基礎(chǔ)會計項(xiàng)目二(會計要素、核算方法)

1、項(xiàng)目二了解會計核算方法【學(xué)習(xí)目標(biāo)】能舉例說明哪些是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。能舉例說明會計六要素的內(nèi)容。能說岀會計要素的基本分類方法。能舉例說明會計要素的相互關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響。能說岀會計核算基本方法和基本流程。能說岀記賬憑證核算程序的處理流程能說岀科目匯總表核算程序的處理流程能說岀記賬憑證核算程序和科目匯總表核算程序的區(qū)別和優(yōu)缺點(diǎn)任務(wù)一了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是會計核算和監(jiān)督的經(jīng)營活動和財務(wù)收支的具體事項(xiàng)，又稱會計事項(xiàng)。企業(yè)的經(jīng)營活動都是通過會計所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來體現(xiàn)的。下面舉例說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、收到投資人投入資本。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的資本金增

2、加，現(xiàn)金或存款增加。2、以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的機(jī)器設(shè)備增加，存款減少。3、以銀行存款購買材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的材料增加，存款減少。4、向銀行借款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的存款增加，債務(wù)增加。5、銷售產(chǎn)品，收到貨款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的產(chǎn)品減少，現(xiàn)金或存款增加。6、從銀行提取現(xiàn)金。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的存款減少，現(xiàn)金增加。7、以銀行存款歸還前欠貨款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的存款減少，債務(wù)減少。8、收到其他單位付來前欠貨款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的存款增加，債權(quán)減少。9、生產(chǎn)過程中耗用的材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的材料減少，產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)增加。10、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的現(xiàn)金減少，生產(chǎn)經(jīng)營

3、費(fèi)用增加。11、職工預(yù)借差旅費(fèi)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的現(xiàn)金減少，債權(quán)增加。12、以銀行存款支付廣告費(fèi)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的廣告費(fèi)用增加，存款減少。13、以現(xiàn)金購買辦公用品。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會使企業(yè)的辦公費(fèi)用增加，現(xiàn)金減少。實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，名目繁多，為了科學(xué)、合理地記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營活動情況，必須對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容、要素作必要的歸納和分類。任務(wù)二認(rèn)識會計要素會計要素是指按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，也是對會計對象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類，是會計報表內(nèi)容的基本框架。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計要素界定為六個，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。一、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的含義和特征資產(chǎn)是

4、指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。一個企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須具備一定的物質(zhì)資源，如貨幣資金、原材料、廠房、場地、機(jī)器設(shè)備等，這些物質(zhì)資源統(tǒng)稱為“資產(chǎn)”，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。任何企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。作為資產(chǎn)，可以具備實(shí)物形態(tài)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、現(xiàn)金、商品、材料等，也可以不具備實(shí)物形態(tài)，如各種應(yīng)收賬款、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。資產(chǎn)的確認(rèn)必須同時具備的三個特征，具體見表2-1o表2-1要索特征說朝1資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或爭項(xiàng)形成的只有過去的交易或事項(xiàng)才能形成資產(chǎn)不赳括預(yù)期未來發(fā)

5、生的交易或事項(xiàng)可能形成資產(chǎn).資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或揑制的企業(yè)擁有的資產(chǎn)如自有的貨幣資金5廠房.設(shè)備等：企業(yè)揑制的資產(chǎn)如土地使用祝等.費(fèi)產(chǎn)預(yù)期會紿企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益如原材料r機(jī)器設(shè)備、廠房等用于主產(chǎn)經(jīng)営，制造商品，出售商品收取貨款，從而使企業(yè)荻得經(jīng)濟(jì)利益（二）資產(chǎn)的分類為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，通常把資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。流動資產(chǎn)是指那些可以在一年以內(nèi)和超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或被銷售、耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、原材料、庫存商品等。非流動資產(chǎn)是和流動資產(chǎn)相對應(yīng)的。非流動資產(chǎn)一般是指耗用或變現(xiàn)時間在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)

