 874.5萬元C.資金結算服務費收入 37.1萬元D.貸款利息收入6491.44萬元【答案】AC【解析】選項BD按照“金融服務一一貸款服務”計繳增值稅。乙公司從甲商業(yè)銀行 M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額 的是（）。A.票據貼現服務B.

20、賬戶管理服務C.貸款服務D.資金結算服務【答案】AC【解析】（1）選項AC: 一般納稅人購進的“貸款服務”，不得抵扣進項稅額；（2）選項BD 一般納稅人購進的“直接收費金融服務”，可以抵扣進項稅額。計算甲商業(yè)銀行 M支行2016年第4季度“貸款服務”增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是（）。A. (6491.44+874.5 ) + ( 1+6%) X 6%=416.94 (萬元)B.37.1 X6%+12.72+ (1+6% X 6%=2.946 (萬元)C.37.1 + (1+6% X 6%+874.5X6%=54.57 (萬元)D. （6491.44+37.1 ） X 6%=391.71

21、24 （萬元）【答案】A【解析】（1）提供貸款服務、提供票據貼現服務取得的收入，按“金融服務一一貸款服 務”征收增值稅；（2）提供資金結算服務、提供賬戶管理服務取得的收入，按“金融服務 直接收費金融服務”征收增值稅。計算甲商業(yè)銀行 M支行2016年第4季度“直接收費金融服務”增值稅銷項稅額的下 列算式中，正確的是（）。A.37.1 + （1+6% X 6%+12.72X 6%=2.8632 （萬元）（37.1+12.72 ） + （ 1+6% X 6%=2.82 （萬元）（6491.44+37.1 ） + （ 1+6%） X 6%=369.54 （萬元）D.874.5 X6%+12.72+ （

22、1+6% X 6%=53.19 （萬元）【答案】B【資料4】（2018年）甲商業(yè)銀行 W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結算、金融商品轉讓等相關金融服務。2017年第三季度有關經營情況如下：（1）取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉貸利息收入530萬元，支付轉貸利息 477萬元。（2）本季度銷售一批債券，含增值稅賣出價805.6萬元，該批債券買入價795萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。（3）租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬元；對該房屋進行裝修，支付裝

23、修費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元。已知：金融服務增值稅稅率為6%取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲商業(yè)銀行 W分行提供的下列金融服務中，應按照“金融服務一一直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.貨幣兌換B.基金管理C.貸款D.資金結算【答案】ABD【解析】“金融服務一一直接收費金融服務” 包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、 信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、 資金結算、資金清算、金融支付等服務。.計算甲商業(yè)銀行W分行第三季度貸款及轉貸業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式

24、中，正確的是（）。（6360-1590+530-477 ） + （ 1+6% X 6%=273（萬元）（6360-1590+530） + （ 1+6%） X 6%=300 （萬元）（6360+530） + （ 1+6% X 6%=390（萬元）（6360+530-477 ） + （ 1+6%） X 6%=363 （萬元）【答案】C【解析】貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，即“全額計稅”，題目中的“存款利息支出”、“轉貸利息支出”，均不得從收入中減除。.計算甲商業(yè)銀行W分行第三季度金融商品買賣業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.805.6 X 6%=4

25、8.336 （萬元）（805.6+795 ） + （ 1+6% X 6%=90.6 （萬元）C.805.6 + （ 1+6% X 6%=45.6 （萬元）D. （805.6-795 ） + （ 1+6% X 6%=0.6 （萬元）【答案】D【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的“余額”為銷售額。4.關于甲商業(yè)銀行 W分行第三季度租入營業(yè)用房屋及裝修業(yè)務增值稅進項稅額抵扣的下列表述中，正確的是（A.租入營業(yè)用房屋進項稅額許在當期抵扣60%B.租入營業(yè)用房屋進項稅額C.租入營業(yè)用房屋進項稅額D.租入營業(yè)用房屋進項稅額9.9萬元允許在當期全額抵扣，裝修進項稅額11萬元只允9.9萬元及裝修進項

26、稅額9.9萬元及裝修進項稅額9.9萬元及裝修進項稅額11萬元都不允許抵扣11萬元都允許在當期抵扣11萬元允許在當期抵扣 60%【答案】C【解析】一般納稅人租入的用于生產經營的不動產及對應的建筑服務（裝修），取得增 值稅專用發(fā)票的，其進項稅額可以在當期全額抵扣。【資料5】（2016年）2018 年 10甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產和銷售業(yè)務, 月有關經濟業(yè)務如下：（1）購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.3萬元。（2）購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.2萬元。（3）倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件，

