新制度下醫(yī)院財務(wù)分析

1、新財會(ci hu)制度下醫(yī)院財務(wù)分析 決策信息的來源與獲取 青島大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院(yyun)青島大學(xué)社會醫(yī)學(xué)與衛(wèi)生事業(yè)管理教研室二0一三年十一月十日田立啟共一百三十八頁醫(yī)院當(dāng)前和長期的經(jīng)營前景如何？醫(yī)院未來的收益如何？醫(yī)院目前的財務(wù)狀況如何？醫(yī)院與其他醫(yī)院相比(xin b)在市場上處于何種地位？醫(yī)院的技術(shù)能力如何？醫(yī)院是否有良好的愿景、發(fā)展戰(zhàn)略？醫(yī)院是否能持續(xù)經(jīng)營下去？醫(yī)院的運(yùn)營是否有潛在的風(fēng)險？共一百三十八頁第一(dy)部分醫(yī)院財務(wù)分析概述共一百三十八頁醫(yī)院(yyun)財務(wù)分析概念 醫(yī)院財務(wù)報表分析就是以醫(yī)院醫(yī)療活動為對象，以財務(wù)報表為主要信息來源，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵

2、循規(guī)范的分析程序，對醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等重要指標(biāo)進(jìn)行(jnxng)分析、綜合、判斷、推理，進(jìn)而系統(tǒng)地認(rèn)識過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，幫助醫(yī)院管理者進(jìn)行(jnxng)決策的一項經(jīng)濟(jì)管理活動和經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。共一百三十八頁醫(yī)院財務(wù)分析(fnx)的作用 評估醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實力 確定醫(yī)院的資金營運(yùn)(yn yn)狀況 評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績 評價醫(yī)院的管理效率 評估醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢共一百三十八頁醫(yī)院(yyun)財務(wù)分析的主體醫(yī)院(yyun)管理者職工 債權(quán)人 政府 供應(yīng)商 投資者 醫(yī)療保險管理機(jī)構(gòu) 醫(yī)療消費(fèi)者 其他組織內(nèi)部主體外部主體共一百三十八頁財務(wù)分析的實施(shsh)程序 制定(zh

3、dng)分析工作方案 收集、整理和核實資料 財務(wù)報表質(zhì)量分析 財務(wù)報表分析 專題應(yīng)用分析 編寫財務(wù)報表分析報告共一百三十八頁財務(wù)報表分析(fnx)的依據(jù)財務(wù)(ciw)會計報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用總表醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表現(xiàn)金流量表會計報表附注財務(wù)情況說明書成本報表醫(yī)院科室直接成本表臨床服務(wù)類科室全成本表臨床服務(wù)類成本分析表財政補(bǔ)助收支明細(xì)表基本建設(shè)表共一百三十八頁醫(yī)療信息(xnx)報表人力資源報表(bobio)設(shè)備及物資報表績效考評情況表其他報表共一百三十八頁 資產(chǎn)分析：資產(chǎn)的真實性、結(jié)構(gòu)、使用效果負(fù)債分析：短期償債能力、長期償債能力、財務(wù)安全性凈資產(chǎn)分析：凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、增長能力收入分析：收入

4、結(jié)構(gòu)分析、完成情況分析、潛力分析、 趨勢分析成本費(fèi)用分析：費(fèi)用總量分析、結(jié)構(gòu)分析、邊際分析結(jié)余分析：結(jié)余結(jié)構(gòu)、獲利能力分析現(xiàn)金流量分析：投資、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出，現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析綜合財務(wù)分析：醫(yī)院(yyun)價值評估、績效評價經(jīng)營效率分析、管理效率分析、風(fēng)險分析預(yù)測與決策分析財務(wù)分析(fnx)的內(nèi)容共一百三十八頁 比較(bjio)分析法 比率分析法 因素分析法 結(jié)構(gòu)分析法 趨勢分析法 綜合分析法 本量利分析 預(yù)測與投資分析財務(wù)分析(fnx)的方法共一百三十八頁比較(bjio)分析法 比較分析法是將相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)數(shù)值與所確定的比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，計算其差異數(shù)，并分析差異產(chǎn)生的原因

5、或以此推測(tuc)指標(biāo)變動的趨勢的一種分析方法。 醫(yī)院歷史上曾達(dá)到的最佳指標(biāo) 醫(yī)院計劃或預(yù)算 同行業(yè)平均水平 同行業(yè)先進(jìn)醫(yī)院指標(biāo) 同競爭對手比較共一百三十八頁項 目總費(fèi)用率管理(gunl)費(fèi)用率人員(rnyun)經(jīng)費(fèi)支出率人均業(yè)務(wù)收入（元）百元固定資產(chǎn)收入（元）平均每門診人次費(fèi)用（元）平均每一出院者費(fèi)用（元）藥品收入比例行業(yè)先進(jìn)水平某醫(yī)院差異90%20%30%60000120140600050%98%27%40%50000100149700054%+8%+7%+10%-10000-20+9+1000+4%某非營利性醫(yī)院與行業(yè)先進(jìn)水平資料共一百三十八頁比率(bl)分析法 比率分析法是將財務(wù)數(shù)據(jù)

