環(huán)境稅的簡單經(jīng)濟學淺析

1、環(huán)境稅的簡單經(jīng)濟學淺析環(huán)境稅，也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀末國際稅收學界才興起的概念，至今沒有一個被普遍同意的統(tǒng)一概念。一樣以為，英國現(xiàn)代經(jīng)濟學家、福利經(jīng)濟學的開創(chuàng)人庇古在其1920年出版的高作福利經(jīng)濟學中，最先開始系統(tǒng)地研究環(huán)境與稅收的理論問題。庇古提出了社會資源適度配置理論，以為若是每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，那么該種生產(chǎn)要素在各生產(chǎn)用途中的邊際社會純產(chǎn)值都相等，而當產(chǎn)品的價錢等于生產(chǎn)該產(chǎn)品所利用生產(chǎn)要素花費的邊際本錢時，整個社會的資源利用達到了最適宜的程度?？墒?，在現(xiàn)實生活中，很難單純依托市場機制來達到資源利用的最優(yōu)狀態(tài)，因此政府就應該采取征稅或

2、補助等方法加以調(diào)劑。依照庇古的觀點，致使市場配置資源失效的緣故是經(jīng)濟主體的私人本錢與社會本錢不相一致，從而私人的最優(yōu)致使社會的非最優(yōu)。這兩種本錢之間存在的不同可能超級大，靠市場本身是無法解決的，只能由政府通過征稅或補助來矯正經(jīng)濟當事人的私人本錢。這種糾正外部性的方式被后人稱之為“庇古稅”方案。假定Y商品的生產(chǎn)對其他產(chǎn)品存在負的外部性，那么其私人本錢低于社會本錢。以PMCffiSMCaJ離表示生產(chǎn)Y的私人本錢和社會本錢，如圖1所示。假定該商品的市場需求所決定的邊際效益為MR那么市場自發(fā)彳用的結果是PMC=MR所決定的Qp，而社會實現(xiàn)資源有效配置所應該有的產(chǎn)量那么是由SMC=MR決定的Qs.二者間

3、的不同能夠通過政府征收稅收加以彌補，使資源配置達到帕累托最優(yōu)。任何一國在稅制建設中，老是希望能實現(xiàn)最優(yōu)稅制結構，這一結構是公平和效率兼顧并重的均衡結構。但在現(xiàn)實中由于各類緣故，并非存在一個既成的最優(yōu)稅制，人們更多的是同意既定的一個次優(yōu)選擇，并非斷地追求稅制結構的最優(yōu)化。稅制最優(yōu)化的可行性取決于決策者的意志和制度轉換本錢等因素。政府在稅制最優(yōu)化的進程中扮演了決策者，而政治市場上的決策者作為稅收制度的供給方，受制于作為制度需求方的選民的偏好，因為政府的再次被選需要取得選民的選票。若是稅收制度轉換本錢太高，政府考慮到各類納稅人群體的利益，就可不能輕易改變現(xiàn)有稅制的整體結構，沖破納稅人群體間的現(xiàn)存利益

4、格局，實施強制性的稅收制度變遷?？墒菍ψ顑?yōu)稅制這一終極目標的追求，又促使稅制供給方的政策決策者尋覓一種漸進的、溫和的稅收制度變遷方式作為替代，以不斷完善現(xiàn)有的次優(yōu)稅制結構。既然現(xiàn)有稅制是一個次優(yōu)選擇，那么它就必然存在稅收扭曲效應。比如：若是一個稅制整體累進程度太高，這事實上意味著政府對生產(chǎn)者自由的干與過甚，抽取了高收入階級過量的經(jīng)濟剩余，扭曲和妨礙了經(jīng)濟豉勵機制的運作，最終會致使納稅人工作踴躍性下降，也確實是產(chǎn)生以閑暇或減少工作盡力來替代工作、投資和創(chuàng)新的替代效應，從而阻礙一國的經(jīng)濟增加。這些方法的實行，一方面為政府籌集了專門用于環(huán)境愛惜的綠色收入，另一方面又有效減輕了現(xiàn)存稅制的扭曲效應，推動

