內(nèi)部控制手冊-139應(yīng)收款管理

1、13.9 應(yīng)收款管理管理1.1概述規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)應(yīng)收款管理流程，旨在規(guī)范公司應(yīng)收賬款管理工作，在保證最大可能利用信用拓展市場的同時，防范應(yīng)收賬款管理過程中的各項風(fēng)險。1.2 適用范圍適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司。1.3相關(guān)制度應(yīng)收賬款管理制度客戶信用風(fēng)險管理辦法會計核算管理制度1.4 職責(zé)分工營銷中心：負(fù)責(zé)根據(jù)各種信息評估客戶的經(jīng)營情況和信用風(fēng)險，形成信用及付款方式的初步意見報公司審批，并動態(tài)跟蹤客戶的應(yīng)收賬款風(fēng)險；負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，督促合同正常如期履行，并

2、對催討賒銷所欠款項負(fù)主要責(zé)任；對客戶在銷售和使用過程中出現(xiàn)的問題、須辦理的手續(xù)，幫助或聯(lián)系有關(guān)部門或單位妥善解決。 商務(wù)管理部（或各公司履行此職責(zé)的部門）：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，具體包括客戶信用評估、出貨管控、回款確認(rèn)、對賬管理、逾期欠款清理跟蹤等；負(fù)責(zé)更新客戶最新資料，具體包括客戶地址、聯(lián)系方式、聯(lián)系人等。 財務(wù)部：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款核算，審查銷售業(yè)務(wù)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同、銀行結(jié)算制度辦理銷售款項的結(jié)算，確保應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。1.5 流程圖1.6 控制目標(biāo)序號內(nèi)控手冊唯一具體控制目標(biāo)編號控制目標(biāo)目標(biāo)類別113.9-CT1確保應(yīng)收賬款賬期設(shè)置合理經(jīng)營效率目標(biāo)213.9-CT2確保應(yīng)收賬款及時回

3、收經(jīng)營效率目標(biāo)313.9-CT3確保應(yīng)收賬款賬面價值準(zhǔn)確財務(wù)信息真實性目標(biāo)413.9-CT4確保壞賬核銷經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批財務(wù)信息真實性目標(biāo)1.7 控制矩陣風(fēng)險編號風(fēng)險描述對應(yīng)控制目標(biāo)編號關(guān)鍵控制措施編號關(guān)鍵控制措施不相容職務(wù)控制活動類型對應(yīng)制度控制痕跡會計報表認(rèn)定會計報表項目1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權(quán)利與義務(wù)；4估價或分?jǐn)偅?表達(dá)和披露1234513.9-R1應(yīng)收賬款的賬期設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金占用過多，影響資金周轉(zhuǎn)13.9-CT113.9-CA1制定信用管理制度和政策預(yù)防型客戶信用風(fēng)險管理辦法客戶信用風(fēng)險管理辦法應(yīng)收賬款13.9-CT113.9-CA2營銷中心負(fù)責(zé)收集整理客戶規(guī)

4、模、合同交易金額、銀行信用評價及以前年度回款情況等信息，根據(jù)資料給出客戶信用初步建議預(yù)防型客戶信用風(fēng)險管理辦法客戶資料13.9-CT113.9-CA3財務(wù)部、商務(wù)管理部等相關(guān)部門根據(jù)營銷中心的初步建議，按照公司的信用管理政策給予客戶信用評級預(yù)防型客戶信用風(fēng)險管理辦法 客戶信用等級評定表13.9-R2未動態(tài)審核客戶信用并相應(yīng)進(jìn)行賬期調(diào)整13.9-CT113.9-CA4對外賒銷商品和預(yù)付貨款，商務(wù)管理部須動態(tài)審核客戶信用等級，制定或調(diào)整信用政策和賬期，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批經(jīng)辦/審核預(yù)防型客戶信用風(fēng)險管理辦法信用調(diào)整表、領(lǐng)導(dǎo)審批單13.9-R3未明確營銷中心、供應(yīng)鏈中心與財務(wù)部門或其他相關(guān)部門對貨款對

5、賬、催收有關(guān)職責(zé)的分工，導(dǎo)致部門間相互推諉，造成應(yīng)收款壞賬13.9-CT313.9-CA5明確營銷中心、供應(yīng)鏈中心與財務(wù)部或其他相關(guān)部門對貨款催收等有關(guān)職責(zé)的分工（參見1.4職責(zé)分工相關(guān)內(nèi)容）預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度、部門職責(zé)應(yīng)收賬款13.9-R4未明確貨款對賬、催收的頻率，或頻率不合適，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)13.9-CT313.9-CA6商務(wù)管理部與客戶采購核對當(dāng)月出貨、收款等往來信息，營銷中心協(xié)助發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA7商務(wù)管理部每月中旬將上月數(shù)據(jù)的核對結(jié)果以對賬單形式提交財務(wù)部，并注明差異及原因，財務(wù)部復(fù)核商務(wù)管理部

6、提交的對賬單，確保內(nèi)部賬務(wù)一致發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA8財務(wù)部重點選取欠款大、逾期多、欠款有爭議等情況的客戶，與客戶財務(wù)對賬，并將對賬結(jié)果或差異反饋給商務(wù)管理部，由商務(wù)管理部跟單員、營銷中心業(yè)務(wù)員查找差異原因發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-R5銷售確認(rèn)完成時未及時做應(yīng)收賬款賬務(wù)處理，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA9業(yè)務(wù)部門辦理好客戶銷售確認(rèn)后，將相關(guān)單據(jù)及時交財務(wù)部入賬預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度銷售單、發(fā)貨單等憑證應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA10財務(wù)部對收到的相關(guān)憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無誤后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理經(jīng)辦/審核預(yù)防型