6、中彼此存在著某些內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個或兩個以上要素的數(shù)值相除，計算其相應(yīng)的比率，通過計算出的具體比率數(shù)值與確定(qudng)的標(biāo)準(zhǔn)或要素之間的內(nèi)在規(guī)律要求進(jìn)行比較，分析要素之間聯(lián)系程度的合適與否，以此評價醫(yī)院的財務(wù)活動。共一百三十八頁醫(yī)院比率分析(fnx)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行率財政(cizhng)專項撥款執(zhí)行率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率資產(chǎn)負(fù)債率流動比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率每門診人次收入、支出、成本率每住院人次收入、支出、成本率百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗結(jié)余和風(fēng)險資產(chǎn)運(yùn)營預(yù)算管理成本管理收支結(jié)構(gòu)發(fā)展能力人員經(jīng)費(fèi)指出比率公用經(jīng)費(fèi)支出比率管理費(fèi)用率藥品、衛(wèi)生材料支出率藥品收入比重總資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長

7、率固定資產(chǎn)凈值率共一百三十八頁趨勢(qsh)分析法 趨勢分析法是對醫(yī)院不同時期的財務(wù)信息進(jìn)行(jnxng)比較，分析醫(yī)院財務(wù)經(jīng)營狀況的變動規(guī)律及趨勢，以揭示醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化的性質(zhì)和方向。 圖解法 比較會計報表共一百三十八頁共一百三十八頁共一百三十八頁共一百三十八頁19911993199519971999床日28303234362001共一百三十八頁因素(yn s)分析法 因素分析法也叫連鎖替代法，是通過分析影響財務(wù)指標(biāo)(ci w zh bio)數(shù)據(jù)的各個構(gòu)成要素，尋求造成綜合指標(biāo)變動的主要原因。 先確定某個綜合指標(biāo)的各個影響因素以及各影響因素之間的相互關(guān)系，并計算其在標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)下

8、的綜合指標(biāo)數(shù)值，然后依次把其中一個當(dāng)做可變因素進(jìn)行替換，再分別找出每個因素對差異的影響的程度。共一百三十八頁 某醫(yī)院(yyun)2009年、2010年門急診人次及每門診人次費(fèi)用的資料見下表，用因素分析法分析該醫(yī)院收入增加的原因。年度(nind)20092010門診人次每門診人次費(fèi)用（元）70萬80萬135140門診收入（萬元）9450112001750510增加額 由于門診人次增加而增加的收入為（80-70）135=1350萬元由于每門診人次費(fèi)用增加而增加的收入為80（140-135）=400萬元共一百三十八頁結(jié)構(gòu)(jigu)分析法 結(jié)構(gòu)分析法是指通過計算某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，

9、分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟(jì)活動(hu dng)的特點與變化趨勢。 這一方法主要用于醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余、收入支出結(jié)構(gòu)的分析。可用于本期業(yè)績與歷史比較、與其他醫(yī)院比較和與預(yù)算比較共一百三十八頁 項目 構(gòu)成（2009） 構(gòu)成（2010）百元收入支出(2009) 百元收入支出(2010) 人員費(fèi)用 24.24% 24.86%23.75 24.40藥品費(fèi)用 38.08% 39.20%37.3238.49衛(wèi)生材料費(fèi)用 15.21% 16.70%14.9116.40業(yè)務(wù)費(fèi)用 20.54%18.84%20.1218.50其他材料 0.35% 0.28%0.340.28其他支出 1.58% 0.1

10、1%1.540.11合計 100%100%97.9898.18某醫(yī)院(yyun)二OO九二O一O年支出構(gòu)成比共一百三十八頁第二部分醫(yī)院(yyun)報表項目分析技術(shù)共一百三十八頁資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析的意義 通過資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)項目的比率分析，可以評價醫(yī)院的償債能力和資本(zbn)結(jié)構(gòu)。 通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，可以把握醫(yī)院的總體財務(wù)狀況。 通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，結(jié)合收支表，可以客觀地評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績共一百三十八頁資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時的價值資產(chǎn)負(fù)債表遺漏了許多無法用貨幣計量的重要資產(chǎn)及負(fù)債的信息由于(yuy)會計分期的假設(shè)，醫(yī)院的負(fù)債表只是其漫長