27、該批零配件賬面成本 10.53萬元，其中含運費成本0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。（4）銷售裝修板材取得含稅價款232萬元，另收取包裝費 2.32萬元。（5）銷售一臺自己使用過的機器設備取得含稅銷售額20.6萬元，該設備于2008年2月購入。甲公司屬于 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。已知：貨物增值稅稅率為 16%提供交通運輸服務增值稅稅率為 10%銷售自己使用過 的機器設備按簡易辦法依照 3%E收率減按2流收增值稅；上期留抵增值稅稅額為 5.6萬元； 取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析

28、回答下列小題。.甲公司的下列進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.上期留抵增值稅稅額 5.6萬元B.購進辦公設備的進項稅額3.2萬元C.購進生產用原材料的進項稅額16萬元D.支付運輸費的進項稅額 0.3萬元【答案】ABCD【解析】（1）選項A:上期留抵增值稅稅額，可以與本期進項稅額一并從本期銷項稅額 中抵扣；（2）選項BC:購進辦公設備、生產用原材料，均屬于用于能夠產生銷項稅額的項 目，對應的進項稅額準予抵扣；（3）選項D:為購進生產用原材料而接受交通運輸服務，對應的進項稅額準予抵扣。.甲公司當月丟失零配件增值稅進項稅額轉出的下列計算列式中，正確的是（）。A.10.53 + （1+16%

29、 X 16%=1.45 （萬元）B.10.53 + （1+16% X 16%+0.23X10%=1.48 （萬元）（10.53-0.23 ） X 16%+0.23X 10%=1.67 （萬元）（10.53-0.23 ） X 16%=1.65 （萬元）【答案】C3.甲公司當月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A. 232+2.32 + （ 1+16% X 16%=37.44 （萬元）B.232+ （ 1 + 16% X16%=32（萬元）C.232X 16%=37.12 （萬元）D. （232+2.32 ） + （ 1+16% X 16%=32.32 （萬元）【答案】D【

30、解析】銷售裝修板材時另收取的包裝費屬于價外費用（視為含稅收入），應價稅分離 后并入銷售額。4.甲公司當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.20.6 + （ 1+3% X 2%=0.4 （萬元）B.20.6 X2%=0.412 （萬元）C.20.6 X 3%=0.618 （萬元）D.20.6 + （ 1+3% X 3%=0.6 （萬元）【答案】A【資料6】（2017年）甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內、國際運輸服務。2018年10月有關經營情況如下：（1）提供國內旅客運輸服務取得含增值稅票款收入9990萬元，特價機票改簽、變更費499.5萬元。（2）代收轉

31、付航空意外保險費 200萬元，代收機場建設費（民航發(fā)展基金）266.4萬元， 代收轉付其他航空公司客票款199.8萬元。（3）出租飛機廣告位取得含增值稅收入299.52萬元，同時收取延期付款違約金4.68萬元。已知：交通運輸服務增值稅稅率為10%有形動產租賃服務增值稅稅率為16%要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。.甲航空公司提供的國際運輸服務，適用的增值稅稅率是（）。A.16%B.10%C.6% D.0 【答案】D 【解析】納稅人提供的國際運輸服務適用零稅率。.甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是（）。A.特價機票改簽、變更費 499.5萬元B.代收轉

32、付其他航空公司客票款199.8萬元C.代收轉付航空意外保險費200萬元D.代收機場建設費（民航發(fā)展基金）266.4萬元【答案】A【解析】（1）選項A:屬于價外費用，應計入銷售額計繳增值稅；（2）選項BD航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價 款；（3）選項C:銷售貨物（服務）同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，不屬于價 外費用。.計算甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（9990+499.5 ） + （1+10%） X 10%=953.59 （萬元）（9990+200+266.4+199.8 ） X 10%=1065.62 （萬元）（9990+266.4+199.8 ） + （1+10%） X 10%=950.56 （萬元）（9990+499.5+200+266.4 ） X 10%=1095.59 （萬元）【答案】A.計算甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.299.52 X 16%=47.92 （萬元）. （299.52+4.68 ） + （ 1 + 16% X 16%=41.96 （萬元）C.299.52 + （ 1 + 16% X 16%=41.31 （萬元）D. （299.52+4.68 ） X 16%=48.67 （萬元）【答案】B【