7、會計核算管理制度相關(guān)會計憑證應(yīng)收賬款13.9-R6未進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬和差異處理，應(yīng)收賬款管理混亂，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA6商務(wù)管理部與客戶采購核對當(dāng)月出貨、收款等往來信息，營銷中心協(xié)助發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA7商務(wù)管理部每月中旬將上月數(shù)據(jù)的核對結(jié)果以對賬單形式提交財務(wù)部，并注明差異及原因，財務(wù)部復(fù)核商務(wù)管理部提交的對賬單，確保內(nèi)部賬務(wù)一致發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA8財務(wù)部重點選取欠款大、逾期多、欠款有爭議等情況的客戶，與客戶財務(wù)對賬，并將對賬結(jié)果或差異反饋給商務(wù)管理部，由商務(wù)管理部跟單員、

8、營銷中心業(yè)務(wù)員查找差異原因發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-R7未按規(guī)定編制帳齡分析表、進(jìn)行款項可收回性分析，導(dǎo)致應(yīng)收款項無法及時收回形成壞賬，造成公司經(jīng)濟(jì)損失13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負(fù)責(zé)定期對應(yīng)收款項的賬齡進(jìn)行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風(fēng)險預(yù)警預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-R8計提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一13.9-CT313.9-CA13關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)必須嚴(yán)格統(tǒng)

9、一，符合公司會計政策相關(guān)規(guī)定預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備13.9-R9未對逾期賬款進(jìn)行預(yù)警，導(dǎo)致對逾期的應(yīng)收賬款的催收不及時不到位，造成應(yīng)收款壞賬13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負(fù)責(zé)定期對應(yīng)收款項的賬齡進(jìn)行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風(fēng)險預(yù)警預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-R10未落實應(yīng)收賬款催收的責(zé)任部門/人員13.9-CT213.9-CA14營銷中心催討賒銷所欠款項負(fù)主

10、要責(zé)任，商務(wù)管理部進(jìn)行協(xié)助預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度13.9-R11應(yīng)收款逾期后催收的不及時不到位，形成壞賬呆賬，造成公司資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)正常經(jīng)營效率13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負(fù)責(zé)定期對應(yīng)收款項的賬齡進(jìn)行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風(fēng)險預(yù)警預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-CT213.9-CA14營銷中心催討賒銷所欠款項負(fù)主要責(zé)任，商務(wù)管理部進(jìn)行協(xié)助預(yù)防型應(yīng)收賬款管理

11、制度應(yīng)收賬款管理制度13.9-R12對逾期應(yīng)收賬款未采取有效措施及時追回13.9-CT213.9-CA15明確逾期應(yīng)收賬款的催討程序，并將壞賬納入業(yè)務(wù)人員的考核范疇預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R13對于催收不回的應(yīng)收賬款沒有再采取下一步工作，如通過法律訴訟追回應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收不到位，造成公司的資金損失13.9-CT213.9-CA16對于催討不回的應(yīng)收賬款應(yīng)啟動下一步管理程序預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R14應(yīng)收賬款的催收或追回的方式選擇沒有考慮成本效益，導(dǎo)致公司資金損失13.9-CT213.9-CA17對于催討不回的，應(yīng)考慮成本效益，啟動法

12、律程序或確認(rèn)壞賬預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R15客戶破產(chǎn)或倒閉，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法回收或回收不全13.9-CT213.9-CA18確認(rèn)壞賬預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R16未將應(yīng)收賬款回款率及壞賬損失情況與相關(guān)部門人員工作績效考核掛鉤13.9-CT213.9-CA19將應(yīng)收賬款回款率納入公司人力資源部績效考核體系預(yù)防型績效考核結(jié)果13.9-R17應(yīng)收款項在收回時未按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA20應(yīng)收賬款會計負(fù)責(zé)定期檢查客戶還款期限及還款金額發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 13.9-CT313.9-CA21到合同規(guī)定還款日期，

13、應(yīng)收賬款會計及時核對銀行賬戶金額，確認(rèn)客戶是否在規(guī)定期限內(nèi)支付貨款預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度 銀行存款明細(xì)賬13.9-CT313.9-CA22應(yīng)收賬款會計確定客戶已經(jīng)還款時，及時核銷應(yīng)收賬款款項預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度相關(guān)會計憑證應(yīng)收賬款13.9-R18壞賬確認(rèn)不及時，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬面價值虛高，影響公司財務(wù)報告的真實性、完整性13.9-CT313.9-CA23財務(wù)部每半年度組織商務(wù)管理部、營銷中心對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，具體分析各應(yīng)收賬款特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人信譽(yù)和當(dāng)時經(jīng)營情況等因素，分析各項應(yīng)收賬款的可回收性，預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，確定壞賬計提標(biāo)準(zhǔn)，或確認(rèn)壞賬，提交總經(jīng)理辦公會審批通過后實施預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度壞賬計提計算表壞賬準(zhǔn)備13.9-R19壞賬核銷未經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批，導(dǎo)致應(yīng)收賬款核銷未經(jīng)過授權(quán)，引起違規(guī)風(fēng)險13.9-CT413.9-CA24壞賬核銷須經(jīng)過總經(jīng)理辦公會、董事會或股東大會審批申請/審批預(yù)防型應(yīng)收賬款管理制度 董事會會議決議應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備13.9-R20未進(jìn)行壞賬損失原因分析并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，導(dǎo)致壞賬損失增加，影響公司資產(chǎn)價