加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考1

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考慮1【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)生存開(kāi)展的核心工作之一。完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度就能進(jìn)步企業(yè)管理程度，保證內(nèi)部控制機(jī)制的平安運(yùn)行，是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開(kāi)拓開(kāi)展的重要保障。本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本原那么和目前產(chǎn)生的問(wèn)題，提出了完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制措施我國(guó)的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)?將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為：?jiǎn)挝粸榱诉M(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)消費(fèi)平安、完好、確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的生存和開(kāi)展具有非常重要的作用。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的根本原那么1、制度合法性原那么

2、。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及單位的實(shí)際情況，力求將企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開(kāi)。2、職務(wù)合理性原那么。健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相別離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)清楚、互相制約、互相監(jiān)視。3、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)性原那么。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。對(duì)每一個(gè)部門(mén)和人員，在授予其權(quán)利的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，做到責(zé)任與利益掛鉤、過(guò)失與處分對(duì)等。4、審計(jì)完善性原那么。財(cái)務(wù)管理控制包括財(cái)務(wù)預(yù)算控制、本錢(qián)

3、控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、會(huì)計(jì)報(bào)告控制等。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)展審查，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。5、本錢(qián)效益性原那么。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循本錢(qián)效益原那么，合理地控制本錢(qián)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反應(yīng)等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡保就目前我國(guó)企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)狀而言，存在企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，經(jīng)營(yíng)管理中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的

4、投資決策審批機(jī)制等現(xiàn)象。從企業(yè)內(nèi)部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小取決于經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好。特別是國(guó)有企業(yè)，由于內(nèi)部投資決策及受權(quán)制度的缺陷以及公司治理構(gòu)造的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人幾乎不用為企業(yè)“投資失誤承當(dāng)任何本錢(qián)，導(dǎo)致企業(yè)投資失控、風(fēng)險(xiǎn)加劇。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完好。?標(biāo)準(zhǔn)?中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系沒(méi)有明確說(shuō)明，尤其沒(méi)有提及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境這一根底要素，或多或少影響了企業(yè)在施行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)全面、系統(tǒng)的考慮。首先，中小企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，忽略控制環(huán)境因素的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制施行得不到保障。其次，中小企業(yè)在

5、進(jìn)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考慮缺乏。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，即對(duì)影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析和識(shí)別。由于管理者自身素質(zhì)的原因，這一內(nèi)容在中小企業(yè)很少施行。最后，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很少通盤(pán)考慮、全面控制，經(jīng)常是控制政策和程序一經(jīng)制定，就很少再對(duì)其施行的保證、評(píng)價(jià)的方法、改良的措施進(jìn)展系統(tǒng)配置，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)。3、會(huì)計(jì)監(jiān)視力度不夠。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)視管理制度，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成局部。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問(wèn)題較為嚴(yán)重，有的企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符；有的單位現(xiàn)

6、金管理不符合規(guī)定，各職能部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控；有些單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，賬外設(shè)賬、篡改賬目、編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)；有的單位負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不入賬，中飽私囊；有的企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。4、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行主要包括財(cái)務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實(shí)以及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)視三個(gè)方面。在財(cái)務(wù)信息處理方面：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不符合會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建賬不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，有些會(huì)計(jì)和出納根本不懂核算；在控制環(huán)節(jié)的落實(shí)方面，中小企業(yè)事先

7、制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度常常成為一紙空文。企業(yè)指導(dǎo)越權(quán)管理、隨意調(diào)整業(yè)務(wù)流程等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)員工不按規(guī)定操作或錯(cuò)誤執(zhí)行現(xiàn)象嚴(yán)重，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)視方面更是形同虛設(shè)。中小企業(yè)的人事安排使得經(jīng)營(yíng)者難以監(jiān)視或疏于監(jiān)視，即使有監(jiān)視也會(huì)由于獎(jiǎng)懲不及時(shí)等原因使得監(jiān)視成果付諸東流。控制目的主要是從會(huì)計(jì)監(jiān)管的角度制定的，于中小企業(yè)而言略顯狹隘。5、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施不協(xié)調(diào)。每一個(gè)企業(yè)都有其自身的特點(diǎn)，在資金、組織、管理、員工、規(guī)模、會(huì)計(jì)等各方面都與其他企業(yè)有著明顯區(qū)別，因此，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也就應(yīng)該與其自身特點(diǎn)相一致。有些企業(yè)在制定和施行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)沒(méi)有過(guò)多考慮自身實(shí)際因素，過(guò)多的參考別的企業(yè)內(nèi)部

8、會(huì)計(jì)控制制度以及施行方法，不能到達(dá)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的目的。三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施1、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建，應(yīng)基于以下幾個(gè)原那么。1牽制性原那么。一項(xiàng)完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，即該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)視。在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互相隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位或環(huán)節(jié)，即下級(jí)受上級(jí)監(jiān)視、上級(jí)受下級(jí)牽制。2協(xié)調(diào)性原那么。涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各部門(mén)或人員必須互相配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)都要嚴(yán)密銜接，防止互相推諉和脫節(jié)現(xiàn)

