《預(yù)算管理模式》

1、全面預(yù)算管理模式2010年3月精選ppt全面預(yù)算管理模式全員全方位全過(guò)程凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。精選ppt全面預(yù)算管理模式 第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式規(guī)模導(dǎo)向 第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式收益導(dǎo)向 第四節(jié).以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式可持續(xù)戰(zhàn)略導(dǎo)向 第五節(jié).以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式精選ppt規(guī)模導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式適用范圍：企業(yè)的初創(chuàng)及成長(zhǎng)階段含義：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重心在于不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資規(guī)模，以實(shí)現(xiàn)銷售收入或者資本投資的持續(xù)性增長(zhǎng)為目標(biāo)。此時(shí)選擇的預(yù)算管理模式側(cè)重于對(duì)規(guī)模的持續(xù)性追求，因此，我們稱其為“規(guī)模導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式”。注

2、意：此處所謂的“規(guī)?！?，不僅包括企業(yè)的銷售規(guī)模，而且包括企業(yè)的資本支出規(guī)模。分類：以資本支出為核心的預(yù)算管理模式 以銷售為核心的預(yù)算管理模式。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式 一.資本支出預(yù)算的含義資本支出預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要組成部分，它是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)投資方案進(jìn)行的全面考慮和選擇，即通常所指的投資預(yù)算。本節(jié)所謂的“資本支出性質(zhì)的投資活動(dòng)”主要是指企業(yè)進(jìn)行的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的投資活動(dòng)，例如廠房和生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)建，固定資產(chǎn)的更新、改造，新產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)等。購(gòu)買股票、債券等金融性質(zhì)的投資活動(dòng)不在我們的討論范圍之內(nèi)。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模

3、式 二.資本支出預(yù)算的作用投資活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行預(yù)測(cè)、甄別在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行跟蹤、控制 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行跟蹤、控制 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式 三資本支出預(yù)算的特點(diǎn) 1投資金額大 2投資周期長(zhǎng) 3投資風(fēng)險(xiǎn)高 4投資見(jiàn)效慢精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式 四資本支出預(yù)算的基本方法 靜態(tài)投資回收期法 絕對(duì)指標(biāo)法： 動(dòng)態(tài)投資回收期法 凈現(xiàn)值法 投資收益率法 相對(duì)指標(biāo)法： 凈現(xiàn)值指數(shù)法 獲利指數(shù)法 內(nèi)含報(bào)酬率法精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式靜態(tài)投資回收期法舉例甲方案：甲方案的靜態(tài)投資回收期 =1+ =1.74（年）精選ppt第一節(jié).以資本支出

4、為核心的預(yù)算管理模式靜態(tài)投資回收期法舉例乙方案：乙方案的靜態(tài)投資回收期 =2+ =2.26(年)精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式靜態(tài)投資回收期法優(yōu)缺點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)：1.能直觀反映原始總投資的回籠期限；2.計(jì)算原理簡(jiǎn)單，容易理解。 （二）缺點(diǎn)：1.沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素對(duì)資本支出預(yù)算的影響；2.沒(méi)有反映項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本支出預(yù)算的影響；3.不能正確反映不同的投資方式給項(xiàng)目帶來(lái)的影響；4.回收期滿后的凈現(xiàn)金流量的變化情況未予考慮精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式動(dòng)態(tài)投資回收期法 含義：在靜態(tài)投資回收期的基礎(chǔ)上考慮資金時(shí)間價(jià)值的影響，通過(guò)計(jì)算項(xiàng)目的未來(lái)折現(xiàn)凈收益收回全

5、部初始總投資所需要的時(shí)間，反映項(xiàng)目回籠資金能力的指標(biāo)。基本表達(dá)式：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值(NPV)法 含義：在預(yù)算期內(nèi)按設(shè)定的折現(xiàn)率計(jì)算預(yù)算期內(nèi)凈資本流入量的總現(xiàn)值與凈資本支出量總現(xiàn)值的差額（凈現(xiàn)值），根據(jù)差額大小評(píng)價(jià)資本支出預(yù)算方案是否可行。 計(jì)算公式: 其中：NPV為資本支出預(yù)算的凈現(xiàn)值，t為資本支出預(yù)算的預(yù)算年限，NCF為每年的凈現(xiàn)金流量，O為項(xiàng)目投資的初始現(xiàn)金流出，i為折現(xiàn)率。 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值法舉例某企業(yè)的某項(xiàng)投資建設(shè)期1年，項(xiàng)目壽命期10年，項(xiàng)目初始投資為2000萬(wàn)元，建設(shè)期間資本化利息50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生后續(xù)

