2022年企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作講解

1、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作講解自治區(qū)國(guó)資委產(chǎn)權(quán)處 2011年11月主要文件依據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法（國(guó)務(wù)院國(guó)資委第12號(hào)令）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法（國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部第3號(hào)令）關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)2006274號(hào)）主要內(nèi)容 一、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為范疇 二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托 三、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)與備案 四、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查 五、其他事項(xiàng) 1、整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司 2、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資 3、企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、解散 4、非上市公司原股東股權(quán)比例變動(dòng)的情形 5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 6、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換一

2、、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為范疇 7、整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位 8、以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù) 9、資產(chǎn)涉訟價(jià)值 10、收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn) 11、接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資 12、接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債1、整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司 國(guó)有企事業(yè)單位整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司時(shí)，需要對(duì)其整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。國(guó)有企事業(yè)單位部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司時(shí)，需要對(duì)擬投入有限責(zé)任公司或股份有限公司的部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。 國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司改建為多個(gè)股東的有限責(zé)任公司或股份有限公司時(shí)，需要對(duì)其整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估；國(guó)有控股、參股有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，若

3、股權(quán)結(jié)構(gòu)及比例不發(fā)生變化的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，若股權(quán)結(jié)構(gòu)及比例發(fā)生變化的，需對(duì)基整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。2、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的情形一般包括：企業(yè)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資組建有限責(zé)任公司、股份有限公司或中外合資、合作企業(yè)等。企業(yè)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)向原投資單位追加投資等企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)擬投資的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。3、企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、解散吸收合并時(shí)，只對(duì)被吸收一方的整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估價(jià)；新設(shè)合并時(shí)，需對(duì)合并雙方的整體資產(chǎn)都進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)分立時(shí)，需對(duì)擬分立企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)破產(chǎn)或解散時(shí)涉及處置資產(chǎn)的，需要

4、對(duì)其納入清算范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。4、非上市公司原股東股權(quán)比例變動(dòng)的情形非上市公司原股東股權(quán)比例變動(dòng)的情形主要是指增資擴(kuò)股，一般包括國(guó)有控股及參有限責(zé)任公司、股份有限公司以及中外合資合作企業(yè)吸收新股東入股，以及上述公司、企業(yè)原股東改變?cè)鲑Y比例的增資擴(kuò)股等。企業(yè)原股東股權(quán)比例變動(dòng)，需對(duì)企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估；如果原股東或新吸收的股東以非貨幣資產(chǎn)增資或出資的，對(duì)其追加投資或出資的資產(chǎn)也應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于企業(yè)原股東同比例增資擴(kuò)股的，無(wú)需對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，只需對(duì)其股東增資新投入的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)的出資人將其持有的 全部或部分產(chǎn)權(quán)有償出讓的行為。企業(yè)發(fā)生整體或部分

5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、拍賣時(shí)，需要對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。6、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)置換需對(duì)置換雙方擬置換的資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評(píng)估。7、整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位一般是指將企業(yè)的整體資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位，或者企業(yè)將其固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)等部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位。企業(yè)整體或部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位，應(yīng)將企業(yè)整體或部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。8、以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)一般是指國(guó)有單位以其存貨、固定資產(chǎn)等償還其所欠企業(yè)債務(wù)的情形。企業(yè)以其存貨、固定資產(chǎn)等償還其所欠企業(yè)債務(wù)，應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。9、資產(chǎn)涉訟價(jià)值確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值主要是指企業(yè)在訴訟過(guò)程中以及民事強(qiáng)制執(zhí)行中，由人民法

6、院委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定涉訟國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值的情形。評(píng)估時(shí)僅對(duì)訴訟或強(qiáng)制執(zhí)行所涉及的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。10、收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非國(guó)有單位整體產(chǎn)權(quán)，需對(duì)非國(guó)有單位整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)收購(gòu)非國(guó)有單位部分資產(chǎn)時(shí)，需對(duì)擬收購(gòu)的部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。11、接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資一般是指非國(guó)有單位以所擁有的非貨幣資產(chǎn)對(duì)國(guó)有單位進(jìn)行投資。非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資時(shí)，需要對(duì)其擬出資資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定出資價(jià)值。12、接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債一般是指非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)等）抵償其所欠企業(yè)債務(wù)的情形。企業(yè)接受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)，應(yīng)對(duì)非國(guó)有單位用以償還的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。以

7、下兩種特殊經(jīng)濟(jì)行為，可以不進(jìn)行評(píng)估 1、經(jīng)各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)。 2、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托根據(jù)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)【2006】274號(hào)），在經(jīng)濟(jì)行為獲批準(zhǔn)的前提和評(píng)審分離的原則下，評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托分以下情形： 1、經(jīng)濟(jì)行為屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)范圍的，一般由企業(yè)來(lái)委托。 2、經(jīng)濟(jì)行業(yè)涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利時(shí)，如企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓等，一般按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人或其上級(jí)單位來(lái)委托。 3、企