9、象發(fā)生，減少矛盾和消耗，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原那么是互相牽制原那么的深化和補(bǔ)充，要防止只注重牽制作弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須既互相牽制又互相協(xié)調(diào)，要在保證會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，進(jìn)步工作效率的前提下完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。3程式定位原那么。程式定位原那么是指企業(yè)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)劃分為假設(shè)干詳細(xì)工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理方法，明確紀(jì)律規(guī)那么和檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)那么程式化有利于事事有人管，人人有專(zhuān)職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，并以此定獎(jiǎng)罰，增強(qiáng)每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感。4本錢(qián)效益原那么。

10、在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，花費(fèi)的本錢(qián)要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制本錢(qián)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)地設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，并認(rèn)真遵循以上原那么，就能使企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)謹(jǐn)有序。2、建立多層次的審計(jì)監(jiān)視體系。審計(jì)監(jiān)視由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視和外部審計(jì)監(jiān)視相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視是由單位內(nèi)部建立的相對(duì)獨(dú)立并具有群眾性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視體系，它對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果、能否適應(yīng)新情況、需要做哪些方面的改良等進(jìn)展全程的跟蹤監(jiān)視，同時(shí)在監(jiān)視過(guò)程中要做到賞罰清楚，有章必循，違章必究，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度真正發(fā)揮其“控制的作用。外部審計(jì)監(jiān)視由財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展有效監(jiān)管、審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)

11、題，予以整改，從而有效防范重大經(jīng)濟(jì)違法案件的發(fā)生。3、制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)責(zé)任制度。?會(huì)計(jì)改革與開(kāi)展綱要?中指出，要建立起以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式的會(huì)計(jì)管理體系。為促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的開(kāi)展和完善，加強(qiáng)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)步企業(yè)的科學(xué)管理程度，大有必要建立一套比擬健全的責(zé)任會(huì)計(jì)制度，來(lái)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，從而實(shí)現(xiàn)最正確經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度就是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部劃分不同形式的責(zé)任中心，并以各個(gè)責(zé)任中心為主體，制定標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)。通過(guò)建立完善的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任控制系統(tǒng)，對(duì)資金、本錢(qián)、利潤(rùn)等價(jià)值指標(biāo)以及對(duì)管理人員的工作責(zé)任心、工作態(tài)度等非價(jià)值指標(biāo)進(jìn)展考核，實(shí)行人本管理，并堅(jiān)持

12、嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度且獎(jiǎng)罰清楚，使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作主動(dòng)性。4、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)視體系。1建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部監(jiān)視要分層設(shè)置，并在各個(gè)監(jiān)視層面分別設(shè)置四大要素，即監(jiān)視主體、監(jiān)視對(duì)象、監(jiān)視操作系統(tǒng)和監(jiān)視效果評(píng)價(jià)。同時(shí)要設(shè)立循環(huán)中樞，并引入三項(xiàng)根底機(jī)制即靈敏的信息反應(yīng)機(jī)制、公正的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，形成一個(gè)立體的內(nèi)部監(jiān)視網(wǎng)絡(luò)。2全程監(jiān)視、信息透明。應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)視施行流程作業(yè)，并借助信息公開(kāi)化、透明化，營(yíng)造陽(yáng)光財(cái)政。監(jiān)視人員要同步掌握財(cái)政管理信息，監(jiān)視信息和管理信息之間反應(yīng)和交換渠道要暢通，監(jiān)視要無(wú)阻力。3進(jìn)展回歸管理，凸顯管理特征。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視必須把

13、握好監(jiān)視與管理的關(guān)系，兩者必須互相浸透、高度交融，把監(jiān)視內(nèi)化為管理的一局部?？茖W(xué)完善的財(cái)政管理機(jī)制和有效的內(nèi)部控制本身具有監(jiān)視制約效應(yīng)。保證監(jiān)視與管理職能協(xié)同一致，可以?xún)?yōu)化監(jiān)視手段，進(jìn)步內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體運(yùn)行效率，降低監(jiān)視本錢(qián)。另外，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)以監(jiān)視和檢查企業(yè)內(nèi)部控制的施行為主，適時(shí)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的施行效果，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的控制盲點(diǎn)、弱點(diǎn)以及由于運(yùn)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效狀況，及時(shí)提出改良意見(jiàn)，從而確保內(nèi)部控制目的的順利實(shí)現(xiàn)。5、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的落實(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要與自身的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相聯(lián)絡(luò)，考慮到一般中小企業(yè)所有者往往是經(jīng)營(yíng)者，可以由其擔(dān)任一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)以減少不相容職務(wù)所要求的人員數(shù)量。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相聯(lián)絡(luò)，考慮本錢(qián)效益原那么，適當(dāng)減少一些不必要的控制環(huán)節(jié)和憑證傳遞，將主要精力放在必需的控制環(huán)節(jié)上。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還要與自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境相聯(lián)絡(luò)?？紤]本錢(qián)和自身內(nèi)部審計(jì)人才的限制，中小企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)可以