5、了稅制的優(yōu)化進程。公平原那么分析咱們從第一部份的分析中可知，庇古稅方案通過之外部本錢內(nèi)部化的途徑來保護社會經(jīng)濟中的公平原那么問題。而公平原那么也是設計和實施一國稅制時首要的同時也是最重要的原那么。它往往成為查驗一國稅制和稅收政策好壞的標準。所謂稅收的公平原那么，又稱公平稅負原那么，確實是指政府征稅要使納稅人所經(jīng)受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應；而且在納稅人之間維持均衡。公平原那么也是成立環(huán)境稅的首要原那么。因為市場經(jīng)濟體制下，由于市場經(jīng)濟主體為追求自身利益最大化而作由的決策選擇和行為實施會產(chǎn)生外部性，高消耗、高污染、內(nèi)部本錢較低而外部本錢較高的企業(yè)會在高額利潤的刺激下進展，降低社會的整體福利水平和生

6、態(tài)效率，而這些企業(yè)未付由相應的本錢，也確實是說其稅收負擔和自身的經(jīng)濟狀況并非吻合，違抗了稅收的公平原那么。因此，各國環(huán)境稅大多以糾正市場失效、愛惜環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)進展為政策目標效率原那么分析具體包括經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面，咱們將圍繞經(jīng)濟效率展開討論。一樣而言，稅收引發(fā)的價錢轉變的總負擔，并非簡單的等同于所征收稅款的絕對額。在現(xiàn)實中，征稅常常帶來納稅主體經(jīng)濟決策和行為選擇的扭曲，干擾資源的配置。當這種扭曲超過必然限度時，納稅人或改變其經(jīng)濟行為，或采取不合法手腕以減輕或逃避其稅收負擔，這種狀況被稱之為稅收的“額外負擔”。固然，征稅的進程也一樣會帶來納稅人的“額外收益”，對經(jīng)濟產(chǎn)生良性刺激。因此

7、，查驗稅收經(jīng)濟效率的標準，應當是本著稅收中性原那么，達到稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。環(huán)境稅的征稅目的主若是為了降低污染對環(huán)境的破壞，這必然會阻礙污染企業(yè)的稅收負擔，改變其本錢收益比，迫使其從頭評估本企業(yè)的資源配置效率；同時環(huán)境稅也對其他企業(yè)的經(jīng)濟決策和行為選擇產(chǎn)生了阻礙。倍加盈利的概念所謂倍加盈利，是指通過征收環(huán)境愛惜稅所獲收入能夠用來降低現(xiàn)存稅制對資本和勞動產(chǎn)生的扭曲，取得倍加盈利。即一方面通過環(huán)境愛惜稅的征收，增強污染治理，提高了環(huán)境質(zhì)量；另一方面是由征稅取得的凈經(jīng)濟效益，形成更多的社會就業(yè)、個人財富、GDP總值和才I續(xù)的GDP曾力口等。環(huán)境稅的倍加盈利效應從非環(huán)境角度看，若是原有

8、稅制結構不是最優(yōu)的話，那么環(huán)境稅的開征或許能夠減輕稅制的整體負擔。關鍵在于要促使稅制沿最優(yōu)化方向改革進展。對生產(chǎn)投入要素的阻礙。咱們明白自然環(huán)境屬于公共消費品，但同時它也能夠被看做是用于生產(chǎn)的公共投入品。比如：一個更好的空氣和土壤環(huán)境能夠取得更多的農(nóng)業(yè)收益；而一個低污染環(huán)境可能提高人的身心健康從而為社會提供更好的勞動力生產(chǎn)要素。而環(huán)境稅的征收，在為治理環(huán)境污染、開展環(huán)境愛惜籌集了一筆專門性收入的同時，也為人們提供了一個更干凈的自然環(huán)境，間接提高了生產(chǎn)要素人力資本、土地要素等的投入質(zhì)量，有利于經(jīng)濟效率的提高。和現(xiàn)有稅制的互補效應。咱們明白人們對環(huán)境質(zhì)量的要求并非老是一致的，這就可能存在環(huán)境質(zhì)量這

