內(nèi)部控制作業(yè)習(xí)題

1、內(nèi)部控制作業(yè)習(xí)題一.某公司擬上市，請擬搭建一個滿足現(xiàn)代公司治理制度的公司治理結(jié)構(gòu)。上市公司是公眾公司，具有重大的公眾利益，因而必須對投資者和社會公眾負(fù)責(zé)。上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計，應(yīng)當(dāng)充分反映“公眾性特點。具體而言，上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計應(yīng)重點關(guān)注以下三個方面：（1）獨立董事制度的設(shè)立（2）董事會專業(yè)委員會的設(shè)置（3）設(shè)立董事會秘書二.請搭建某公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)分別按照大型公司、中型公司、小型公司。大型公司：1)M型結(jié)構(gòu)事業(yè)部制M型結(jié)構(gòu)是一種分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部，每一個事業(yè)部都是一個有相當(dāng)自主權(quán)的利潤中心，獨立地進(jìn)行日常經(jīng)營決策，各事業(yè)部都相當(dāng)于一個U型企業(yè)

2、。區(qū)域事業(yè)部制結(jié)構(gòu)示意圖如下。在縱向關(guān)系上，按照“集中決策，分散經(jīng)營的原那么，處理企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)與事業(yè)部之間的關(guān)系。實行事業(yè)部制，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層可以擺脫日常的行政事務(wù)，集中力量研究和制定企業(yè)開展的各種經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營方針，而把最大限度的管理權(quán)限下放到各事業(yè)部，使他們能夠依據(jù)企業(yè)的政策和制度，自主經(jīng)營，充分發(fā)揮各自的積極性和主動性。在橫向關(guān)系方面，各事業(yè)部作為利潤中心，實行獨立核算。各事業(yè)部間的經(jīng)濟(jì)往來遵循等價交換原那么，結(jié)成商品貨幣關(guān)系。2)H型結(jié)構(gòu)控股公司制H型組織結(jié)構(gòu)是指在公司總部下設(shè)立假設(shè)干個子公司，公司總部作為母公司對子公司進(jìn)行控股，承當(dāng)有限責(zé)任。母公司對子公司既可以通過控股性股權(quán)進(jìn)行直接

3、管理，又可以通過子公司董事會來進(jìn)行控制。H型結(jié)構(gòu)的管理運作主要是依據(jù)資產(chǎn)紐帶，且被控股公司又具有法人資格，結(jié)構(gòu)過分松散，使得控股公司總部往往難以有效控制各子公司，控股公司的戰(zhàn)略方案難以實現(xiàn)與貫徹；過度分權(quán)導(dǎo)致管理效率的下降，加大了控股公司的管理本錢；子公司難以充分利用控股公司總部的參謀人員；控股公司的投資協(xié)調(diào)比擬困難?？毓晒局平Y(jié)構(gòu)示意圖中小型公司：U型結(jié)構(gòu)直線職能型U型結(jié)構(gòu)是一種中央集權(quán)式的組織結(jié)構(gòu)。它同時設(shè)置縱向的領(lǐng)導(dǎo)指揮機(jī)構(gòu)和橫向的參謀咨詢機(jī)構(gòu)。其優(yōu)點是領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)清楚、秩序井然、工作效率較高，整個組織有較高的穩(wěn)定性。而缺點是上下級部門的主動性和積極性的發(fā)揮受到限制；部門間條塊分割，互

4、通情報少，不能集思廣益地作出決策；當(dāng)只能參謀部門和直線部門之間目標(biāo)不一致時，容易產(chǎn)生矛盾，致使上層主管的協(xié)調(diào)工作量增大；整個組織系統(tǒng)的適應(yīng)性較差，因循守舊，對新情況不能及時地作出反響。直線職能式組織結(jié)構(gòu)如下列圖。三.如果你是某家企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理，總經(jīng)理要求你為主導(dǎo)來完善這個公司的內(nèi)部控制，請問你如何來操作，從哪些方面操作。企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個要素。以上五個因素是相互聯(lián)系、相互制約，從而形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)要想實現(xiàn)其目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境的根底上，識別和評估經(jīng)營活動中所遇到的各種風(fēng)險，然后針對風(fēng)險建立完

5、善的控制機(jī)制，并進(jìn)行有效的信息溝通和協(xié)調(diào)，最終對整個控制活動的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價。一努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制環(huán)境所賴以依存和運行的、對其建立和實施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認(rèn)識和行為，它是內(nèi)部控制制度運行的根底。沒有良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，內(nèi)部控制制度的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等都不可能得到有效的實施。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做好以下三點：1、加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)步伐企業(yè)法人治理是所有者董事會監(jiān)事會和高級管理人員組成的一定制衡關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，首先需要標(biāo)準(zhǔn)法人治理結(jié)構(gòu)，因為內(nèi)部控制制度