6、支出，項(xiàng)目建成后未來(lái)10年每年凈現(xiàn)金流量如表所示：凈現(xiàn)值法舉例.doc 凈現(xiàn)值法不僅適用于對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的取舍性決策，還適用于對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上項(xiàng)目的最優(yōu)決策。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)： 1.凈現(xiàn)值法綜合考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值對(duì)資本支出項(xiàng)目的影響； 2.凈現(xiàn)值法能夠反映資本支出項(xiàng)目在其整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命年限內(nèi)的總收益； 3. 凈現(xiàn)值法能夠體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)要求。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)： 1.要求企業(yè)事先確定一個(gè)折現(xiàn)率，因此在計(jì)算過(guò)程中不可避免要受到人為主觀因素對(duì)項(xiàng)目的影響； 2.凈現(xiàn)值法

7、不能從動(dòng)態(tài)的角度反映資本支出項(xiàng)目的實(shí)際收益水平； 3.凈現(xiàn)值法沒(méi)有考慮初始投資規(guī)模的大小、壽命不同等對(duì)資本支出項(xiàng)目的影響； 4.凈現(xiàn)值法的計(jì)算較為繁瑣。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式投資收益率法 含義：通過(guò)預(yù)測(cè)各經(jīng)營(yíng)年份的投資收益率來(lái)判斷資本支出項(xiàng)目是否可行的一種決策方法。只有投資收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率的投資項(xiàng)目才具有財(cái)務(wù)上的可行性。計(jì)算公式為：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式投資收益率法舉例某企業(yè)擬購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，項(xiàng)目初始投資額1000萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期資本化利息100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成之后每年獲得的息稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元。該企業(yè)要求的最低投資收

8、益率10%，解：依題意，年息稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，項(xiàng)目初始投資總額為1100（1000+100）萬(wàn)元，則：企業(yè)要求的最低投資收益率為10%，而該項(xiàng)目計(jì)算出的投資收益率為9.09%，因此，該項(xiàng)資本支出預(yù)算不具有財(cái)務(wù)上的可行性。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式投資收益率法缺點(diǎn)（一）缺點(diǎn)1.沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，不能正確反映建設(shè)期長(zhǎng)短及投資方式的不同和回收額多少等條件對(duì)項(xiàng)目的影響。2.投資收益率法無(wú)法直接利用凈現(xiàn)金流量等信息，公式中的分子與分母計(jì)算口徑不太一致。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值指數(shù)(NPVR)法含義：根據(jù)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值占初始投資總額的比率評(píng)

9、價(jià)資本支出項(xiàng)目可行性的方法。凈現(xiàn)值指數(shù)小，單位投資的收益低；凈現(xiàn)值指數(shù)大，單位投資的收益高。只有凈現(xiàn)值指數(shù)大于或等于0的資本支出項(xiàng)目才具有財(cái)務(wù)上的可行性。計(jì)算公式為：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式凈現(xiàn)值指數(shù)法舉例凈現(xiàn)值法舉例.doc該項(xiàng)資本支出預(yù)算方案的凈現(xiàn)值指數(shù) 4.85%經(jīng)計(jì)算，此項(xiàng)資本支出預(yù)算方案凈現(xiàn)值指數(shù)大于0，因此，方案具有財(cái)務(wù)上的可行性。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式獲利指數(shù)法 含義：又稱現(xiàn)值指數(shù)法，是指將各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額與項(xiàng)目初始投資總額進(jìn)行比較，從而判斷資本支出預(yù)算是否可行的一種方法。獲利指數(shù)大于1，資本支出方案可行；獲利指數(shù)小于1，

10、資本支出方案不可行。由此可見(jiàn)，獲利指數(shù)大于或等于1的投資項(xiàng)目才具有財(cái)務(wù)上的可行性。獲利指數(shù)越大，資本支出方案越優(yōu)。計(jì)算公式： 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式獲利指數(shù)法優(yōu)缺點(diǎn)凈現(xiàn)值指數(shù)與獲利指數(shù)之間存在一定關(guān)系，即： 獲利指數(shù)1凈現(xiàn)值指數(shù) 優(yōu)點(diǎn)：可以從動(dòng)態(tài)角度反映資本支出預(yù)算中資金投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，缺點(diǎn)：獲利指數(shù)法無(wú)法直接反映投資項(xiàng)目的實(shí)際收益率，計(jì)算相對(duì)復(fù)雜 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預(yù)算管理模式內(nèi)含報(bào)酬率法 內(nèi)含報(bào)酬率(IRR)，是指能夠使未來(lái)現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，也就是能夠使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。內(nèi)含報(bào)酬率法，是用內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)