9、一公共產(chǎn)品的過量供給，但又不能像私人產(chǎn)品那樣取得必要的補償。高收入家庭相較低收入家庭而言，可能對環(huán)境質(zhì)量的要求更高，而政府對環(huán)境質(zhì)量的提供又是同一的，于是低收入者就取得了更高的效用知足而沒必要為之支付更多的費用。就此而言，一個較高的環(huán)境稅是對一個低累進稅制的有效補充，它事實上是弱化了稅制對勞動的扭曲作用，因為它對勞動征收的邊際稅率事實上是降低了，是在鼓勵人們提供更多的勞動。對增加社會就業(yè)的阻礙。歐洲各國征收環(huán)境稅的最初考慮是為了增加就業(yè)。政府能夠通太高額的環(huán)境稅彌補工人的實際收入損失，因為環(huán)境稅和對勞動的課稅不同，不僅勞動者而且非勞動者的收入也要負擔環(huán)境稅，政府把來自于那些非勞動者的征收所得向

10、全部勞動者做了再分派。由此帶來的結果確實是實際工資的上升和勞動力供給的相應增加。因此，一個更好的環(huán)境質(zhì)量是和更高水平的就業(yè)量相伴的。稅負在不同收入者間的再分派。歐洲對倍加盈利的關注導源于大量的自然性失業(yè)的存在。但環(huán)境稅對失業(yè)者和就業(yè)者的阻礙有什么不同？通過更進一步的分析，咱們明白失業(yè)者并無從降低對勞動所征稅收中受益，因為他們?nèi)痪蜎]有這項稅收負擔，因此，環(huán)境稅事實上是把稅收負擔從就業(yè)者轉嫁到了失業(yè)者頭上。由于稅收制度、社會保障金、價錢補助收入等的交互作用使得低勞動技術者所面臨的有效稅率專門的高，于是稅收負擔又從高勞動技術者轉嫁到了低勞動技術者。環(huán)境稅對經(jīng)濟效率的阻礙。從上一部份的分析可知，由于

11、環(huán)境稅的存在，某種程度上能夠刺激勞動者提高自身的技術，以便在稅負轉嫁中處于有利地位，客觀上增進了社會勞動力素養(yǎng)的整體提高；環(huán)境稅對污染的處懲性方法強迫企業(yè)去提高資源的利用效率，刺激企業(yè)進行技術創(chuàng)新，主動享有環(huán)境稅的優(yōu)惠方法；咱們說原有的稅制不是一個最優(yōu)的稅制，一個要緊的緣故是稅制的分派效應，而環(huán)境稅某種程度上有利于公平原那么的實施，提高整個社會的經(jīng)濟效率。其他。環(huán)境稅能夠通過降低原有稅制的扭曲效應來增加整個社會的財富。但政府出于公平分派的考慮可不能單純地以提高稅制的有效性為目標。事實上，分派問題是倍加盈利的核心所在。若是不考慮分派因素，也就無所謂稅制的扭曲作用了，因為政府能夠通過比例稅的征收來

12、知足他們的收入需要。比如：對非勞動的高收入者而言，若是他們?yōu)槲廴鞠M支付了很高的稅負，但卻沒有從較低的勞動稅收收入或更高的名義轉移中取得相應的補償，可能會引發(fā)他們的逆向選擇，抑制他們的創(chuàng)新動力。我國是一個進展中國家，隨著工業(yè)化進程的不斷加速，環(huán)境問題日趨突出，要緊表此刻：一是經(jīng)濟結構粗放，外延式擴大再生產(chǎn)使得資源利用率低，大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)技術、工藝流程掉隊，高能耗、重污染型企業(yè)的迅速進展致使了工業(yè)污染物的排放量增加迅猛，嚴峻污染了大氣、土壤和水源；二是人口迅速增加，城市化進程加速和消費水平的提高，使城市生活垃圾大量增加而未取得妥帖處置，造成城市的環(huán)境污染；三是過度采伐、放牧，破壞了植被資源，造

