國有糧食行業(yè)稅收管理存在的問題與建議

1、工作調研第156期河南省國家稅務局2006年11月3日國有糧食行業(yè)稅收管理存在的問題與建議尉氏縣國家稅務局路暢劉保亮自1999年8月以來，為支持和配合糧食流通體制改革，減輕 農(nóng)民負擔，國家對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧 食免征增值稅。為全面掌握糧食企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況， 2006年1至5月份，尉氏縣國稅局組織專門力量對全縣糧食企業(yè)進 行了一次深入細致的檢查，通過內查外調和查證分析，從中發(fā)現(xiàn)了 糧食企業(yè)存在著比較突出的稅收違章與違紀等共性問題、稅務機關 存在的管理漏洞、以及國家對糧食企業(yè)的優(yōu)惠政策執(zhí)行中模糊操作 的弊端，并提出了完善糧食企業(yè)稅收管理的相關建議。一、內查外調，

2、摸清糧食企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀國家新的糧食體制改革的精神是鼓勵國有糧食購銷企業(yè)敞開收 購農(nóng)民手中的余糧。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行憑糧食單位開具的收購發(fā)票金額 發(fā)放貸款，用于保證按保護價敞開收購農(nóng)民手中的余糧。財政部門 對糧食企業(yè)經(jīng)營中的費用和虧損給予補貼。經(jīng)調查了解，目前糧食 購銷企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和稅收情況如下：（一）享受稅收免稅優(yōu)惠政策情況。1999年8月1日，國家 對糧食企業(yè)的調整，給了糧食企業(yè)許多優(yōu)惠政策。由于對有糧食收 儲任務的國有糧食購銷企業(yè)實行免稅，原有的各類糧油貿(mào)易公司、 開發(fā)公司等為了騙取稅收免稅優(yōu)惠，一夜之間全部改為國有糧庫， 并被認定為增值稅一般納稅人。目前，全縣國有糧食購銷企業(yè)共有 25戶，糧食

3、企業(yè)職工4568名。（二）收購資金來源情況。一是憑開具的收購發(fā)票金額從農(nóng)發(fā) 行貸款。二是職工集資。三是企業(yè)自籌。四是預收貨款。（三）貨物來源。一是從農(nóng)民收中收購的定購糧。二是按保護 價收購農(nóng)民手中的余糧。三是從國有糧食企業(yè)和其他個體糧販購進 的糧食。四時企業(yè)職工為完成任務，自己聯(lián)系、收購上交的糧食。 五是兩代一換（糧食企業(yè)代農(nóng)儲存、代農(nóng)加工，兌換面粉）收儲農(nóng) 民的糧食。收購的花生、大豆等非免稅貨物。（四）發(fā)票使用情況。一是購進貨物全部使用收購發(fā)票。二是 銷售貨物使用增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、或者不開發(fā)票。（五）納稅情況。1999年以來，糧食企業(yè)經(jīng)營的品種主要是小 麥、玉米、花生、大豆。企業(yè)按當

4、月銷售額向稅務機關填報免稅申 請表。個別企業(yè)銷售的花生，由于報表顯示購進價高、銷售價低， 幾乎很少納稅。二、有的放矢，找出糧食行業(yè)稅收存在“病因”（一）未認定免稅資格。全縣25戶享受免稅的國有糧食購銷 企業(yè)，全部不能提供經(jīng)縣級國家稅務局審核認定免稅資格的相關手 續(xù)資料。（二）不按規(guī)定使用和開具發(fā)票。1.收購發(fā)票的填開不規(guī)范。2.從農(nóng)民以外的經(jīng)營單位購進的糧食也開具收購發(fā)票。3.虛增收 購發(fā)票金額。糧所職工按單位分給的收購任務收購糧食，交庫時將 短途運費、其他雜費記入收購金額。（三）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具混亂。1.銷售不按規(guī) 定開具增值稅專用發(fā)票，而是開具普通發(fā)票，存在著專用發(fā)票和普 通發(fā)

5、票同時開具現(xiàn)象。2.銷售貨物不開具專用發(fā)票，漏記銷售收 入。3.部分單位大量開具普通發(fā)票。4.納稅人銷售糧食違規(guī)開具 專用發(fā)票。5.虛擬業(yè)務，虛開增值稅專用發(fā)票。（四）企業(yè)外購外銷糧食，應取得而未取得增值稅專用發(fā)票。 而是自行開具收購發(fā)票入帳，繞開農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的信貸管理規(guī)定， 騙取農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的保護價收購小麥貸款。（五）以糧食免稅為幌子，不按規(guī)定申報非免稅項目和業(yè)務。 各糧所內設的面粉加工廠、職工租賃承包糧油經(jīng)營業(yè)務、銷售兩 代一換“代儲農(nóng)民的糧食、向小規(guī)模納稅人銷售的陳化糧等，不單 獨設帳分別核算，而是與免稅項目一同申報騙取減免稅。（六）違反發(fā)行信貸管理規(guī)定，擠占挪用發(fā)行資金。通過深入 審計

6、檢查，全縣25戶國有糧食購銷企業(yè)，有24戶不同程度地擠占 挪用發(fā)行資金，共計金額3804萬元，用于建倉庫、建面粉廠、支 付違規(guī)費用等。（七）高價位糧食不能順價銷售，作輪換帳務處理后延期申報 減免稅。部分國有糧食購銷企業(yè)不能按政策順價銷售，暫時不做帳 務處理，不按期進行納稅申報，而是留待新糧收購入庫后做順價銷 售處理，并申報減免稅。三、堵塞漏洞，完善糧食企業(yè)稅收管理1999年8月以來，國家對糧食政策的調整，給了國有糧食購銷 企業(yè)免稅優(yōu)惠。保護價糧食的收購，在當時一定程度上為保護農(nóng)民 利益、鞏固農(nóng)村大局安定起到了積極的作用。時過境遷，目前，隨 著市場經(jīng)濟和糧食企業(yè)改革的逐步深入，現(xiàn)有的國家糧食稅收