11、經(jīng)營期的一個片段共一百三十八頁資產(chǎn)負(fù)債表分析(fnx)的原則謹(jǐn)慎性原則：醫(yī)院的管理者是理性(lxng)的經(jīng)濟(jì)人，醫(yī)院管理當(dāng)局有可能粉飾財務(wù)報表動機(jī)分析原則：在謹(jǐn)慎性原則的前提下，應(yīng)該對醫(yī)院管理者所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及面臨的環(huán)境進(jìn)行分析，以確定醫(yī)院管理者是否具有粉飾財務(wù)報表的動機(jī)。重要性原則：只有那些對醫(yī)院經(jīng)營具有重要影響的事項才應(yīng)引起關(guān)注。共一百三十八頁資產(chǎn)負(fù)債表的綜合(zngh)分析 資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析的目的，主要是初步了解醫(yī)院財務(wù)狀況的變化以及對變化作出一個總的評價。財務(wù)狀況的變化分析，是通過編制比較(bjio)資產(chǎn)報表進(jìn)行趨勢分析和通過編制百分比資產(chǎn)負(fù)債表，進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)分析。將二者合二為

12、一編制成比較和百分比資產(chǎn)負(fù)債表，更有利于對財務(wù)狀況變化情況進(jìn)行綜合分析。共一百三十八頁資產(chǎn)負(fù)債表項目的分析(fnx)技術(shù) 流動資產(chǎn)的分析技術(shù) 流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及各種存款、有價證券、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、藥品及材料等。 對于流動資產(chǎn)的分析，首先應(yīng)該對其總額進(jìn)行進(jìn)行數(shù)量判斷，即將流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)進(jìn)行比較。判斷醫(yī)院(yyun)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。合理值30%共一百三十八頁貨幣資金的分析(fnx)技術(shù) 分析醫(yī)院日常的貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng) 貨幣資金規(guī)模的影響因素：醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模、收支規(guī)模、疾病的季節(jié)性特征、運(yùn)用資金的能力(nngl)。 管理要點：

13、債務(wù)償還緊迫性、醫(yī)院的信譽(yù)、籌資渠道是否暢通，過多或過少對醫(yī)院的影響。共一百三十八頁 分析(fnx)醫(yī)院貨幣資金收支過程中的內(nèi)部控制制度的完善程度及實際執(zhí)行質(zhì)量 貨幣資金的支出 藥品、材料、設(shè)備的采購需求 采購時機(jī) 對供貨商的選擇 采購數(shù)量與折扣 付款(f kun)時機(jī) 付款環(huán)節(jié)以及會計處理 醫(yī)院貨幣資金的收入 醫(yī)療應(yīng)收款的規(guī)模與催收 管理 醫(yī)療保險資金撥付及管理 預(yù)收醫(yī)療款的管理 門診、住院收款環(huán)節(jié)及會 計處理 藥品及材料的庫存規(guī)模共一百三十八頁分析(fnx)醫(yī)院對國家有關(guān)貨幣資金管理的遵守質(zhì)量 檢查醫(yī)院遵守現(xiàn)金管理暫行條例、支付(zhf)結(jié)算辦法、票據(jù)管理法、銀行帳戶管理辦法的狀況，是否有

14、違法違規(guī)行為存在，分析醫(yī)院財務(wù)報表資金數(shù)據(jù)的真實程度。共一百三十八頁 分析醫(yī)院貨幣資金的構(gòu)成(guchng)質(zhì)量 醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金代表了資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金擁有量，由于資產(chǎn)負(fù)債表金額(jn )的時點性，很難揭示醫(yī)院貨幣資金的質(zhì)量。 由于醫(yī)院實行記帳本位幣來完成，當(dāng)醫(yī)院有多種貨幣的情況下，需要對醫(yī)院各種貨幣的匯率趨勢分析。共一百三十八頁應(yīng)收帳款分析(fnx)技術(shù) 影響應(yīng)收帳款的因素 醫(yī)院的規(guī)模(gum) 醫(yī)療保險管理制度 醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款管理 對于欠費(fèi)的催收管理 壞帳準(zhǔn)備的提取共一百三十八頁 應(yīng)收帳款的分析(fnx) 對應(yīng)收帳(shu zhn)款的帳齡進(jìn)行分析帳齡分析表年 月 日患者住院

