企業(yè)費用預(yù)算管理ppt課件

1、企業(yè)費用預(yù)算管理內(nèi)容大綱企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義及組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的根本內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的方式及其編制根據(jù)財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制財務(wù)預(yù)算的調(diào)整財務(wù)預(yù)算的分析與考核預(yù)算編制實例預(yù)算過程中應(yīng)留意的問題第一部分全面預(yù)算管理的意義和組織全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金獲得和投放、各項收入和支出、企業(yè)運營成果及其分配等資金運動所作的詳細安排。 全面預(yù)算管理的構(gòu)架全 面 預(yù) 算業(yè) 務(wù) 預(yù) 算銷售預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售收入預(yù)算消費產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算直接資料預(yù)算直接人工預(yù)算長期或短期借款預(yù)算估計現(xiàn)金流量表全 面 費 用 預(yù) 算

2、消費預(yù)算銷售量預(yù)算制造費用預(yù)算管理費用預(yù)算營業(yè)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算估計損益表估計資產(chǎn)負債表股票或債券的發(fā)行債券投資預(yù)算權(quán)益性資本預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算期間費用預(yù)算財務(wù) 預(yù) 算全面預(yù)算的分類按預(yù)算期分全面預(yù)算長期預(yù)算短期預(yù)算長期銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長期資金籌措預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算月度預(yù)算研討與開發(fā)預(yù)算預(yù)算周期大于一年預(yù)算周期小于一年 全面預(yù)算的分類按涉及的內(nèi)容分總預(yù)算估計損益表、估計資產(chǎn)負債表、估計資產(chǎn)流量表反映企業(yè)的總體情況，是各種專門預(yù)算的綜合專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預(yù)算全面預(yù)算的分類按涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分銷售預(yù)算消費預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算用于方案企業(yè)的根本經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算短期現(xiàn)金收支預(yù)算短期信貸

3、預(yù)算長期資本支出預(yù)算短期資金籌措預(yù)算是關(guān)于資金籌措和運用的預(yù)算全面預(yù)算管理的意義公司治理的重要組成內(nèi)容戰(zhàn)略保證體系行為規(guī)范與規(guī)范體系運營管理制度集有限規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理勝利實施全面預(yù)算管理的前提正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向 明確的權(quán)、責、利高效的作業(yè)與組織全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)圖董 事 會預(yù) 算 管 理 委 員 會預(yù)算專職機構(gòu)人員或財務(wù)管理部門各消費車間兼職預(yù) 算 管 理 員各職能部門兼職預(yù) 算 管 理 員預(yù)算管理委員會對目的利潤進展預(yù)測審查研討協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項主持召開預(yù)算會議，確定預(yù)算目的，調(diào)整預(yù)算偏向機構(gòu)職責機構(gòu)職責預(yù)算專職部門處置與預(yù)算相關(guān)的日常事物 預(yù)算草案的審查、匯兌綜合平衡，以到

4、達公司的利潤目的搜集、協(xié)調(diào)問題定期反響執(zhí)行情況差別分析及業(yè)績考評第二部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理根本內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的根本思緒圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為根底以贏利為目的以現(xiàn)金流為中心以財務(wù)報表的方式充分反映財務(wù)預(yù)算的編制周期財務(wù)預(yù)算按年編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實預(yù)算編制原那么權(quán)責對等積極穩(wěn)健效益優(yōu)先預(yù)算編制的根本原那么按內(nèi)部經(jīng)濟活動責任權(quán)限進展，并遵守以下原那么第三部分財務(wù)預(yù)算的方式及其編制根據(jù)編制流程業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財務(wù)預(yù)算注：各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照所承當經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及權(quán)限，編制不同方式的財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)能夠構(gòu)成現(xiàn)金收

5、付的消費運營活動的預(yù)算，普通包括：銷售預(yù)算消費預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算期間費用預(yù)算銷售預(yù)算預(yù)算編制的起點 歷史資料銷售預(yù)測利潤目的銷售收入程度銷售量單價銷售收入消費預(yù)算消費規(guī)模及產(chǎn)品構(gòu)造的預(yù)算是在銷售預(yù)算的根底上編制的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨量、消費量營業(yè)本錢預(yù)算 數(shù)量方式反映的一定期間與營業(yè)收入相配比的本錢程度，包括產(chǎn)品單位本錢預(yù)算按單位產(chǎn)品直接資料費、直接人工費、 制造費用確定產(chǎn)品本錢預(yù)算銷售本錢預(yù)算。產(chǎn)品單位本錢預(yù)算直接資料預(yù)算以消費預(yù)算為根底，同時思索原資料存貨程度直接人工費用預(yù)算以消費預(yù)算為根底編制制造費用預(yù)算分為變動費用和固定費用兩部分產(chǎn)品本錢預(yù)算期間費用預(yù)算包括管理費用、財務(wù)費用

