AC0438-稅法-城建稅煙葉稅

1、第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 第二節(jié) 煙葉稅法 第三節(jié) 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法城建稅特點(diǎn)：（1）稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；（2）屬于一種附加稅，本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象，其征管方法也完全比照主稅的有關(guān)規(guī)定辦理；（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。 【知識(shí)點(diǎn)1】納稅義務(wù)人及稅率 一、納稅人： 繳納增值稅、消費(fèi)稅單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。即只要繳納了“兩稅”就必須繳納城建稅。二、稅率（需記憶） 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 特殊情況：受托方代扣代繳“兩稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。檔次三檔，按納

2、稅人所在地區(qū)分： 1、 市區(qū) 7% 2、縣城、鎮(zhèn) 5% 3、 不在市、縣城、鎮(zhèn) 1% 注：開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率?！局R(shí)點(diǎn)2】計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù) 納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。 特別說(shuō)明： 1.納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 2.納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。） 4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。 5.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免

3、抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額）適用稅率【考題單選題】（2015年）位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.3.25 B.3.5 C.4.9 D.4.55正確答案D答案解析罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（5015）7%4.55（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)3】稅收優(yōu)惠及征收管理一、稅收優(yōu)惠 1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，即隨“

4、兩稅”的減免而減免。 2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。3.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。 4.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 二、征收管理 與“二稅”一致，特別之處： 1.代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。 2.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“二稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。3.新增： 納稅人跨地區(qū)提供建筑

5、服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的： （1）在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。 （2）增值稅的納稅人在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以實(shí)際繳納的增值稅稅額、機(jī)構(gòu)所在地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。第二節(jié) 煙葉稅法【知識(shí)點(diǎn)1】納稅人和征稅范圍 煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。 1.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位 2.征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉【知識(shí)點(diǎn)2】應(yīng)納稅額計(jì)算 1.收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅： 應(yīng)納煙葉稅稅額煙葉收購(gòu)金額20% 煙葉收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款（110%），10%為價(jià)外補(bǔ)貼 2.收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅： 煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款（110%）（120%）13%收購(gòu)價(jià)款1.11.213% 煙葉采購(gòu)成本收購(gòu)價(jià)款1.11.287%【知識(shí)點(diǎn)3】征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天 2.納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)第三節(jié) 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)