6、。非流動資產(chǎn)主要包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。常見資產(chǎn)的分類見圖2-1。圖2-1二、負(fù)債（一）負(fù)債的含義和特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。通俗地說，負(fù)債就是企業(yè)欠其他單位或者個人的債務(wù)。如賒購材料的欠款、從銀行借入的借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳納的稅金等。負(fù)債的確認(rèn)必須同時具備的三個特征，具體見表2-2。要素特征說明1債負(fù)債是由過去的交易前爭項(xiàng)形成的只有過去的交易或事頂才能確認(rèn)肯負(fù)債不辺括預(yù)期耒來發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能形成負(fù)債-負(fù)債是企業(yè)承JS的現(xiàn)時如企業(yè)灰生了賒購商品.在現(xiàn)行條件下頭擔(dān)支付貨款的臭務(wù)，將來賒嗚商品不屬于現(xiàn)時義務(wù)，負(fù)債的清償預(yù)期會號

7、致經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)出企業(yè)負(fù)債通竄是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)C赳括現(xiàn)金和苴他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來渚償.表2-2（二）負(fù)債的分類負(fù)債按償還期限的長短，可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)人或者主要為交易目的而持有的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。非流動負(fù)債是指償還期限在1年或超過的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。常見負(fù)債的分類見圖2-2。短朗惜款應(yīng)付款項(xiàng)1|應(yīng)忖職工茹肅其他流動負(fù)債圖2-2三、所有者權(quán)益（一）所有者權(quán)益的含義和特征所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資者對

8、企業(yè)的投入資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。對于任何企業(yè)而言，其資產(chǎn)形成的資金來源不外乎兩個：一個是債權(quán)人，一個是所有者。債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)負(fù)債，所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)的所有者權(quán)益。因此，所有者權(quán)益就是指企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益三個特征，具體見表2-3。要素特征說明所有者權(quán)益除非發(fā)主減費(fèi)、淆算或分派股利企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益.如投資合同期滿，有投資者退出企業(yè)則企業(yè)需要償還所有者權(quán)益-企業(yè)淸算時，只有在清償所有的負(fù)債后所有者權(quán)益才可還紿所有者.企業(yè)清算時，必須先還淸債務(wù)才可以拿叵自己投入的部分.所有考憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配.

9、投資者向企業(yè)投資，目的是從企業(yè)取得利滙9而銀行借錨給企業(yè).目的是收取利息.表2-3（二）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益按其性質(zhì)分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實(shí)收資本是指企業(yè)收到的投資者投入企業(yè)的資本金。資本公積是指因資本引起的積累，如股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受的捐贈資產(chǎn)的價值等。盈余公積是指企業(yè)從利潤中提取的公積金。未分配利潤，指企業(yè)尚未分配的利潤，包括上年結(jié)余的未分配利潤和本年利潤中扣除各種分配后的剩余。盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。2-3。所有者權(quán)益和負(fù)債統(tǒng)稱為權(quán)益。所有者權(quán)益的分類見圖圖2-3四、收入（一）收入的含義和特征收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)

10、使用權(quán)等日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、和所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對企業(yè)來說，收入是補(bǔ)償費(fèi)用、取得盈利的源泉，是企業(yè)經(jīng)營活動取得的經(jīng)營成果。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量才能予以確認(rèn)。收入的三個特征見表2-4。要素特征說明收入收入星從企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)営活動中形成的收入必須日常經(jīng)營活動中形成的.區(qū)別于営業(yè)外收入等非經(jīng)營性收入.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)擠利益的總琉入收入必須是與所有者投入資本無關(guān)的，區(qū)別于投費(fèi)者投入的實(shí)收資本、資本公積等匚收入會導(dǎo)致所有考權(quán)益的増加收入眾終會飛成企業(yè)的利潤，因此必然會使所有者權(quán)

11、益増加.表2-4【小提示】和日常經(jīng)營活動無關(guān)的收入，不屬于收入要素的內(nèi)容，如岀售廠房、設(shè)備等取得的收入。企業(yè)為第三方或者客戶收取的款項(xiàng)，如代收增值稅、受托代銷商品款等到，不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也不能作為企業(yè)的收入。（二）收入的分類企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的業(yè)務(wù)收入，對不同性質(zhì)的行業(yè)來說，主營業(yè)務(wù)收入是不同的。如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、商業(yè)流通企業(yè)的商品銷售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，如工業(yè)企業(yè)的材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物和固定資產(chǎn)的出租收入等。五、費(fèi)用（一）費(fèi)用的含義和特征費(fèi)用是指企業(yè)為銷