6、、營業(yè)費用等預(yù)算 該當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用思索要素上年實踐費用程度和預(yù)算期內(nèi)的變化要素費用開支規(guī)范降低本錢、費用的要求資本預(yù)算編制資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進展資本性投資活動的預(yù)算，主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算 固定資產(chǎn)投資預(yù)算購建更新改建擴建固定資產(chǎn)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資方案編制權(quán)益性資本投資預(yù)算有預(yù)算，給他股權(quán)及收益分配權(quán)有預(yù)算，給他錢根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資方案編制債券投資預(yù)算購買國債企業(yè)債券金融債券根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策和證券市場行情編制籌資預(yù)算的編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需求新借入的長短期借款

7、、經(jīng)同意發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要根據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算的主要反映方式現(xiàn)金預(yù)算估計資產(chǎn)負債表估計損益表第四部分財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財務(wù)預(yù)算的編制程序程序確定的根本原那么上下結(jié)合分級編制逐級匯報預(yù)算編制的根本程序下達目的編制上報審查平衡審議同意下達執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的編制方法根據(jù)不同的預(yù)算工程，分別采用：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算第五部分財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算目的的分解仔細組織實施目的層層分解縱向橫向落實全位執(zhí)行體系組織協(xié)調(diào)根據(jù)細分月度季度分期預(yù)算控制確保目的實施預(yù)算的執(zhí)行一按時組織收入嚴厲

8、控制支出調(diào)理收付平衡控制支付風險預(yù)算的執(zhí)行二資金撥付方式預(yù)算內(nèi)資金撥付控制方法按授權(quán)審批權(quán)限執(zhí)行預(yù)算外工程支出三無工程支出按預(yù)算管理規(guī)范支付程序不予支付費用控制及利潤實現(xiàn)嚴厲執(zhí)行銷售、消費和本錢費用努力完成利潤目的健全憑證記錄完善各項管理規(guī)章制度嚴厲執(zhí)行方案的定額、定率規(guī)范財務(wù)預(yù)算報告制度和偏向分析定期報告發(fā)現(xiàn)問題查找緣由改良措施財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控利用財務(wù)報表進展監(jiān)控及時提供執(zhí)行進度、執(zhí)行差別及其預(yù)算目的影響等財務(wù)信息促使企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目的財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第六部分財務(wù)預(yù)算調(diào)整的條件正式下達的不予調(diào)整市場環(huán)境運營條件政策法規(guī)變動編制根底不成立執(zhí)行結(jié)果艱苦偏向可以調(diào)整彈性預(yù)算機制資本預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算籌

9、資預(yù)算這些是不影響財務(wù)預(yù)算目的的企業(yè)預(yù)算調(diào)整報告的提出預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算委員會提出書面報告論述詳細執(zhí)行情況、客觀要素變化情況及其影響提出財務(wù)預(yù)算目的的調(diào)整幅度企業(yè)預(yù)算調(diào)整報告的審批預(yù)算管理部門對報告進展審核分析集中編制財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案提交財務(wù)預(yù)算委員會以致董事會審議同意下達執(zhí)行 不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目的在經(jīng)濟上可以實現(xiàn)最優(yōu)化重點應(yīng)放在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)健性差別方面預(yù)算調(diào)整方案留意點財務(wù)預(yù)算的分析與考核第七部分預(yù)算分析制度建立財務(wù)分析制度由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況研討、落實、處理問題的政策糾正執(zhí)行偏向開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析充

