審計學重點復習

1、審彳寸# m點笈Q之名祠峰和筒答甄名詞解釋：審計：是對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財務狀況，然后就資料及一般 公認準則之間的相關程度作出結論及報告。審計業(yè)務約定書：指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計 業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的 書面協(xié)議。審計報告：指CPA根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎 上對被審計單位B發(fā)表審計意見的書面文件。審計證據(jù)：指CPA為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計工作底稿：指CPA對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證 據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。重要性

2、：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單 獨或連同其他錯報可能影響B(tài)使用者依據(jù)B作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大 的。重大錯報風險：指B在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師應當從B和各 類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次考慮重大錯報風險。風險評估程序:是指CPA實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估B重大錯 報風險的程序。進一步審計程序：指CPA針對評估的各類交易、賬戶余額、列報人認定層次重大 錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序:指CPA針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大 錯報的審計程序。審計抽樣：指CPA對某類

3、交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序， 使所有抽樣單元都有被選取的機會。抽樣風險：是指CPA根據(jù)樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。簡答題：1.簡述注冊會計師的業(yè)務范圍。1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務2 .簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。1）治理層：為了借助公司內(nèi)部的權利平衡和制約關系，保證財務信息的質(zhì)量，現(xiàn) 代公司治理結構往往要求治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)

4、督。2）管理層：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度 的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：1、設計、實 施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤 而導致的重大錯報；2、選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?、做出合理的會計估計。3）注冊會計師：1、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見；2、按審計準 則執(zhí)行審計；3、保證審計報表的真實性和完整性4.簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應考慮的因素。1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；2）審計的目標，包括特定報告要求；3）財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系;4）財務報表項目的金額及其波

5、動幅度。3.簡述注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當應考慮的因素。1）審計風險：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。注冊會計師判斷審計證 據(jù)的充分適當性時，主要應考慮重大錯報風險。一般而言，審計風險越高，審計 證據(jù)就需要的越多。而重大錯報風險又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱、 業(yè)務經(jīng)營的性質(zhì)、管理當局的可信賴程度、財務狀況、時常更換會計師事務所等 因素影響。（2）具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需 獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結論。（3）注冊會計師及其業(yè)務助理人員 的審計經(jīng)驗：越豐富經(jīng)驗的注冊會計師及其業(yè)務助理人員可從越少的審計證據(jù)判 斷審計事項是否存在錯誤與

6、舞弊。（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被 審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應增加審計證據(jù)數(shù)量，確保審計結論客觀公正。(5)審計證據(jù)的類型與獲取途徑。7、什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制有幾個要素，控制活動有哪些要素？內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果 以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制有下列要素：控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與 溝通、監(jiān)控?？刂苹顒影ǖ囊兀菏跈?、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。8、面對財務報表層次的風險，審計人員有哪些總體應對措施。向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要