12、售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、和向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。費(fèi)用的三個特征見表2-5。表2-5要素費(fèi)用特征說明費(fèi)用是企業(yè)在日常經(jīng)営活動中形成的費(fèi)用必須是為了取得收入的日常經(jīng)営活動中產(chǎn)生的，應(yīng)該與收入相配比區(qū)別于資本性支出、営業(yè)外支出g費(fèi)用是與向所有若分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總濟(jì)岀費(fèi)用必須是與向所盲者分配利潤無關(guān)的”區(qū)別于向股東另配利潤的支岀.費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少費(fèi)用杲韁會形成企業(yè)的利祠減少，因此必然會便所有看視益減少9（二）費(fèi)用的分類企業(yè)的費(fèi)用

13、包括營業(yè)成本和期間費(fèi)用。營業(yè)成本是企業(yè)為生產(chǎn)或采購商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、人工和制造費(fèi)用等。期間費(fèi)用是在某一會計期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營條件，以保持企業(yè)正常營運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用的分類見圖2-4。圖2-4【小提示】和企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的支岀，不屬于費(fèi)用要素的內(nèi)容，如罰款支岀、捐贈等。六、利潤（一）利潤的含義和特征利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利益的利得和損失等。禾U潤的特征見表2-6。要素特征說明利潤利潤是收入與費(fèi)用兩個會計要利潤二收入-費(fèi)用；收入大于費(fèi)用為盈利.素相配比

14、酩果.反之為虧損.利潤杲韁可耳致所有者權(quán)益發(fā)生變動利潤最終會形成企業(yè)的盈余公積和耒分配利潤，是所有者權(quán)益的1部分，盈利會使所有者權(quán)益増加虧損會便所有者權(quán)益減少，表2-6（二）利潤的分類利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤可以分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅費(fèi)一期間費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資凈收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅知識鏈接利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、和所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、和所有者投入

15、資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流岀。任務(wù)三理解會計等式會計等式也稱會計方程式，是反映各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。六個要素可以分為兩組，組成兩個會計等式。一、資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式，稱為財務(wù)狀況等式，又稱靜態(tài)會計等式，它反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個會計要素之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況。具體而言，它表明了企業(yè)在某一特定時點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)以及債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，都是由投資者和債權(quán)人提供的。該等式是國際通用的會計恒等式，是會計核算基本方法中復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。企業(yè)資產(chǎn)一方面表現(xiàn)為特定的物質(zhì)實(shí)體存在形式，另一方面又

16、表現(xiàn)為相應(yīng)的要求權(quán)，即投資者、銀行和債權(quán)人對這些資產(chǎn)的要求權(quán)。通常，我們把對資產(chǎn)的要求權(quán)稱作權(quán)益。權(quán)益一般包括債權(quán)人權(quán)益和投資人權(quán)益兩方面。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權(quán)益；有一定數(shù)額的權(quán)益，就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)?！纠?-1】南華嘉華電子有限公司2013年7月31日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益見表2-7。資產(chǎn)名稱金額權(quán)it名稱金額I庫存現(xiàn)金10000.00短期借款1000000.00銀行存款390000.00應(yīng)交稅費(fèi)200000.00應(yīng)收款項(xiàng)400000.00負(fù)債小計1200000,10原材料800000.00實(shí)收資本5000000.00庫存商品1600000-00盈余公積1400000.

17、00固定資產(chǎn)2600000-00未分配利閻400000.00無形資產(chǎn)2200000.00斯有者權(quán)益小計6800000.00黃產(chǎn)合計8000000.008000000.00表2-72013年7月31日資金來源和運(yùn)用情況從圖2-11中可以看出，南華嘉華電子有限公司見圖2-5。庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1萬元39萬元40萬元80萬元1BD萬元26。萬元220方元南華嘉華電干有限公司短期借款萬元應(yīng)交稅費(fèi)2D萬元負(fù)債小計130萬元實(shí)收資本5血萬元盈余公積萬元未分配利潤40萬元所有者權(quán)益小計旳D萬元資產(chǎn)合計800萬元權(quán)五舍計帥0萬元圖2-5從上例中可以看出，企業(yè)的資產(chǎn)共800萬

