淺談國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)說課講解

1、淺談國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)淺談國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理作為項(xiàng)目管理的一部分，通過與各個(gè)方 面的互相聯(lián)系、互相協(xié)作，完成項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)協(xié)助其他部門完成相應(yīng)的 目標(biāo)，為項(xiàng)目提供服務(wù)。本文結(jié)合工作中參與的一些工程總承包財(cái)務(wù)管理經(jīng) 驗(yàn)，談?wù)剣鴥?nèi)建設(shè)工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的三個(gè)重點(diǎn)。一、以資金籌集為基礎(chǔ)，加強(qiáng)資金管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資 產(chǎn)，因此資金管理是總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容?！艾F(xiàn)金為王” 一直以來都 被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡 的關(guān)鍵所在。在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

2、，總承包企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多 變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè) 整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。（一）資金籌集國內(nèi)總承包工程項(xiàng)目一般規(guī)模較大，決定了總承包項(xiàng)目運(yùn)作需要大量充足 的資金作保證，其資金主要來源包括自有資金、項(xiàng)目預(yù)收款、借入資金。對(duì)于 自有資金，只有項(xiàng)目加強(qiáng)管理和運(yùn)營，利潤增加了，才能增加自有資金的數(shù) 量；對(duì)于項(xiàng)目預(yù)收款應(yīng)及時(shí)收取，以緩解項(xiàng)目前期的資金需求，減少借入資金 的數(shù)量；對(duì)于借入資金，應(yīng)建立良好的企業(yè)信譽(yù)，充分利用銀行的信貸資金， 由企業(yè)總部統(tǒng)一對(duì)外融資，利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，具有規(guī)模優(yōu)勢(shì)的資 產(chǎn)，較高的還本付息保障

3、，較容易爭(zhēng)取到銀行信貸支持，并可能享受簡(jiǎn)化手 續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠。（二）資金管理總承包工程企業(yè)普遍存在企業(yè)流動(dòng)資金緊張，而大量采購、施工急需資 金，缺乏資金成本意識(shí)，管理手段落后，未進(jìn)行有效監(jiān)督、控制、考核。加強(qiáng) 資金管理，應(yīng)做到以下三方面：.資金管理集中化要牢固樹立資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的觀念，要建立起適合經(jīng)營特點(diǎn) 的資金運(yùn)行管理機(jī)制。(1)統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。項(xiàng)目單獨(dú)開立帳戶，集中結(jié) 算，全面監(jiān)控資金收付。統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金的管 理。(2)推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序 流動(dòng)。全面預(yù)算管理是對(duì)項(xiàng)目

4、運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核， 把項(xiàng)目活動(dòng)中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。對(duì)于總承包項(xiàng)目而 言，可按設(shè)計(jì)、采購、施工及其他制定預(yù)算，重點(diǎn)是采購及施工費(fèi)用預(yù)算，占 到項(xiàng)目預(yù)算金額的80%左右，按月、季、年編制相關(guān)的滾動(dòng)收支預(yù)算，保證現(xiàn) 金流正常，為項(xiàng)目成功運(yùn)作提供保證。.加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率加強(qiáng)國內(nèi)工程項(xiàng)目流動(dòng)資金的管理，提高資金使用效率，對(duì)提高項(xiàng)目效益 有非常重要的意義，加強(qiáng)項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：(1)加強(qiáng)保函保證金的管理現(xiàn)在國內(nèi)項(xiàng)目大部分業(yè)主發(fā)包工程時(shí)，都要求提供相應(yīng)的銀行保函作擔(dān) 保。一般情況下，項(xiàng)目需要開出 4種保函：投標(biāo)保函、預(yù)付款保函、

5、履約保 函、質(zhì)保金保函。盡量使用銀行提供的授信額度內(nèi)開出，節(jié)約費(fèi)用，提高使用效率，若銀行要求提供高比例保證金抵押，對(duì)于總承包企業(yè)資金壓力影響較大。投標(biāo)保函，金額相對(duì)較低，時(shí)間較短，可提供 100%的現(xiàn)金抵押開具；預(yù)付 款保函及履約保函，由于金額較大、時(shí)間跨度較長，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，開出銀行 一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是 30%-100%。降低保證金的資金占用和成本的方法有：盡力降低保函的手續(xù)費(fèi)用； 保函保證金可根據(jù)時(shí)間長短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成 本。預(yù)付款保函額度，隨著預(yù)付款分期償還而逐步降低，可根據(jù)實(shí)際情況， 變更保函合同，逐步降低保函手續(xù)費(fèi)用。保函到期，應(yīng)及時(shí)收回

