《經(jīng)營管理審計(jì)工作手冊》-雨

1、經(jīng)營管理（組織力）審計(jì)工作手冊基礎(chǔ)理論摘要第一部分 工作基礎(chǔ)概念導(dǎo)讀：什么是組織能力、什么是組織力（概念定義、特點(diǎn)）、組織力與組織能力的關(guān)系、組織力與經(jīng)營管理的關(guān)系以及什么是審計(jì)、什么是組織力審計(jì)、組織力審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)的關(guān)系以及審計(jì)的發(fā)展1、什么是組織名詞屬性、狹義上（人類社會(huì)）的組織是指由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人組成的有特定目標(biāo)和一定資源并保持某種權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的群體，如工廠、機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院，各級政府部門、各個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、各個(gè)黨派和政治團(tuán)體等等這樣的社會(huì)活動(dòng)單元?，F(xiàn)代管理理論之父切斯特巴納德認(rèn)為，正式組織是有意識(shí)地協(xié)調(diào)兩個(gè)以上的人的活動(dòng)與力量的體系。管理學(xué)家弗里蒙特E卡斯特對組織的定義是

2、：一個(gè)屬于更廣泛環(huán)境的分系統(tǒng)，并包括懷有目的并為目標(biāo)奮斗的人們；一個(gè)技術(shù)分系統(tǒng)人們使用的知識(shí)、技術(shù)、裝備和設(shè)施；一個(gè)結(jié)構(gòu)分系統(tǒng)人們在一起進(jìn)行整體活動(dòng)；一個(gè)社會(huì)心理分系統(tǒng)處于社會(huì)關(guān)系中的人們；一個(gè)管理分系統(tǒng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各分系統(tǒng)，并計(jì)劃與控制全面的活動(dòng)。我們認(rèn)為，組織是人們?yōu)閷?shí)現(xiàn)某種特別目的或需要的一種形式。它具有規(guī)則性和個(gè)體放大性的特點(diǎn)。組織的定義如同其它的學(xué)術(shù)名詞一樣有很多，隨著人們認(rèn)識(shí)的不斷深入，還會(huì)進(jìn)一步演變和深化，在參考他人研究成果的基礎(chǔ)，每個(gè)人也都可以有自己的理解。2、什么是組織能力動(dòng)名詞的組織能力是指能把不同的人（如來自不同地區(qū)、不同系統(tǒng)、不同職業(yè)、不同文化背景以及民族、性別、年齡等均不

3、相同的人們）組織起來，并形成一致力量服務(wù)于某種目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種能力。名詞的組織能力是指像組織在工作過程中表現(xiàn)出的能力，這些能力可以通過人體現(xiàn)在組織的任何活動(dòng)中，通過效率和效果反映出高低。我們認(rèn)為，組織能力是組織在實(shí)現(xiàn)其目的或目標(biāo)過程的活動(dòng)中表現(xiàn)出來對內(nèi)外部資源的占有和利用的效率。3、什么是組織力組織力在本文中不是一個(gè)學(xué)術(shù)名詞，它也沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的定義，我們所講的組織力是基于這樣的一種理解：組織力是一個(gè)組織所有內(nèi)外部活動(dòng)及其關(guān)系產(chǎn)生的能量水平。4、組織力與組織能力的區(qū)別與聯(lián)系組織力與組織能力都能反映組織效率和效益的高低、組織能力或力量的水平，但它們存在著以下區(qū)別：1）屬性不同：組織能力反映組織的效率

4、和效果，組織力反映組織的價(jià)值水平與存在意義；2）范疇不同：組織能力的研究對象主要是組織內(nèi)外部的活動(dòng)，而組織力的研究對象還包括組織的發(fā)展意義、行業(yè)地位和社會(huì)價(jià)值等外部因素。3）度量不同：從時(shí)間度量上講，組織能力和組織力的跨度不同在于組織能力只是既在的活動(dòng)效力的體現(xiàn)，而組織力涉及到組織效力的形成、現(xiàn)狀和發(fā)展?？偟膩碚f，組織能力之于組織如同能力之于人，組織力之于組織如同素質(zhì)之于人。故組織力之“力”是力量的力，是組織的“人格特征” ，素質(zhì)的三要素：人的體質(zhì)、品質(zhì)和素養(yǎng)對應(yīng)于組織的資金資產(chǎn)實(shí)力、行業(yè)及社會(huì)地位、企業(yè)文化。換句話說，組織能力告訴人們“我們能做什么”以及“我們是怎么做的”，而組織力告訴人們：

5、“我們是誰？”以及“我們會(huì)成為誰？”5、素質(zhì)與能力之間的辨證關(guān)系 （略）6、經(jīng)營管理、組織能力與組織力的關(guān)系經(jīng)營和管理囊括了企業(yè)的所有活動(dòng)，組織能力分布于經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮效力，而經(jīng)營管理活動(dòng)最終產(chǎn)生的效益積累就是組織力。7、審計(jì)的定義1989年4月，中國審計(jì)學(xué)會(huì)對審計(jì)的定義是：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。”國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1999年修訂的內(nèi)部審計(jì)最新定義中說：“內(nèi)部審計(jì)是旨在增加組織價(jià)值，改善組織業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的