18、元，它的資金來源于兩個部分，一是所有者權(quán)益680萬元；二是負(fù)債120萬元。即：800（資產(chǎn)）=800（權(quán)益）800（資產(chǎn)）=120（負(fù)債）+680（所有者權(quán)益）二、收入一費(fèi)用二利潤這一等式反映了企業(yè)一定期間內(nèi)收入、費(fèi)用和利潤三要素之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果。它表明了企業(yè)在一定的期間內(nèi)所取得的收入扣除為取得收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用后的利潤。是企業(yè)編制利潤表的理論依據(jù)。企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)，在一定的會計期間內(nèi)發(fā)生收入和費(fèi)用，兩者比較，收入大于費(fèi)用，形成利潤；收入小于費(fèi)用，形成虧損，即負(fù)利潤?！纠?-2】假如南華嘉華電子有限公司2013年8月取得收入600萬元，發(fā)生成本費(fèi)用560

19、萬元，則企業(yè)利潤為40萬元。即40（利潤）=600（收入）560（費(fèi)用）三、會計等式的擴(kuò)展在某一時點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)等于權(quán)益，企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，在一定的期間內(nèi)會取得一定的收入，同時會發(fā)生一定的費(fèi)用，收入扣除費(fèi)用后，形成利潤（或虧損）。利潤（或虧損）的增加，一方面表明所有者權(quán)益增加（或減少），同時也體現(xiàn)在一定資產(chǎn)的增加（或減少）,如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)等。因此，會計六要素之間的關(guān)系為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤【例2-3】根據(jù)【例2-1】，【例2-2】南華嘉華電子有限公司2013年7月31日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的等式為：800（資產(chǎn)）=120（負(fù)

20、債）+680（所有者權(quán)益）假如南華嘉華電子有限公司在8月份銷售商品600萬元，收入已存入銀行；發(fā)生費(fèi)用560萬元，以銀行存款支付；則收入、費(fèi)用和利潤的等式為：40（利潤）=600（收入）560（費(fèi)用）南華嘉華電子有限公司在8月份經(jīng)營活動中，取得40萬元的利潤，禾U潤形成了所有者權(quán)益同時也引起了銀行存款增加了40萬元（600560）。原來的會計恒等公式就轉(zhuǎn)化為：800+40（資產(chǎn)）=120（負(fù)債）+680（所有者權(quán)益）+40（利潤）=120（負(fù)債）+680（所有者權(quán)益）+600（收入）560（費(fèi)用）四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會計事項(xiàng),是指在經(jīng)濟(jì)活動中使會計要素發(fā)生增減變動的交

21、易或者事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起會計要素發(fā)生增減變動。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會打破會計等式的平衡關(guān)系。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸納為四種類型，見表2-8。序號類型說明1資產(chǎn)増加權(quán)益増加等號兩邊等鞭増加平窗關(guān)系不變2資產(chǎn)減少.權(quán)益減少等號兩邊等額減少平衡關(guān)乘不變3一項(xiàng)資產(chǎn)増加另一項(xiàng)資產(chǎn)減少等號左邊一増一減總顫不孌4-項(xiàng)權(quán)益増加.另一項(xiàng)權(quán)益減少等號右邊一増一減總額不變表2-8【例2-4】南華嘉華電子有限公司2013年7月31日資產(chǎn)和權(quán)益等式為：800（資產(chǎn)）=120（負(fù)債）+680（所有者權(quán)益）8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、公司接受丙投資者投入設(shè)備一臺，價值20萬元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

22、務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)增加20萬元，所有者權(quán)益增加20萬元，變化后的等式如下：820（資產(chǎn)）=120（負(fù)債）+700（所有者權(quán)益）2、公司以銀行存款10萬元償還應(yīng)付款。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)減少10萬元，債權(quán)人權(quán)益減少10萬元，變化后的等式如下：810（資產(chǎn)）=110（負(fù)債）+700（所有者權(quán)益）3、公司以銀行存款購入材料5萬元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)要素中材料增加5萬元，銀行存款減少5萬元，等式不變。4、公司開出商業(yè)匯票一張，金額10萬元，抵付前欠應(yīng)付款。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起權(quán)益中應(yīng)付票據(jù)增加10萬元，應(yīng)付款減少10萬元，等式不變。任務(wù)四了解會計核算方法會計核算是會計工作的重要組成部分。為完成會