8、業(yè)接受非國(guó)有資產(chǎn)等涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，一般由接受非國(guó)有資產(chǎn)企業(yè)委托或由企業(yè)與非國(guó)有單位雙方協(xié)商后共同委托。 4、特殊類型的評(píng)估工作，由第三方來(lái)進(jìn)行委托，如在司法程序中，涉及確定涉訴資產(chǎn)價(jià)值的，一般由人民法院來(lái)委托。企業(yè)委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件 1、遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法規(guī)職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄。 2、具有評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件。 3、具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng)。 4、與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 5、未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。三、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)與備案（一）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同

9、時(shí)涉及中央和地方的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，可由國(guó)有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級(jí)報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)資委進(jìn)行核準(zhǔn)。經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。 評(píng)估前應(yīng)報(bào)告事項(xiàng) 1、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況匯報(bào) 2、評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況 3、資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況 4、選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)情況 5、資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度情況。企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)上報(bào)核準(zhǔn)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，對(duì)于符合要求的，下達(dá)核準(zhǔn)文件；不符合要

10、求的，予以退回。（二）資產(chǎn)評(píng)估備案的程序按照12號(hào)令有關(guān)規(guī)定，地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。目前區(qū)級(jí)監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由自治區(qū)國(guó)資委備案。1、評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)備案企業(yè)向國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供備案表一式三份，材料包括： 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件復(fù)印件； 資產(chǎn)占有單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； 資產(chǎn)占有登記證復(fù)印件或占有單位股東 及持股比例說(shuō)明； 占有單位近期報(bào)表及其他。2、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒钙髽I(yè)向國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒干暾?qǐng)時(shí)，應(yīng)提供備案表一式三份，審計(jì)報(bào)告（單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估除外）和評(píng)估報(bào)告原件。3、備案

11、表的部分填報(bào)說(shuō)明(1)若評(píng)估對(duì)象為單項(xiàng)資產(chǎn)，評(píng)估對(duì)象按實(shí)際資產(chǎn)填列；產(chǎn)權(quán)持有單位按評(píng)估對(duì)象所屬單位名稱填列。(2)若評(píng)估對(duì)象為企業(yè)整體資產(chǎn)，評(píng)估對(duì)象按企業(yè)名稱填列；產(chǎn)權(quán)持有單位按評(píng)估對(duì)象所出資企業(yè)單位填列；(3)若評(píng)估對(duì)象為一級(jí)企業(yè)整體資產(chǎn)，評(píng)估對(duì)象和產(chǎn)權(quán)持有單位都按評(píng)估對(duì)象名稱填列。有多個(gè)國(guó)有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)；國(guó)有股股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案。企業(yè)自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒干暾?qǐng)。備案時(shí)應(yīng)注意的要點(diǎn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)和評(píng)估報(bào)告?zhèn)浒笗r(shí)，經(jīng)審核后，符合

12、規(guī)定的，予以備案；不符合規(guī)定的，予以退回。重大資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案，可采取專家評(píng)制度，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)審意見進(jìn)行備案。四、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督檢查企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查是指各級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)12號(hào)令的規(guī)定，對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作開展監(jiān)督檢查工作，依法行使監(jiān)督管理職能的行為，也是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估后續(xù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段。開展監(jiān)督檢查工作的主要工作程序 （一）下達(dá)檢查通知。實(shí)施前一個(gè)月，向被檢查企業(yè)下達(dá)檢查通知，內(nèi)容包括：檢查目的、內(nèi)容、時(shí)間安排、檢查程序、檢查年度、檢查范圍，需提供的基礎(chǔ)資料及相關(guān)責(zé)任等。 （二）企業(yè)自查。企業(yè)收到檢查通知后，先進(jìn)行自查并撰寫自查報(bào)告。自查報(bào)

13、告的內(nèi)容應(yīng)包括：自查時(shí)間，自查人員安排，自查范圍和內(nèi)容，自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，改進(jìn)措施等。（三）聽取企業(yè)匯報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)向檢查組匯報(bào)情況，并提供書面匯報(bào)材料。（四）檢查工作。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)資料交檢查組，檢查組結(jié)合企業(yè)的上述匯報(bào)材料，開展對(duì)評(píng)估管理工作的整體檢查。檢查重點(diǎn)包括：企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，評(píng)估備案等。（五）反饋檢查意見。檢查組對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，集中討論并整理形成書面檢查意見，與企業(yè)交流溝通。企業(yè)對(duì)檢查意見有異議，可以書面形式向檢查組反饋。 （六）檢查整改情況。企業(yè)應(yīng)按照檢查意見進(jìn)行整改，并提交書面整改報(bào)告。必要時(shí)，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤回訪檢查。 （七）提交檢查報(bào)告，建立檢查工作檔案。五、其他事項(xiàng) 1、企業(yè)應(yīng)建立建全資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部管理制度，確定部門及專人，來(lái)負(fù)責(zé)完成對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的檔案管理，以及做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作。 2、企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案時(shí)，企業(yè)所出資企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行初審。 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。4、受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)