10、分搜集有關(guān)信息資料采用不同分析方法從不同層面反映執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、開展趨勢及開展?jié)摿Ψ治銎虍a(chǎn)生緣由，提出處理措施財務(wù)預(yù)算審計審計的作用糾正、監(jiān)視、維護審計方式全面審計、抽樣審計、專項審計審計結(jié)果審計報告財務(wù)預(yù)算考核 年終審計報告年度財務(wù)會計報告我是董事會我是財務(wù)預(yù)算委員會 我是預(yù)算執(zhí)行單位消費車間考核目的可控部分單位規(guī)范產(chǎn)品變動費用額降低率變動費用包括：職工工資、職工福利、水電費、修繕費、機物料消耗費單位規(guī)范產(chǎn)品預(yù)算變動費用額某車間預(yù)算年度內(nèi)變動費用總額該車間預(yù)算年度內(nèi)規(guī)范產(chǎn)品該車間預(yù)算年度內(nèi)實踐單位規(guī)范產(chǎn)品變動費用額與預(yù)算變動費用的差額，應(yīng)于年終獎金掛鉤。 消費車間考核目的可控部分固定費用降

11、低率包括辦公費、低值易耗品攤銷、差旅費、費、款待費等。某車間預(yù)算年度內(nèi)實踐發(fā)生的固定費用與預(yù)算固定費用的差額應(yīng)于年終獎金掛鉤。 資料定額耗費量的比例 計算公式本年度實踐資料定額耗費量比例與上年度實踐資料定額耗費量比例之間的差額應(yīng)于年終獎金掛鉤消費車間考核目的可控部分職能部門考核目的可控部分主要是考核費用增減變化情況 每年實踐費用的增長、降低情況應(yīng)于年終獎金掛鉤 第八部分費用預(yù)算編制實例人工費用預(yù)算按各消費車間、職能部門編制作好定員定編任務(wù)，預(yù)算年度內(nèi)分月份的進出人方案各消費部門、職能部門各預(yù)算月份內(nèi)的一切人員工資相加即得各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算月份的工資額。按工資的構(gòu)成編制三項費用分別按各消費車間、

12、職能部門編制三項費用分別按各消費車間、職能部門的預(yù)算工資總額的14%、2%、1.5%計提，即得各消費車間、職能部門的三項費用預(yù)算福利、工會、教育經(jīng)費的預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費用預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費分別按各消費車間、職能部門編制 固定資產(chǎn)增減變動預(yù)算應(yīng)根據(jù)資本預(yù)算來確定折舊費用預(yù)算的計算。水電費用預(yù)算按消費車間、職能部門分別編制消費車間隨產(chǎn)量變動成正比例變動職能部門屬固定費用，根據(jù)各職能部門用電類別和節(jié)約費用的要求計算辦公費用預(yù)算 每人每月？元前三月平均用量日或月耗費量前三月或更長時間用量按各消費車間、職能部門分別編制修繕費用預(yù)算按各消費車間、職能部門分別編制 消費車間的機器設(shè)備的修繕費屬于變動費用，但

13、并不隨產(chǎn)量的變動成正比例變動職能部門辦公設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的修繕費用根據(jù)上年發(fā)生的修繕費用，本年度固定資產(chǎn)的增減變化情況，思索固定資產(chǎn)的新舊程度計算 機物料消耗費用什么是機物料在產(chǎn)品本錢中比重很小普通性耗費資料及輔助資料，不構(gòu)成產(chǎn)品實體隨產(chǎn)量的變動而變動，但不成正比例變動按消費車間分別編制 根據(jù)上年實踐耗費額，思索預(yù)算年度各月份產(chǎn)量的增減變化情況計算 按各消費車間、職能部門分別編制 不隨產(chǎn)量的變動而變動，相對固定。根據(jù)上年耗費金額、攤銷方法、本年需求增減的低值易耗品計算 低值易耗品攤消費用預(yù)算各消費車間、職能部門控制管理部門控制按可報銷定額規(guī)范計算確定直線手機內(nèi)線差旅費用預(yù)算按市內(nèi)、市外，分消費車間和職能部門編制思索要素時間、地點、人數(shù)交通工具、住宿伙食規(guī)范款待費用預(yù)算按各消費車間、職能部門分別編制按上年度款待費用實踐發(fā)生額并思索預(yù)算年度降低費用的要求編制預(yù)算年度內(nèi)款待費用合計數(shù)與營業(yè)收入預(yù)算數(shù)的比例不得超越財務(wù)制度規(guī)定的比例 財富保險費用預(yù)算由財務(wù)部門擔任編制 按企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的財富平均余額及上