15、 期間三個 月三-六 月六-一年一-三年三年以上合計比例甲已丙丁合計比例100%共一百三十八頁 對應(yīng)收帳款的構(gòu)成(guchng)分析從區(qū)域構(gòu)成進(jìn)行分析從其職業(yè)分析從形成債權(quán)的內(nèi)部經(jīng)手人分析是否存在現(xiàn)實(xinsh)及潛在的醫(yī)療糾紛共一百三十八頁 應(yīng)收帳款的數(shù)量(shling)分析應(yīng)收帳款增長率本期期末(q m)應(yīng)收帳款余額上期期末應(yīng)收帳款余額上期期末應(yīng)收帳款余額=-業(yè)務(wù)收入增長率本期業(yè)務(wù)收入上期業(yè)務(wù)收入上期業(yè)務(wù)收入=-應(yīng)收帳款與每天收入比應(yīng)收帳款總額業(yè)務(wù)收入/365=共一百三十八頁醫(yī)院的存貨(cn hu)分析技術(shù)對存貨的數(shù)量分析存貨的計價方法分析對存貨的物理質(zhì)量分析對存貨的時效性分析對存貨的品

16、種構(gòu)成(guchng)分析對存貨加成的走勢進(jìn)行分析對存貨的周轉(zhuǎn)以及庫存進(jìn)行分析存貨的內(nèi)部控制制度共一百三十八頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)的分析技術(shù)固定資產(chǎn)的取得方式 分析資金來源：政府財政撥款、自有資金、借款 分析取得方式：貨幣資金、租入(z r)、融資租入(z r)。固定資產(chǎn)的數(shù)量分析 將固定資產(chǎn)同醫(yī)院的資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，結(jié)合醫(yī)院的特點、醫(yī)院規(guī)模、技術(shù)結(jié)構(gòu)來分析。共一百三十八頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)更新率期末(q m)固定資產(chǎn)額期初固定資產(chǎn)額期初固定資產(chǎn)額=- 固定資產(chǎn)更新情況分析某類固定資產(chǎn)所占比重某類固定資產(chǎn)價值全部固定資產(chǎn)總額=100% 100% 固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析共一百三

17、十八頁 固定資產(chǎn)新舊程度(chngd)分析固定資產(chǎn)(gdngzchn)凈值率 =固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原值100共一百三十八頁 固定資產(chǎn)(gdngzchn)使用分析百元固定資產(chǎn)(gdngzchn)收入 =醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入 固定資產(chǎn)平均占用額 100醫(yī)院大型設(shè)備使用效益動態(tài)分析共一百三十八頁流動負(fù)債(f zhi)的分析技術(shù) 短期借款 與醫(yī)院的流動資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行對比分析，同時應(yīng)同存貨(cn hu)及長期負(fù)債、收益程度進(jìn)行對比分析 應(yīng)付帳款 是以商業(yè)信用作保證的，判斷醫(yī)院的應(yīng)收帳款應(yīng)與存貨相聯(lián)系，應(yīng)該與醫(yī)院的采購規(guī)模保持一定的關(guān)系。 預(yù)收醫(yī)療款 應(yīng)該同醫(yī)療應(yīng)收款進(jìn)行對比分析，來判斷醫(yī)院的預(yù)收款的合理性共

18、一百三十八頁醫(yī)院收入費(fèi)用(fi yong)表分析收入(shur)費(fèi)用總表收入費(fèi)用明細(xì)表成本報表 收入的結(jié)構(gòu)分析 收入的比重分析 結(jié)余的結(jié)構(gòu)分析 收支的趨勢分析 盈虧平衡分析共一百三十八頁收入支出表分析(fnx)的作用分析判斷政府投入狀況分析判斷醫(yī)院的經(jīng)營成果和結(jié)余能力分析(fnx)醫(yī)院醫(yī)院的現(xiàn)金流動狀況分析醫(yī)院的償債能力分析評價醫(yī)院管理者的業(yè)績?yōu)榻?jīng)營成果分配提供重要依據(jù)共一百三十八頁收入費(fèi)用表的綜合(zngh)分析 收入支出表的綜合分析主要是初步了解醫(yī)院收支的變化以及對變化作出一個總的評價。通過編制比較收支報表進(jìn)行(jnxng)趨勢分析，通過編制百分比收支表進(jìn)行(jnxng)收支結(jié)構(gòu)分析。將二

19、者合二為一編制成比較和百分比收支表，更有利于對財務(wù)狀況變化情況進(jìn)行綜合分析。共一百三十八頁醫(yī)院(yyun)收入分析的要點 收入的構(gòu)成分析 按照收入來源分析 門診、住院(zh yun)收入構(gòu)成分析分析 醫(yī)療收入構(gòu)成分析 應(yīng)收帳款的配比問題 收入同服務(wù)量的配比問題共一百三十八頁醫(yī)院(yyun)支出的分析要點支出的結(jié)構(gòu)分析總支出結(jié)構(gòu)分析醫(yī)療、藥品支出、管理費(fèi)用人員支出、日常公用支出、對個人和家庭(jitng)補(bǔ)助支出同收入的配比同服務(wù)量的配比共一百三十八頁醫(yī)院結(jié)余的分析(fnx)要點 結(jié)余的結(jié)構(gòu)分析 醫(yī)療收支結(jié)余分析 藥品(yopn)收支結(jié)余分析 其他收支結(jié)余分析共一百三十八頁現(xiàn)金流量表分析(fnx