6、保函原件并 及時(shí)退還保函開出銀行，解凍保證金。(2)及時(shí)收取預(yù)付款一般工程有預(yù)付款，開立了預(yù)付款保函后，根據(jù)合同應(yīng)及時(shí)完善手續(xù)，盡 力早日收取預(yù)付款。這樣就可以解決項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購的資金需 求。(3)及時(shí)收取工程進(jìn)度款工程開工后，承包商應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式 和內(nèi)容的月報(bào)表。由于合同規(guī)定從支付報(bào)表經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)到工程款支付日的時(shí)間 間隔一般較長，因此承包商應(yīng)想方設(shè)法爭(zhēng)取業(yè)主早日付款，解決項(xiàng)目中需支付 的采購及施工等資金需求。(4)早日辦理工程結(jié)算與決算及時(shí)收回質(zhì)量保證金應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，承包商應(yīng)盡早提交合同結(jié)算資料，同業(yè)主積極溝通創(chuàng)造 決算條件，決算后才具備收取質(zhì)

7、保金條件。質(zhì)量保證金，由業(yè)主在次支付時(shí)從 應(yīng)付給承包商的款項(xiàng)中扣除，比例一般為 5%。承包商應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，提交質(zhì) 保金保函的，在提交保函同時(shí)收取質(zhì)保金，在工程質(zhì)保期滿后，向業(yè)主索回全 部質(zhì)保金或收回質(zhì)保金保函。（5）及時(shí)收回索賠款承包商對(duì)業(yè)主的索賠主要是由業(yè)主違約（如逾期付款）或非承包商自身原 因（不可抗力）引起的。承包商應(yīng)讓參與項(xiàng)目人員熟悉總包合同中相關(guān)索賠條 款，在執(zhí)行合同過程中收集相關(guān)證據(jù)材料，當(dāng)合同規(guī)定的索賠情況出現(xiàn)時(shí)，承 包商應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向業(yè)主發(fā)出索賠通知，并提交索賠數(shù)額和索賠依據(jù)等詳細(xì) 資料，索賠一經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人及時(shí)催收，保證索賠權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。3.加強(qiáng)外幣匯率管理國內(nèi)承

8、包部分工程由于業(yè)主為外資或合資企業(yè)，承包單位也有外外資或合 資企業(yè)，所采用的合同款用美元或歐元等外幣計(jì)價(jià)，由此可能會(huì)因匯率變動(dòng)導(dǎo) 致大幅貶值的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如采購的歐洲設(shè)備需支付歐元，但因美元貶值，需 支付更多的美元。對(duì)發(fā)生和可能發(fā)生此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)予以高度關(guān) 注，研究匯率變化的趨勢(shì)，必要時(shí)尋找銀行等專業(yè)機(jī)構(gòu)支持，盡量減少損失， 降低匯兌風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失。二、加強(qiáng)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制 由于目前國內(nèi)承包工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè) 為了中標(biāo)工程，尤其是競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的企業(yè)，不得不低價(jià)投標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用 進(jìn)行有效控制，對(duì)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益具有極為重要的意義。對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制，就需要整個(gè)項(xiàng)目參

9、與人員全員參加，設(shè)計(jì)、采購、施工、控制、 財(cái)務(wù)和行政部門在項(xiàng)目成本費(fèi)用控制中發(fā)揮著不同的作用，由各部門和財(cái)務(wù)對(duì) 各類成本費(fèi)用制定詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并加以落實(shí)和監(jiān)控。對(duì)成本費(fèi)用的控制 主要涉及到以下幾個(gè)方面：（一）加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理控制設(shè)計(jì)工作在項(xiàng)目（特別是以設(shè)計(jì)為主體的工程總承包的項(xiàng)目）實(shí)施的全過程 中起主導(dǎo)作用。工程設(shè)計(jì)圖紙和文件是項(xiàng)目實(shí)施過程中后續(xù)幾個(gè)階段（采購、 施工、開車）的主要依據(jù)。設(shè)計(jì)管理和控制水平的高低，直接關(guān)系到項(xiàng)目的安 全、進(jìn)度、費(fèi)用、質(zhì)量和材料的控制水平，也直接影響到企業(yè)的經(jīng)營利潤和外 部形象。項(xiàng)目投資的80%-90%是依賴于設(shè)計(jì)的。因此設(shè)計(jì)階段的費(fèi)用控制是整 個(gè)工程項(xiàng)目費(fèi)用控制

10、的工作重點(diǎn)。尤其是企業(yè)承擔(dān)的總承包項(xiàng)目，費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)均 由企業(yè)承擔(dān)，能否將項(xiàng)目的投資控制在企業(yè)批準(zhǔn)的控制估算內(nèi)，直接影響到企 業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在設(shè)計(jì)過程中，項(xiàng)目組的每一位成員都應(yīng)樹立全員 費(fèi)用控制觀念和經(jīng)濟(jì)意識(shí)。在設(shè)計(jì)階段實(shí)施限額設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)人員在遵循限額設(shè) 計(jì)原則開展設(shè)計(jì)的同時(shí)嚴(yán)格履行限額設(shè)計(jì)工作程序，確保限額設(shè)計(jì)控制目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)。（二）加強(qiáng)采購管理控制項(xiàng)目采購組為項(xiàng)目提供合同規(guī)定的設(shè)備、材料采購服務(wù)的全過程；包括制 訂采購計(jì)劃、確定合格分承包方名單、采買、催交、檢驗(yàn)、運(yùn)輸、現(xiàn)場(chǎng)物資管 理等環(huán)節(jié)以及采購分包管理。例如一般石油化工裝置，設(shè)備、材料的費(fèi)用約占 項(xiàng)目投資的5060% （其中設(shè)備費(fèi)