23、計核算工作，必須運(yùn)用專門方法，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督。會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。會計核算方法及其內(nèi)容見表2-9。方法名稱擱念說明設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是指通過設(shè)置和運(yùn)用賬戶對經(jīng)務(wù)業(yè)筠的具體內(nèi)客連續(xù)、歸類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法.會計憑征反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是零星、分散的，通過設(shè)置和運(yùn)用賬戶，可以將零星X分散的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為若干類.毎類通過相應(yīng)的賬戶進(jìn)疔記錄和反映.童式記賬復(fù)式記賬是指對所發(fā)生的毎項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)丟的賬尸中進(jìn)行登記的一種專門方法.采用復(fù)式記賬方法可以全面反映毎一

24、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈而且可腸止差錯和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性是一種比較科學(xué)的記賬方法埴制和審核憑證埴制和審核憑證是券通過埴制和審核憑證來記錄銓濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)主和完成過程的專門方法通過埴制和審核憑證悽毎一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成I都有了書面記錄證明，從而使核算和監(jiān)督有了書面依據(jù)登記賬簿燮記賬簿星指通過設(shè)置和登記賬簿進(jìn)行連續(xù)、殺統(tǒng)全面記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方怎.通過設(shè)置和登記賬簿，可M將會計憑證零星、分散的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄到咪溥中，旦便宵經(jīng)濟(jì)管理提供完整、罷魏的會計核宦資料成本計算成本計宜是指對生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)品成本和營業(yè)咸本講音計賞的一種專門方法.正確進(jìn)行成本計直，可以考核生產(chǎn)

25、經(jīng)營過程的費(fèi)用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制走產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)口并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，提供重要數(shù)據(jù)。財產(chǎn)活查財產(chǎn)清杳是指邇過盤點(diǎn)實(shí)物，核對賬目，以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種專門方怯q邇過財產(chǎn)渚查，可以標(biāo)高會計記錄的正確性保證賬實(shí)栢符-同時還可以加強(qiáng)對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的首理和監(jiān)督輪制會計報表編制會計報表是捋通過編制合計報表親定期并總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情呪和結(jié)果的1種專門方法-通過會計報表，可以反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況和一走期間的財務(wù)成果及現(xiàn)金流星-表2-9會計核算的七種方法，雖各有特定的含義和作用，但并不是獨(dú)立的，而是相互聯(lián)系、相互依存、彼此制約的。它們構(gòu)成了一個完整的方法體系。一般在經(jīng)

26、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定的手續(xù)填制和審核憑證，并使用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記；期末還要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行成本計算和財產(chǎn)清查，在賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。會計核算方法之間的相互關(guān)系見圖2-6圖2-6任務(wù)五了解會計核算程序會計核算程序又稱會計核算形式，是指會計核算中，會計憑證組織、會計賬簿組織、記賬程序和財務(wù)報表有機(jī)結(jié)合的方式。由于各單位的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)、規(guī)模大小不同，在保證會計核算質(zhì)量的前提下，可以采用不同的會計核算程序，以簡化會計核算手續(xù)，提高工作效率。目前，我國會計核算程序主要有記賬憑證核算程序、記賬憑證匯總表核算程序、多欄式日記賬核算程序、

27、匯總記賬憑證核算程序、日記總賬核算程序等。其中，記賬憑證核算程序和記賬憑證匯總表核算程序是最常用的兩種。【小提示】各種會計核算程序的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法不同。一、記賬憑證核算程序（一）記賬憑證核算程序的含義記賬憑證核算程序是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的會計核算程序。記賬憑證核算程序是會計核算程序中最基本的核算程序，其他核算程序是在記賬憑證核算程序的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。（二）記賬憑證核算程序的基本流程記賬憑證核算程序的基本流程見圖2-7庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證I原始憑證匯總表ii收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證:核對總分類賬T核對明細(xì)分類賬圖2-7【小提示】根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證及其所附的原始憑證逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；將總分類賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬進(jìn)行核對相符；根據(jù)總分類賬和相關(guān)日記賬