11、評(píng)價(jià)分析資本支出預(yù)算是否可行的一種方法。通過(guò)將內(nèi)含報(bào)酬率與企業(yè)要求的項(xiàng)目投資最低報(bào)酬率相比較，若內(nèi)含報(bào)酬率大于企業(yè)要求的最低報(bào)酬率，則該項(xiàng)目可行；若內(nèi)含報(bào)酬率小于企業(yè)要求的最低報(bào)酬率，則該項(xiàng)目不可行。內(nèi)含報(bào)酬率法舉例內(nèi)含報(bào)酬率法舉例.doc精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式含義：企業(yè)按照“以銷定產(chǎn)”為原則，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)編制銷售預(yù)算；然后根據(jù)銷售預(yù)算考慮期初、期末存貨變動(dòng)編制生產(chǎn)預(yù)算；最后，在保證生產(chǎn)順利進(jìn)行的前提下編制材料、人工、費(fèi)用預(yù)算，最終以確保各項(xiàng)資源的供應(yīng)及配置為目標(biāo)的一種預(yù)算管理模式。關(guān)注的主要內(nèi)容：1.以市場(chǎng)為依托，基于擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算；

12、2.以“以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、成本和費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算3.以各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 適用范圍（一）以快速成長(zhǎng)為目標(biāo)的企業(yè)。 （二）處于市場(chǎng)成長(zhǎng)期的企業(yè)。（三）季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)1. 預(yù)算目標(biāo)符合市場(chǎng)需求，能夠?qū)崿F(xiàn)“以銷定產(chǎn)”，能夠直觀的反映企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，反之也能有效的促進(jìn)企業(yè)對(duì)銷售能力的提高。2. 有利于不斷提高企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，不斷擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任期目標(biāo)相一致，因而能夠促使企業(yè)快速成長(zhǎng)。精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn)（二

13、）缺點(diǎn)1. 會(huì)造成企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和市場(chǎng)的過(guò)度開(kāi)發(fā)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2. 會(huì)出現(xiàn)銷售部門為實(shí)現(xiàn)銷售而過(guò)度賒銷的現(xiàn)象，這可能會(huì)增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3. 與公司的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相分離，僅僅反映銷售及相關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行情況，不能運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)常項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、反饋和對(duì)比分析，不能為高層管理者提供有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的時(shí)信息。4. 沒(méi)有考慮外部信息使用者對(duì)預(yù)算信息的要求，既不能通過(guò)預(yù)算信號(hào)向信息使用者發(fā)出有關(guān)企業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來(lái)價(jià)值的相關(guān)信息，也不能通過(guò)外部相關(guān)市場(chǎng)對(duì)管理者的行為進(jìn)行約束。精選ppt以銷售為核心的預(yù)算管理模式的編制程序 銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)

14、用預(yù)算銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算直接人工預(yù)算精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 銷售預(yù)測(cè)的方法 一.定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法經(jīng)驗(yàn)分析法關(guān)聯(lián)預(yù)測(cè)法意見(jiàn)匯集法專家調(diào)查法專家小組法抽樣預(yù)測(cè)法指標(biāo)預(yù)測(cè)法精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式 銷售預(yù)測(cè)的方法二定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法歷史平均分析法回歸分析法簡(jiǎn)單平均法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法加權(quán)移動(dòng)平均法精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預(yù)算管理模式以銷售為核心的預(yù)算管理模式的編制1.銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算3.直接材料、人工預(yù)算4.制造費(fèi)用預(yù)算5.產(chǎn)品成本預(yù)算6.期間費(fèi)用預(yù)算7.利潤(rùn)預(yù)算

15、銷售預(yù)算編制.doc精選ppt收益導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式適用范圍：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成熟期及穩(wěn)定期 含義：企業(yè)追求的不再是銷售規(guī)模的無(wú)限制擴(kuò)張或資本投資的無(wú)節(jié)制進(jìn)行，此時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重心將轉(zhuǎn)變?yōu)樵诒ＷC“開(kāi)源”的情況下實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”，即在保持市場(chǎng)銷售份額穩(wěn)定的情況下實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本的下降或者利潤(rùn)的內(nèi)生性增長(zhǎng)。此時(shí)公司制定的預(yù)算管理方案?jìng)?cè)重于對(duì)收益的不懈追求，因此我們稱其為“收益導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式”。分類：以成本為核心的預(yù)算管理模式 以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式含義：以編制成本預(yù)算為起點(diǎn)，以目標(biāo)成本為核心，以控制成本為主軸，以成本控制績(jī)效為主要考評(píng)指標(biāo)的一種預(yù)