13、成生態(tài)惡化，自然災害頻繁發(fā)生，最近幾年來北京的沙塵暴現(xiàn)象確實是一個典型的例子。環(huán)境的惡化不但直接阻礙著我國人民的生存質(zhì)量，而且制約著我國社會經(jīng)濟的和諧進展。運用稅收手腕愛惜環(huán)境，顯然超級必要。通過開征環(huán)境稅來籌措專門的環(huán)境愛惜費用固然很重要，但咱們更應該重視發(fā)揮環(huán)境稅的倍加盈利作用，在運用經(jīng)濟手腕排除外部不經(jīng)濟的同時，也應該利用稅下班具刺激外部經(jīng)濟，減輕合乎環(huán)境愛惜要求的企業(yè)所經(jīng)受的稅收負擔。因此，環(huán)境稅制的完善進程不能離開本國的國情。不切實際的高標準環(huán)境稅制會阻礙經(jīng)濟的進展，最終致使環(huán)境愛惜水平的下降。環(huán)境稅制的建設還應該與稅制改革的整體方向和進展進程相和諧。咱們明白環(huán)境稅收入會隨著開征時刻

14、的持續(xù)呈倒U形結構。因此我國建設環(huán)境稅制決不能以增加收入為全然起點，環(huán)境稅制的政策目標只能是糾正市場失效、愛惜環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)進展。若是該目標在實踐中真正得以實現(xiàn)，從環(huán)境稅中所得收入必然很小，這也是符合環(huán)境稅立稅宗旨的。在建設環(huán)境稅制進程中，更重要的是要發(fā)揮環(huán)境稅本身固有的倍加盈利作用。通過對原有稅制扭曲效應的糾正，增進國民經(jīng)濟結構調(diào)整、維持有效的鼓勵機制，發(fā)揮環(huán)境稅的刺激經(jīng)濟主體行為的外部正效應的作用。比如在解決我國企業(yè)經(jīng)濟結構粗放、資源利用率低這一最大也是最關鍵的環(huán)境問題時，能夠通過稅率結構設計上的技術性處置，引導企業(yè)提高資源利用率，最終達到增加企業(yè)產(chǎn)品的技術含量和附加值、提高企業(yè)利潤率的

15、目的。在環(huán)境稅制的建設和設計時，要結合我國具體國情，踴躍借鑒最近幾年來國際上已經(jīng)成熟的體會，探討一條適合我國現(xiàn)時期社會經(jīng)濟進展特點的環(huán)境稅制改革之路。比如，在發(fā)揮環(huán)境稅制倍加盈利對經(jīng)濟結構優(yōu)化作用的同時，要考慮我國就業(yè)壓力龐大和社會收入分派不均衡的實際國情，適當發(fā)揮其增進就業(yè)和調(diào)劑收入再分派的效用。劉植才完善我國環(huán)境稅收制度的試探，稅務研究1999年第4期。陳俐OECD成員國的環(huán)保稅收及可借鑒的體會，稅務研究1999年第9期。楊秀琴、錢晟中國稅制教程，中國人民大學出版社1999年版。Bovenberg，“GreenTaxReformsandtheDoubleDividend：AnUpdated

16、ReadersGuide”，InternationalTaxandPublicFinance6。GilbertEmetcalf，“GreenTaxes：EconomicTheoryandEmpiricalEvidenceFromScandinavia”，NationalTaxJournal，Washington，DecXX.劉植才完善我國環(huán)境稅收制度的試探，稅務研究1999年第4期。馬歇爾第一提出了外部性問題，即一個經(jīng)濟行為主體活動對另一個經(jīng)濟主體的福利產(chǎn)生效應，但這種效應并無通過市場交易反映出來。當產(chǎn)生了不利阻礙時稱為外部不經(jīng)濟，反之那么是外部經(jīng)濟。關于新制度經(jīng)濟學可參閱科斯的財產(chǎn)權利與制度變遷，上海三聯(lián)書店1994年版。陳俐OECD成員國的環(huán)保稅收及可借鑒的體會1999年第9期。韓霖關于開征環(huán)保稅的構思，稅務研究1999年第4期； TOC o 1-5 h z 劉明我國生態(tài)稅收的政策選擇，稅務研究1