20、) 現(xiàn)金流量表是綜合反映醫(yī)院在一定會計期間內(nèi)通過現(xiàn)金流入和流出及其增減變動(bindng)情況的報表。這里的現(xiàn)金是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余賬戶用款額度和其他貨幣資金。共一百三十八頁現(xiàn)金流量表的作用(zuyng)現(xiàn)金流量表有助于評價醫(yī)院的支付能力、償債能力和運(yùn)營能力現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有助于分析醫(yī)院收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素現(xiàn)金流量表有助于分析國家(guji)對醫(yī)院的財政補(bǔ)助情況及醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)情況共一百三十八頁 現(xiàn)金流量表的綜合分析的目的，在于了解醫(yī)院現(xiàn)金變化的趨勢，以及對該變化趨勢作出一個總體的評價。

21、在分析的過程(guchng)中也可以編制比較和百分比現(xiàn)金流量表來進(jìn)行現(xiàn)金流量表的綜合(zngh)分析共一百三十八頁業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流量分析 當(dāng)現(xiàn)金凈流量為正時，金額越多，資金就越充足，反之，若醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金凈流量長期為負(fù)，醫(yī)院將面臨生存的困境投資活動的現(xiàn)金流量分析 反映醫(yī)院資本性支出(zhch)中的現(xiàn)金數(shù)額，分析的重點是購置或處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出(zhch)。結(jié)合醫(yī)院規(guī)模、醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)分析籌資活動的現(xiàn)金流量分析 根據(jù)籌資活動現(xiàn)金流量，可以了解醫(yī)院的財政補(bǔ)助狀況、融資狀況現(xiàn)金流量表的總量分析(fnx)共一百三十八頁現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)(jigu)比率分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)(jigu)比率=各

22、項活動現(xiàn)金流量各項活動現(xiàn)金流量之和100% 共一百三十八頁現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)(jigu)比率=各項活動(hu dng)現(xiàn)金流入量各項活動現(xiàn)金流入量之和100% 單項現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率=某單項活動不同現(xiàn)金流入量該單項活動現(xiàn)金流入量100% 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率分析共一百三十八頁現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)(jigu)比率分析現(xiàn)金(xinjn)總流出結(jié)構(gòu)比率=各項活動現(xiàn)金流出量各項活動現(xiàn)金流出量之和100% 單項現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率=某單項活動不同現(xiàn)金流出量該單項活動現(xiàn)金流出量100% 共一百三十八頁現(xiàn)金(xinjn)流入流出比分析現(xiàn)金(xinjn)流入流出比=各項活動現(xiàn)金流入各項活動現(xiàn)金流出業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入流出比投資活動現(xiàn)金

23、流入流出比籌資活動現(xiàn)金流入流出比共一百三十八頁第三部分醫(yī)院財務(wù)(ciw)專題分析共一百三十八頁預(yù)算管理(gunl)分析反映和評價醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 進(jìn)行綜合(zngh)考核評價 實行獎懲的重要依據(jù) 便于控制醫(yī)院管理 醫(yī)院預(yù)算管理分析的重要性共一百三十八頁 預(yù)算管理指標(biāo)(zhbio)分析預(yù)算收入(shur)執(zhí)行率=本期實際收入總額本期預(yù)算收入總額100% 預(yù)算收入是醫(yī)院編制的年度預(yù)算總收入，本期實際收入是醫(yī)院在預(yù)算年度中實際完成的收入。預(yù)算收入執(zhí)行率反映醫(yī)院收入預(yù)算的編制和執(zhí)行水平，一般來說該項指標(biāo)應(yīng)當(dāng)在100%左右，過高或過低都反映醫(yī)院在年初編制預(yù)算時沒有充分考慮醫(yī)院的經(jīng)營狀況和環(huán)境條件 共一百

24、三十八頁 預(yù)算(y sun)管理指標(biāo)分析預(yù)算(y sun)支出執(zhí)行率=本期實際支出總額本期預(yù)算支出總額100% 本期預(yù)算支出是醫(yī)院編制的計劃期內(nèi)預(yù)算總支出，本期實際支出是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)實際發(fā)生的支出。預(yù)算支出執(zhí)行率反映醫(yī)院對支出的預(yù)算編制和管理水平,該項指標(biāo)過高或過低說明醫(yī)院預(yù)算編制和支出控制方面存在問題。 分析醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)將預(yù)算收入執(zhí)行率和預(yù)算支出執(zhí)行率結(jié)合起來分析。共一百三十八頁 預(yù)算管理(gunl)指標(biāo)分析財政(cizhng)專項撥款執(zhí)行率=本期財政項目補(bǔ)助支出本期財政項目補(bǔ)助收入100% 財政專項撥款執(zhí)行率反映醫(yī)院財政項目補(bǔ)助支出的執(zhí)行進(jìn)度。共一百三十八頁結(jié)余(jiy)和風(fēng)險管理