6、處于公司法人治理設(shè)定的大環(huán)境下，內(nèi)部控制制度能否有效運行與公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善有很大的關(guān)系。從所有者的立場出發(fā)，不單單要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，是其各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。2、加強(qiáng)企業(yè)人員的教育，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制及風(fēng)險意識要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮，必須配備與承當(dāng)?shù)穆殑?wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，故要強(qiáng)調(diào)以企業(yè)人員為本，要求企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮企業(yè)人員的作用，依靠提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)道德水平和法規(guī)意識，充分發(fā)揮企業(yè)人員的主動性積極性和創(chuàng)造性，從

7、而到達(dá)內(nèi)部控制的最正確效果。除對人員素質(zhì)的控制，還可以對人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，不僅使某項職務(wù)的承當(dāng)人員發(fā)生的錯弊能在短時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業(yè)業(yè)工作，以便交接時經(jīng)得起檢查，從而到達(dá)增強(qiáng)內(nèi)部控制的功能。內(nèi)部控制制度的成敗，取決于企業(yè)人員控制意識和行為，而領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極支持整個內(nèi)部控制制度健身，推動和實施內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理文化，使內(nèi)部控制及風(fēng)險意識在企業(yè)人員內(nèi)部得到廣泛認(rèn)同。3、重視道德標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氣氛企業(yè)文化是一個企業(yè)長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氣氛、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣闊員工所認(rèn)同的道德標(biāo)準(zhǔn)和行

8、為方式。良好的企業(yè)文化氣氛能為企業(yè)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的根底，在完善控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德標(biāo)準(zhǔn)的根底上，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。只有當(dāng)企業(yè)的每個員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性，內(nèi)部控制才能更有效。二加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行時關(guān)鍵，因此一定要做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。首先，各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作用，變被動為主動，充分考慮本企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點、員工素質(zhì)的因素，設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強(qiáng)對廣闊員工的素質(zhì)教育和法制教育

9、，增強(qiáng)他們的使命感和責(zé)任感，各負(fù)其責(zé)、各司其職、相互監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。特別是要改變以往內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)附屬財務(wù)部門，內(nèi)部審計人員也多由財務(wù)人員兼任的局面，設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部審計部門，保障其獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的審查和評價作用，借以維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要提高企業(yè)員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以通過招聘制、考評制、輪換制等，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)好、管理能力強(qiáng)的人員擔(dān)當(dāng)相應(yīng)職務(wù)。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，建立有效的鼓勵機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給與行政處分和經(jīng)濟(jì)處分，并與

10、職務(wù)升降掛鉤。最后，國家對于拒不建立健全相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，要嚴(yán)加懲辦。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成的后果。三建立健全風(fēng)險識別、評估和反響機(jī)制建立企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，便于對企業(yè)風(fēng)險情況加以判斷并采取應(yīng)對措施，不但有助于企業(yè)風(fēng)險的控制，更易于企業(yè)風(fēng)險評估信息的披露以及投資者的理解。政府、理論界以及實務(wù)工作者都需做出努力，使每個企業(yè)都建立起一套風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，使我國企業(yè)

11、的風(fēng)險評估及信息披露走上標(biāo)準(zhǔn)化道路。四健全企業(yè)內(nèi)部審計制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計已成為內(nèi)部控制制度的重要組成局部。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。對當(dāng)前內(nèi)部審計存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；拓寬內(nèi)部審計的范圍，在做好財務(wù)審計工作的同時，廣泛開展管理審計。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行制定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部

12、門提出報告，從而保證企業(yè)的控制制度更加完善嚴(yán)密。五設(shè)立良好的控制活動控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面，而控制措施是針對各關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點。仍以財務(wù)部為例，對可能影響到財務(wù)部工作目標(biāo)實現(xiàn)的人員和信息系統(tǒng)這兩個關(guān)鍵控制點實施控制。1、針對人員的控制活動(1)職責(zé)別離財務(wù)部應(yīng)按照職責(zé)別離原那么劃分各個人的工作，特別是一些不相容職務(wù)要實行嚴(yán)格別離。如，記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶；出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、

13、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)；在手工會計系統(tǒng)中，登記應(yīng)收賬款的總賬和登記顧客明細(xì)賬的崗位應(yīng)該別離等。通過職責(zé)別離可以有效降低控制風(fēng)險，比方：將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶崗位別離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險；將資產(chǎn)保管和資產(chǎn)會計記錄崗位別離，可以降低盜竊的風(fēng)險等。(2)工作流程明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而到達(dá)相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，財務(wù)部應(yīng)為每一個崗位設(shè)計工作流程圖，工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說：要能夠到達(dá)讓不

14、同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。(3)票據(jù)與記錄控制票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位別離；對所有票據(jù)包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號，在此制度下，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)能夠有會計人員進(jìn)行定期銷號，并及時與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準(zhǔn)確入賬。(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的平安。保護(hù)資產(chǎn)和記錄平安的重要措施是采用實物防護(hù)措施。比方，將存貨存入倉庫以防偷盜