7、優(yōu)惠 政策已不能適應國稅部門對糧食企業(yè)管理的需要，并逐漸暴露出其 弊端。加強對糧食企業(yè)的稅收管理，規(guī)范糧食行業(yè)納稅秩序，是當 務之急。（一）就現(xiàn)行政策而言，應做好三個方面工作1、把好糧食免稅關口。把好糧食免稅關口，是糧食企業(yè)充分 享受稅收優(yōu)惠政策的前提。由于對有糧食收儲任務的國有糧食購銷 企業(yè)實行免稅優(yōu)惠，原有的各類糧油貿(mào)易公司、開發(fā)公司趁虛而入， 一夜之間全部改頭換面為國有糧庫，并被認定為增值稅一般納稅 人，使能夠享受免稅政策的糧食企業(yè)魚龍混珠。各類不同經(jīng)營范疇 的糧食企業(yè)獲取了極力擺脫國稅部門職能管理的“尚方寶劍”，由 此導致稅收政策不能及時執(zhí)行到位，財務管理不能有效發(fā)揮，非免 稅貨物稅款

8、大量流失，并違規(guī)套取農(nóng)發(fā)行貸款和國家財政補貼，孽 生各種腐敗。因此，對各類國有糧食經(jīng)營企業(yè)的免稅資格必須嚴格 把關認定，由縣級國家稅務局會同縣財政、糧食、農(nóng)發(fā)行等部門， 對享受免稅資格的企業(yè)進行一次全面的清理審核，實行聯(lián)合辦公和 動態(tài)管理，每年進行一次資格合署年檢。并對免稅企業(yè)經(jīng)營的各類 非免稅業(yè)務嚴格隔離，凡發(fā)現(xiàn)有違反免稅資格不同情形的，第一次 給予警示糾正的處理，第二次給予暫停半年免稅資格的處罰，第三 次堅決取消其享受免稅的稅收優(yōu)惠。2、管好信貸基本賬戶。管好信貸基本賬戶，是糧食企業(yè)充分 享受稅收優(yōu)惠政策的保障。享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)除應 當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)設立的一般條

9、件外，還應當嚴格 具備“在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開立的基本帳戶，并接受其信貸管理” 的條件限制。同時，稅務、財政、農(nóng)發(fā)行三家應協(xié)同配合，共同強 化對免稅糧食企業(yè)的資金監(jiān)管。享受免稅的糧食經(jīng)營企業(yè)應加強對 貨幣資金的核算管理，嚴格遵守現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，完善貨 款結算制度。收購農(nóng)民糧食所需款項（包括提取現(xiàn)金及開具支票） 必須由農(nóng)發(fā)行同一銀行賬號支付。否則，違反資金管理規(guī)定的，由 農(nóng)發(fā)行給予暫?；蛉∠召徏Z食資金貸款的處理。堵塞亂開發(fā)票漏洞。堵塞亂開發(fā)票漏洞，是糧食企業(yè)充分 享受稅收優(yōu)惠政策的基礎。嚴格對收購發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、普 通發(fā)票的管理，是稅務管理的關鍵環(huán)節(jié)和重中之重，重點加強對收 購發(fā)票使用

10、和開具的管理。為防止企業(yè)在收購發(fā)票開具方面自開自 抵而出現(xiàn)虛開現(xiàn)象，對開具收購發(fā)票必須堅持一戶（次）一票、一 人（次）一票，不得匯總填開；不得超出糧食企業(yè)經(jīng)營的適用范圍； 收購發(fā)票實行限量供應、驗舊購新發(fā)售制度，稅務機關月供票量一 般不得超過企業(yè)一個月的用票量。對于不按規(guī)定開具發(fā)票的各類違 章行為，除按中華人民共和國發(fā)票管理辦法予以處罰外，給予 暫停發(fā)票發(fā)售的處理。（二）現(xiàn)行糧食稅收政策需要調整市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，要求稅收政策必須與糧食企業(yè)的改革相 適應。“糧食推向市場，財政補貼到位，稅收依法計征”，應當是當 前稅收政策調整的方向。1、糧食推向市場。目前，糧食的經(jīng)營狀況是封閉運行，只允 許國有

11、糧食購銷企業(yè)收購糧食而享受國家免稅政策，而個人經(jīng)營收 購糧食不享受稅收優(yōu)惠。事實上，為了搶購糧食贏得國家補貼，國 有糧食購銷企業(yè)給職工下達糧食收購任務，糧食職工成了事實上的 個體糧食經(jīng)營者。就象棉花市場的開放一樣，糧食市場的開放是時 間遲早的問題。將糧食推向市場，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。2、財政補貼到位。糧食是人類賴以生存的基本物質基礎。國 家財政每年投入巨額資金，用于糧食收購保護價的補貼。糧食經(jīng)營 單位得到了財政補貼，而糧食生產(chǎn)者卻未必得到實惠，實際上國家 保護農(nóng)民種糧積極性的初衷也沒有達到。既然事實上糧食已經(jīng)推向 市場，財政補貼就應該直接補貼給糧食生產(chǎn)者。3、稅收依法計征?，F(xiàn)行的對國有糧食企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，已 不適應目前糧食行