25、分析 醫(yī)院收支管理水平 醫(yī)院盈利能力醫(yī)院的短期債權(quán)人醫(yī)院的長期(chngq)債權(quán)人醫(yī)院的供應(yīng)商醫(yī)院的職工醫(yī)院的管理者政府 醫(yī)院結(jié)余和風(fēng)險分析的重要性共一百三十八頁 短期(dun q)償債能力的影響因素流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨、待攤費(fèi)用流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收(y shu)醫(yī)療款等營運(yùn)資金現(xiàn)金流量共一百三十八頁 短期償債能力(nngl)的比率分析流動比率=流動資產(chǎn)(lidng zchn)流動負(fù)債100% 流動比率指標(biāo)的意義在于揭示流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對應(yīng)程度，考察短期債務(wù)償還的安全性，反映醫(yī)院的短期償債能力。一般地講，由于醫(yī)院的特點，醫(yī)院的流動負(fù)債不應(yīng)太高，醫(yī)院應(yīng)貫

26、徹適度舉績的原則，不宜過高的負(fù)債，以便影響醫(yī)院的正常業(yè)務(wù)的發(fā)展。 共一百三十八頁 流動比率分析(fnx) 流動比率一般分析 一般來說流動比率越高，說明醫(yī)院的流動性越強(qiáng)，流動負(fù)債的安全程度越高。但從醫(yī)院來說，流動比率并不是越高越好。流動比率高，說明醫(yī)院流動資產(chǎn)占用太多，盈利性較差。流動比率太高，還可能是由于藥品及衛(wèi)生材料(cilio)等大量積壓、大量應(yīng)收帳款不能收回所致。太高的流動比率也可能表明醫(yī)院的管理效率較低。同時太高的流動比率還可能表明醫(yī)院沒能充分利用商業(yè)信用能力。共一百三十八頁流動比率的比較(bjio)分析醫(yī)院/年份20062007200820092010甲醫(yī)院3.873.723.032

27、.722.14已醫(yī)院1.631.441.511.561.38 通過縱向與橫向的比較，以及與經(jīng)驗數(shù)據(jù)比較，可以洞悉醫(yī)院的流動性和短期償債能力在整個(zhngg)醫(yī)療行業(yè)中是偏高還是偏低。通過縱向?qū)Ρ葋矸治鲠t(yī)院流動性的變動態(tài)勢：是越來越強(qiáng)，還是越來越弱。如果在某一期間流動性突然惡化，則應(yīng)進(jìn)一不查明原因。共一百三十八頁速動比率(bl)=速動資產(chǎn)(zchn)流動負(fù)債100% 速動比率是反映醫(yī)院在某一時點上運(yùn)用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力，醫(yī)院的速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款等。速動比率由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此，速動比率較流動比率能夠準(zhǔn)確、可靠地評價醫(yī)院資產(chǎn)的流動性

28、及其償還短期負(fù)債的能力。 速動比率分析共一百三十八頁速動比率(bl)一般分析 一般來說速動比率越高，說明醫(yī)院的流動性越強(qiáng)，流動負(fù)債(f zhi)的安全性越高，短期債權(quán)人到期收回本息的可能性越大。但與流動比率類似，從醫(yī)院的角度看，速動比率也不是越高越好，對速動比率要具體情況具體分析。共一百三十八頁速動比率(bl)的比較及趨勢分析醫(yī)院/年份20062007200820092010甲醫(yī)院2.071.881.791.461.32已醫(yī)院0.650.630.800.880.95 甲醫(yī)院的速動比率不斷下降，但并不意味著甲醫(yī)院的速動比率惡化，2010年的速動比率相當(dāng)不錯，而2006年的比率卻顯得太高，甲醫(yī)院的

29、速動比率一直高于已醫(yī)院，這說明從速動比率上判斷(pndun)，甲醫(yī)院的流動性和短期償債能力強(qiáng)于已醫(yī)院。已醫(yī)院的速動比率從總體上看呈上升趨勢，到2010年已達(dá)到0.95，說明其短期償債能力正在不斷增強(qiáng)。共一百三十八頁共一百三十八頁資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債(f zhi)總額資產(chǎn)(zchn)總額100% 醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率揭示了資產(chǎn)與負(fù)債的依存關(guān)系，反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重，一般來講在醫(yī)院的管理實踐中，由于醫(yī)院的性質(zhì)及特點，資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)太高，應(yīng)結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢。醫(yī)院所處的競爭環(huán)境，技術(shù)發(fā)展?fàn)顩r等客觀條件，確定一個合適的水平。 長期償債能力分析共一百三十八頁長期償債能力(nngl)的一般分析 一般來說醫(yī)