16、算管理模式。作用：（一）有利于控制生產(chǎn)成本，優(yōu)化資源配置。（二）有利于減少交易成本，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）有利于調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)最佳。 精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 適用范圍（一）產(chǎn)品處于市場(chǎng)成熟期的企業(yè)（二）產(chǎn)品處于市場(chǎng)衰退期的企業(yè)（三）大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心（四）成本水平偏高的企業(yè)精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn) （一）優(yōu)點(diǎn)1價(jià)格制定合理。銷售價(jià)格的數(shù)據(jù)來(lái)自于市場(chǎng)調(diào)研。在調(diào)研過(guò)程中，企業(yè)充分考慮了市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品的性能、價(jià)格以及公司自身產(chǎn)品的性能和價(jià)格。2能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制。企業(yè)將目標(biāo)成本從整體分解到部門，再?gòu)牟块T分解到個(gè)人，形成了一套完善的成本

17、預(yù)算管理指標(biāo)體系。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)1. 以“倒推法”確定目標(biāo)成本的方法是對(duì)現(xiàn)有成本發(fā)生過(guò)程的控制，而不是從產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段就對(duì)成本進(jìn)行控制。但是一般認(rèn)為，80%的產(chǎn)品成本屬于約束性成本，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定，因此在該模式下，成本的降低幅度有限。2. 企業(yè)可能只重視對(duì)產(chǎn)品成本的控制，而忽視了對(duì)新產(chǎn)品的研發(fā)和市場(chǎng)的開(kāi)拓，由此可能會(huì)影響產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，以成本為核心的預(yù)算管理模式可能會(huì)迫使員工為了節(jié)約成本而偷工減料，這反而會(huì)影響產(chǎn)品的質(zhì)量或服務(wù)水平，最終導(dǎo)致企業(yè)得不償失。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（一）確定目標(biāo)

18、成本1.修正法采用修正法確定目標(biāo)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：（1）要搞清影響成本的一切內(nèi)外因素；（2）要搞清這些因素對(duì)成本的影響方向；（3）要搞清這些因素對(duì)成本的影響程度。2.倒推法目標(biāo)單位成本預(yù)期單位產(chǎn)品售價(jià)預(yù)期單位產(chǎn)品利潤(rùn) 目標(biāo)成本預(yù)期收入預(yù)期利潤(rùn)精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（二）分解落實(shí)目標(biāo)成本原則：1.分解落實(shí)越細(xì)致越好。2.注意分解口徑的一致性。3.合理選擇分解依據(jù)與方法。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（二）分解落實(shí)目標(biāo)成本方法：第一.將目標(biāo)成本按成本控制的對(duì)象物的要素進(jìn)行分解。第二.將目標(biāo)成本按成本控制的主體人的要素進(jìn)行分解。第三.將目標(biāo)成本按

19、成本控制的時(shí)間序列預(yù)算期間進(jìn)行分解。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（三）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本為保證目標(biāo)成本的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要做好以下幾個(gè)方面的工作。1建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，保證成本指標(biāo)順利落實(shí)到責(zé)任單位。2建立信息反饋系統(tǒng)，以便及時(shí)反映目標(biāo)控制偏差并糾正。3建立崗位責(zé)任制度，確保每個(gè)崗位“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等。4建立績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，將目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)情況與企業(yè)業(yè)績(jī)掛鉤。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預(yù)算管理模式 編制程序編制實(shí)例成本法編制.doc精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式含義：指企業(yè)以實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)最大化”作為全面預(yù)算編制的核心，以目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算編制的起點(diǎn)，以利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)程度作為

20、主導(dǎo)考核指標(biāo)的一種預(yù)算管理模式。適用范圍：(一)以“利潤(rùn)最大化”為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的企業(yè)；(二）企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)1與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相銜接，增強(qiáng)目標(biāo)一致性2與企業(yè)管理模式相匹配，增強(qiáng)員工積極性3與財(cái)務(wù)報(bào)告體系相銜接，增強(qiáng)信息有用性精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)1預(yù)算松弛導(dǎo)致預(yù)算缺乏激勵(lì)2容易引發(fā)短視行為3如果企業(yè)以增量預(yù)算的方式設(shè)置企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象，以至于預(yù)算難以落實(shí)精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（一）確定目標(biāo)利潤(rùn)（二）分解目標(biāo)利潤(rùn)（三）銷售預(yù)算（四）成本預(yù)算（五）資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、籌資預(yù)算精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（一）確定目標(biāo)利潤(rùn)1基本原則（1）目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)具有戰(zhàn)略性（2）目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)具有可行性（3）目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)具有科學(xué)性（4）目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)具有統(tǒng)一性精選ppt第四節(jié)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 編制程序（一）確定目標(biāo)利潤(rùn)2一般方法（1）