15、，如果這一倉庫由勝任的職工管理，還能夠減少存貨的殘損；對憑證和記錄進(jìn)行實物平安保護(hù)，能夠有效降低由于憑證和記錄的喪失而重新建立所需支付的本錢，而且如果要是應(yīng)收賬款的主要檔案被毀，那么恐怕難以彌補(bǔ)。因此，為了防止這些損失，支付一些本錢對資產(chǎn)和記錄實施必要的保護(hù)還是十分必要的。(5)績效考評財務(wù)部定期舉行績效考評會議，作為對財務(wù)部工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改良工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個財務(wù)部的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，財務(wù)部的工作目標(biāo)將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而到達(dá)，即整個團(tuán)隊的成功才是整個部門或公司的成

16、功。(6)獨立稽核人都有可能由于偶然疏忽發(fā)生錯誤，為了防止此類錯誤的發(fā)生，每一個人完成的工作將由與此工作沒有直接關(guān)系的另一個人或部門進(jìn)行驗證、審核。比方，手工發(fā)票、工資計算表、本錢計算單等的正確性審核；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表等與會計記錄的比擬，都對防止會計過失的發(fā)生有利。2、針對信息系統(tǒng)的控制活動信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的局部，隨著電子商務(wù)的開展，信息系統(tǒng)的作用越來越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，主要通過權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式進(jìn)行。六建立良好的信息溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息

17、，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。四.請列舉公司采購與付款流程中需要別離的職務(wù)。1.采購申請必須由生產(chǎn)、銷售等部門提出，具體采購業(yè)務(wù)由采購部門完成。2.貨物的采購人員不能同時負(fù)責(zé)貨物的驗收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂，購置偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益。3.付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供給商和索價業(yè)務(wù)，付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行，以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。4.貨物的采購、儲存保管人員不能擔(dān)任賬務(wù)記錄工作，防止繞過驗單，減少誤記貨物數(shù)量和金額的可能性。5.付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相別離。五.如果你是一家大型公司財務(wù)總監(jiān)，請思考你們財務(wù)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置，并列

18、舉哪些職務(wù)是相互別離的。1材料科：負(fù)責(zé)各類材料的核算與管理。2本錢科：負(fù)責(zé)各項本錢支出的核算與管理。3資金管理科：負(fù)責(zé)各項收入的核算與管理；資金結(jié)算和出納核算與管理。4投資科：負(fù)責(zé)投資核算與管理；在建工程核算與管理；固定資產(chǎn)核算與管理。5綜合科：負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制、分析與管理；管理費用、差旅費、住房公積金等費用核算與管理；各項財務(wù)制度的管理。6管理職能機(jī)構(gòu):1財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算管理活動。通過財務(wù)預(yù)算，可以建立評價企業(yè)財務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)比照，及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，

19、從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。從財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵和意義便可看出，該項管理活動不可能與財務(wù)管理別離，因為它的根基源于財務(wù)管理，歸宿也是效勞財務(wù)管理，進(jìn)而效勞于企業(yè)管理，因此財務(wù)預(yù)算職能設(shè)在財務(wù)部門才能使該項管理職能得到淋漓盡致的發(fā)揮，并有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。2價格管理。價格是產(chǎn)品表現(xiàn)形式，也是企業(yè)收入和本錢的具體表達(dá)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中具有至關(guān)重要的意義，可以起到“外爭收入、內(nèi)控本錢；外樹形象、內(nèi)促管理的作用。長期以來，對價格管理歸屬范疇眾說紛紜，有人認(rèn)為價格管理應(yīng)屬于經(jīng)營管理，還有人認(rèn)為價格管理應(yīng)屬于營銷管理，而筆者認(rèn)為價格管理應(yīng)該是財務(wù)管理的重要組成局部，因為價格管理與本錢管理息息相關(guān)，任何一種產(chǎn)品價格制定都離不開對產(chǎn)品本錢的熟悉，只有對產(chǎn)品本錢了如指掌，才能制定出科學(xué)合理的價位，才能在商務(wù)談判中游刃有余、在本錢控制中有所建樹，而這些本錢資源只有財務(wù)人員最清晰、最全面，因此價格管理設(shè)在財務(wù)部門具有得天獨厚的共享資源，而且價格管理業(yè)務(wù)十分綜合，涉及企業(yè)的設(shè)計、工藝、物資、營銷、生產(chǎn)、人力資源、設(shè)備、售后效勞等等環(huán)節(jié)，這些知識和信息假設(shè)能在財務(wù)管理上得到充分利用，必將促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，因此價格管理設(shè)立在財務(wù)部門意義深遠(yuǎn)。3稅務(wù)管理。稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的一項非常重要的內(nèi)容