30、院的資產(chǎn)負(fù)債率越低，醫(yī)院的負(fù)債越安全，財務(wù)風(fēng)險越小。但資產(chǎn)負(fù)債率并不是(b shi)越低越好，醫(yī)院負(fù)債率過低往往表明醫(yī)院沒能充分利用財務(wù)杠桿，沒能充分利用負(fù)債經(jīng)營的好處，在評價醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率時，需要在收益與風(fēng)險之間權(quán)衡，作出合理正確判斷。共一百三十八頁長期(chngq)償債能力的比較分析醫(yī)院/年份20062007200820092010甲醫(yī)院21.70%20.14%26.67%30.30%39.51%已醫(yī)院57.39%58.27%52.62%51.07%62.70% 對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率可以(ky)進(jìn)行橫向與縱向比較分析,通過橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率過高或過低，應(yīng)進(jìn)一步找出原因，并采取措

31、施及時調(diào)整。通過縱向?qū)Ρ?，可以看出醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險和長期償債能力的變化，如果在某一時間突然惡化，應(yīng)及時查找原因，并及時找出改善的對策，以免出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。共一百三十八頁新制度對醫(yī)院(yyun)償債能力指標(biāo)的影響 年份/指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率流動比率速動比率2011年（舊）21.70%20.14%26.67%2011年（新）42.12%68.88%58.10%共一百三十八頁我國綜合性醫(yī)院(yyun)資產(chǎn)負(fù)債率項 目公立醫(yī)院東 部 中 部西 部 湖 南 2010年（舊）32.30%30.46 %36.69%31.20%39.93 %2010年（新）43.72 %40.94 %49.85 %42.00 %55.

32、03 %共一百三十八頁業(yè)務(wù)(yw)收支結(jié)余率= 業(yè)務(wù)(yw)收支結(jié)余醫(yī)療收入+財政基本補(bǔ)助收入+其他收入100% 業(yè)務(wù)收支結(jié)余率分析共一百三十八頁業(yè)務(wù)收支結(jié)余(jiy)率一般分析 業(yè)務(wù)收入結(jié)余率反映了醫(yī)院除來源于財政(cizhng)項目收支和科教收支項目之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入規(guī)模水平、成本費(fèi)用的節(jié)約程度以及醫(yī)院的管理水平、技術(shù)狀況等。 一般來說業(yè)務(wù)收支結(jié)余率越高，說明醫(yī)院的盈利能力越強(qiáng)，財務(wù)的安全程度越高。共一百三十八頁影響(yngxing)償債能力的特別事項或有負(fù)債：擔(dān)保(dnbo)、未決訴訟重大投資項目資產(chǎn)變現(xiàn)能力醫(yī)院信譽(yù)共一百三十八頁醫(yī)院運(yùn)營(ynyng)能力分析 主

33、要(zhyo)是通過對醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)效率分析，來反映一個醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的高低和資產(chǎn)運(yùn)營能力的強(qiáng)弱。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析營運(yùn)能力分析共一百三十八頁 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(jigu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對醫(yī)院的影響 流動性影響 對醫(yī)院風(fēng)險影響 對醫(yī)院收益的影響影響醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素 醫(yī)療行業(yè)特征(tzhng) 醫(yī)院的規(guī)模 醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境共一百三十八頁流動資產(chǎn)(lidng zchn)比率=流動資產(chǎn)(lidng zchn)資產(chǎn)總額100% 適宜的流動資產(chǎn)比率實質(zhì)上是醫(yī)院資產(chǎn)流動性及其獲利能力的權(quán)衡。流動資產(chǎn)比率的分析重要是判定其合理性，一方面應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的行業(yè)特點分析，一方面與行業(yè)平均或先進(jìn)水平比較，或者進(jìn)行若干期的趨勢分析

34、。了解流動比率的增長是否超過收入的增長，能更好說明其合理性。共一百三十八頁醫(yī)院 ABCDEFG比率23.2813.420.4331.2251.5813.2621.14某省八所醫(yī)院流動資產(chǎn)(lidng zchn)比率 (2007)年年度200220032004200520062007比率37.5728.6437.8841.3546.2751.58某醫(yī)院流動資產(chǎn)比率(bl)變動趨勢流動資產(chǎn)構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析共一百三十八頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)比率=固定資產(chǎn)(gdngzchn)資產(chǎn)總額100% 固定資產(chǎn)比率過低，醫(yī)院的醫(yī)療規(guī)模受到限制，會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生不良影響，適當(dāng)提高固定資產(chǎn)比率，尋求規(guī)模