6、具有獨(dú)立性和客觀性的保證和咨詢活動(dòng)”。審計(jì)的定義并沒有一個(gè)絕對的標(biāo)準(zhǔn)，就“審”字來說，各種解釋也不盡相同：在字典中，審有“真實(shí);確實(shí);詳細(xì);小心;周密的意思”；類篇中說：審，知也；審矣,何足怪乎?（ 司馬遷報(bào)任安書），這里的“審”是“清楚”的意思每個(gè)審計(jì)人員可以有自己的理解，而作為組織力審計(jì)則必須有自己對“審計(jì)”的理解：審計(jì)之“審”，可以是審度、審慎、評估的意思，而不是評審、提審、審核、審視、審察、審問、審訊、審判一類的意思；審計(jì)之“計(jì)”，可以是報(bào)告、計(jì)量、計(jì)劃、計(jì)算的意思，而不應(yīng)該是計(jì)較、算計(jì)之類的意思。8、什么是企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)企業(yè)經(jīng)營審計(jì)是基于經(jīng)營的各項(xiàng)要素對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，從不同

7、角度、運(yùn)用不同方式去觀察、監(jiān)督、檢查、剖析的過程。經(jīng)營審計(jì)的目標(biāo)是幫助公司決策層從審計(jì)專業(yè)角度了解經(jīng)營體系及其運(yùn)作的各類經(jīng)營行為，提出自己的建議和意見，為公司決策層的經(jīng)營規(guī)劃和方案實(shí)施提供參考依據(jù)。從而達(dá)到更好地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化效益。企業(yè)管理審計(jì)是基于管理的各項(xiàng)要素對被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，從不同角度、運(yùn)用不同方式去觀察、監(jiān)督、檢查、剖析的過程。管理審計(jì)的目標(biāo)是幫助管理層建立一套健全、合理、有效的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)組織各項(xiàng)管理活動(dòng)規(guī)范化運(yùn)作，高效、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)是從審計(jì)專業(yè)角度去觀察調(diào)查、解剖分析被審計(jì)單位的經(jīng)營和管理過程，努力發(fā)現(xiàn)和

8、揭示經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助其建立一套健全、合理、有效的內(nèi)部控制體系，防范和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，使資源配置更加富有效率，高效、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。從學(xué)術(shù)上來說，企業(yè)的經(jīng)營管理是無法進(jìn)行審計(jì)的，尤其是企業(yè)的經(jīng)營，對于經(jīng)營來說，市場就是最好的審計(jì)。從企業(yè)管理來說，企業(yè)的經(jīng)營管理也是無法由審計(jì)部門來進(jìn)行審計(jì)的，原因有兩方面，其一，歸屬錯(cuò)位：經(jīng)營決策和管理方式都是由決策層來制定的，而決策層，如董事會(huì)是由監(jiān)事會(huì)來行使監(jiān)督評價(jià)權(quán)力的，經(jīng)營管理層不是由一個(gè)下屬的審計(jì)部門來進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的；其二，能力錯(cuò)位：除非是企業(yè)主/股東或獨(dú)立董事及企業(yè)高管來充當(dāng)審計(jì)人員，否則，以一個(gè)審計(jì)人員的能力、經(jīng)

9、驗(yàn)和閱歷如何能辨別企業(yè)高層的經(jīng)營和管理決策是否正確？故所謂的經(jīng)營管理審計(jì)，充其量不過是對決策執(zhí)行的督導(dǎo)罷了，所以稱之為“經(jīng)營和管理的執(zhí)行審計(jì)”尚可，而稱為“經(jīng)營管理審計(jì)”及“經(jīng)營和管理審計(jì)”都是不貼切的。9、什么是組織力審計(jì)簡單地說，組織力審計(jì)是對一個(gè)組織所有內(nèi)外部活動(dòng)及其關(guān)系產(chǎn)生的能量水平進(jìn)行評估和報(bào)告的活動(dòng)。在這里，“審”是“評估，“計(jì)”是“報(bào)告”的意思。組織力審計(jì)的特點(diǎn)是要有明確比對參照物和審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。具體一點(diǎn)解釋是：組織力審計(jì)從增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力為出發(fā)點(diǎn)，以組織力審計(jì)專業(yè)技術(shù)對組織內(nèi)外部各類活動(dòng)中既在和潛在的能力或力量進(jìn)行事實(shí)還原、現(xiàn)狀分析和趨勢評估，把握組織各項(xiàng)活動(dòng)的本質(zhì)和方向。再通過

10、與組織發(fā)展愿景、組織戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控制度、國家法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和競爭對手的比對，形成事實(shí)清楚、依據(jù)充分、評價(jià)客觀、建議適用的組織力審計(jì)報(bào)告，為組織的改善、改革與發(fā)展決策、經(jīng)營規(guī)劃和方案實(shí)施提供具有深度、高度和廣度的參考依據(jù)。10、什么是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是指按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度和國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對被審計(jì)對象的會(huì)計(jì)信息作出客觀、公正的評價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止、追查職務(wù)侵占和資產(chǎn)流失，維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益。11、企業(yè)組織力審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)的關(guān)系企業(yè)組織力審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)都是服務(wù)于企業(yè)良性運(yùn)營和發(fā)展的手段，三者間的主要區(qū)別有：1）戰(zhàn)略層面的不同：雖然企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)同組織力審計(jì)一樣是為企業(yè)決策層加強(qiáng)管理水平服務(wù)，但是它們的層次不同，企業(yè)組織力審計(jì)著眼于宏觀，即企業(yè)各方面的協(xié)調(diào)