11、占3035%,材料費(fèi)用占2025%）。因此 搞好項(xiàng)目采購工作，對(duì)節(jié)約項(xiàng)目投資，提高工程承包效益是至關(guān)重要的。項(xiàng)目采購工作要保證按項(xiàng)目的質(zhì)量、數(shù)量、時(shí)間要求，以合理的價(jià)格和恰 當(dāng)?shù)墓?yīng)來源，獲得所需的設(shè)備、材料及有關(guān)服務(wù)，在具體的執(zhí)行過程中貨比 三家，公平競(jìng)爭(zhēng)，原則上應(yīng)選擇三個(gè)以上的詢價(jià)對(duì)象，嚴(yán)格控制獨(dú)家供貨，用 制度來保證報(bào)價(jià)者間的公平競(jìng)爭(zhēng)，以獲取采購效益。（三）加強(qiáng)施工管理控制施工管理是項(xiàng)目管理的重要組成部分。它不只是現(xiàn)場(chǎng)施工開工后的一項(xiàng)工 作內(nèi)容，而是從項(xiàng)目初期即應(yīng)著手研究和規(guī)劃的問題。在完成現(xiàn)場(chǎng)施工任務(wù)， 辦理工程中間交接手續(xù)后，還要在開車階段進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，直至項(xiàng)目考核、驗(yàn) 收。施工管理

12、的目的是使“安全、質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用”處于受控狀態(tài)，施工管理 策劃的中心必須圍繞著四大控制進(jìn)行。（四）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)人工費(fèi)用及其他費(fèi)用由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)很多情況下不在企業(yè)所在地，因此，就需要企業(yè)嚴(yán)格控制出 差人員人數(shù)及次數(shù)，能在企業(yè)本部工作的，要求在本部解決問題，盡量聘用當(dāng) 地人員，減少差旅費(fèi)支出。選擇合適的定點(diǎn)賓館住宿，節(jié)約住宿費(fèi)。嚴(yán)格車輛 使用費(fèi)管理，及時(shí)保養(yǎng)車輛，保證車輛行駛安全。三、重視研究納稅條款，合理避稅 （一）重視合同中有關(guān)納稅的條款對(duì)于一個(gè)合同，如何簽訂，決定著稅務(wù)方案的確定，因此在合同的簽定階 段，就要考慮稅務(wù)方案，在簽定合同前，通過預(yù)測(cè)，把稅務(wù)問題考慮進(jìn)去。重 視合同中的有關(guān)稅務(wù)的條款，

13、要從合同的簽定過程開始，到工程結(jié)束為止。.項(xiàng)目合同開始執(zhí)行時(shí)，應(yīng)明確確定該項(xiàng)目是否符合有關(guān)的免稅規(guī)定，而 且還要明確可免除的稅收種類以及需要辦理的免稅手續(xù)。.對(duì)于成本加酬金這類合同，應(yīng)在合同中明確規(guī)定：”一切與成本有關(guān)的 稅金由業(yè)主繳納”。對(duì)于管理費(fèi)用所需交納的稅金及附加費(fèi)用，如合同中規(guī)定由 承包商繳納，則要了解稅種和稅率，并將應(yīng)繳納的稅金列入管理費(fèi)支出成本之 中，并在做控制估算時(shí)列入。（二）營業(yè)稅納稅籌劃營業(yè)稅工程總承包所涉及的主要稅種，相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是涉及建筑安裝工 程的計(jì)稅營業(yè)額確認(rèn)問題，特別要注意總包工程中涉及設(shè)備價(jià)值的問題，財(cái)政 部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅2

14、00316號(hào)財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知，該通知規(guī)定：建筑安裝工程 的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 各自實(shí)際情況列舉。然而實(shí)際上，包括北京市等一些省級(jí)地方稅務(wù)局一般不明 確該項(xiàng)具體扣除的名單，有的對(duì)于建筑安裝工程中的設(shè)備規(guī)定一律不得扣除營 業(yè)稅計(jì)稅金額。企業(yè)總承包項(xiàng)目，設(shè)備總價(jià)占合同額比重較大，有的甚至能達(dá) 到60%,設(shè)備的認(rèn)定對(duì)于計(jì)稅營業(yè)稅確認(rèn)有很大影響。應(yīng)采取的稅收籌劃措施有 以下三個(gè)方面：.在合同談判和簽訂時(shí)，主動(dòng)積極地要求將一個(gè)總承包合同分拆成兩個(gè)分 合同（設(shè)備部分和其他建筑安裝設(shè)計(jì)部分），將設(shè)備部分單列，從經(jīng)營的層面 將合同分立，這樣就避免了設(shè)備部分再重復(fù)繳納營業(yè)稅。但是這種方式需要取 得業(yè)主方的認(rèn)可。.如果無法簽訂分立的合同，在一個(gè)總承包合同項(xiàng)下，只能按照200316號(hào)文的要求申請(qǐng)工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)備部分的扣除，即將工程項(xiàng)目