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文檔簡介

1、企業(yè)彌補虧損的會計處理方法企業(yè)的經(jīng)濟活動存在許多不確定性，盈余或者虧損都是無法事前進行確保的，當出現(xiàn)虧損的狀況時，不用太過急躁，冷靜尋求補救的方法才是正道。深圳君合信財稅服務(wù)機構(gòu)下面將為您介紹企業(yè)彌補虧損的方法?？偟膩碚f，企業(yè)發(fā)生虧損可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補；5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補，稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額；還可以用盈余公積彌補，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤安排盈余公積補虧”科目。假如企業(yè)當年發(fā)生財務(wù)賬面虧損，應(yīng)借記“利潤安排未安排利潤”，貸記“本年利潤”。企業(yè)以后年度彌補虧損時作以上相反的分錄。企業(yè)會計準則第

2、18號所得稅要求企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的將來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當對五年內(nèi)可抵扣臨時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出推斷，假如不能，企業(yè)不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。準則對“將來應(yīng)納稅所得額”的推斷只給出了原則性的規(guī)定，這就需要會計人員進行職業(yè)推斷。所以，對于將來可以轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅額估計過高，可能無法轉(zhuǎn)回的，企業(yè)可按企業(yè)會計準則第18號所得稅要求，在每個資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。假如將來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”此外，假如稅前補虧五年期限已到，但實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額仍不足彌補往年虧損，應(yīng)將仍未獲彌補的虧損額轉(zhuǎn)銷，借記“利潤安排未安排利潤”，貸記“利潤安排一可在稅前彌補的虧損”；同時，應(yīng)轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄

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