35、經(jīng)濟(jì)，有利于降低醫(yī)院的總成本，提高醫(yī)院的獲利能力。但過高的固定資產(chǎn)比率會影響醫(yī)院的支付能力，從而加大醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。另外還應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)評價與分析。共一百三十八頁總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療(ylio)收入+其他收入平均資產(chǎn)(zchn)總數(shù) 該指標(biāo)是指在一定時期內(nèi)醫(yī)院總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營能力越強(qiáng)，反之，說明醫(yī)院的運(yùn)營能力較差。 資產(chǎn)運(yùn)營能力分析共一百三十八頁流動資產(chǎn)(lidng zchn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均流動資產(chǎn)(lidng zchn)總數(shù) 醫(yī)院一定時期內(nèi)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明流動資金利用效果越好。 醫(yī)療收入+其他收入共一百三十八頁應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)(zhuzhun)次數(shù)=平均(pn

36、gjn)應(yīng)收帳款余額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365（天）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率反映了醫(yī)院應(yīng)收帳款的流動速度，用時間表示的周轉(zhuǎn)速度稱為應(yīng)收帳款回收期，即應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 醫(yī)療收入共一百三十八頁存貨(cn hu)周轉(zhuǎn)率（次）=藥品+衛(wèi)生(wishng)材料+其他材料平均存貨 銷售成本是指醫(yī)院在向病人提供醫(yī)療服務(wù)時發(fā)生的藥品、衛(wèi)生材料、其它材料等的成本支出。 存貨周轉(zhuǎn)率是評價醫(yī)院從取得藥品、衛(wèi)生材料、其它材料投入醫(yī)療服務(wù)等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)，用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨資金占用的合理與否。 共一百三十八頁成本管理(gunl)分析 成本管理指標(biāo)主要(zhyo)反映醫(yī)院對于成本費(fèi)用的管理水

37、平以及對于病人費(fèi)用的控制水平，同時也反映醫(yī)院對于資源的配置和使用效率狀況。反映醫(yī)院成本管理指標(biāo)主要(zhyo)有門診與住院兩個方面的指標(biāo)。共一百三十八頁每門診人次(rnc)收入=門診(mnzhn)人次 每門診人次收入對于病人來說反映了病人所承擔(dān)的費(fèi)用水平；對于醫(yī)院來說反映醫(yī)院單位服務(wù)量的收入水平。這一指標(biāo)的高低應(yīng)該同醫(yī)院的技術(shù)、規(guī)模、質(zhì)量相適用。門診收入門診成本管理指標(biāo)共一百三十八頁每門診人次(rnc)支出=門診(mnzhn)支出門診人次 每門診人次支出反映醫(yī)院對于門診成本的管理水平，一般地講此指標(biāo)越低，說明醫(yī)院的成本管理水平越高，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益越好。共一百三十八頁門診(mnzhn)收入成本率

38、=每門診(mnzhn)人次收入 每門診人次支出 門診收入成本率反映醫(yī)院的收入水平、成本費(fèi)用的節(jié)約狀況以及醫(yī)院的管理水平、技術(shù)狀況，也反映醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力。100% 共一百三十八頁住院成本(chngbn)管理指標(biāo)每住院(zh yun)人次收入=出院人次 住院收入 每住院人次收入對于病人來說反映了病人住院所承擔(dān)的費(fèi)用水平；對于醫(yī)院來說反映醫(yī)院單位服務(wù)量的收入水平。這一指標(biāo)的高低反映醫(yī)院的技術(shù)、規(guī)模、質(zhì)量及管理水平。 共一百三十八頁每住院(zh yun)人次支出=出院(ch yun)人次 住院支出 每住院人次收入對于病人來說反映了病人住院所承擔(dān)的費(fèi)用水平；對于醫(yī)院來說反映醫(yī)院單位服務(wù)量的收入水平

39、。這一指標(biāo)的高低反映醫(yī)院的技術(shù)、規(guī)模、質(zhì)量及管理水平。 共一百三十八頁住院收入(shur)成本率=每住院人次(rnc)收入 每住院人次支出100% 住院收入成本率反映醫(yī)院的收入水平、成本費(fèi)用的節(jié)約狀況以及醫(yī)院的管理水平、技術(shù)狀況，也反映醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力。共一百三十八頁百元收入成本(chngbn)管理指標(biāo)百元收入(shur)藥品、衛(wèi)生材料=醫(yī)療收入+其他收入 藥品、衛(wèi)生材料消耗100% 百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料消耗程度、以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料管理水平。共一百三十八頁醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)(jigu)分析 收入(shur)的來源構(gòu)成及持續(xù)性分析45.34%48.46%4.99%1

40、.21%共一百三十八頁 門診、住院收入(shur)構(gòu)成分析 項目199920002001200220032004門診收入113251322213127159311781621975住院收入134471695120319230932512313447某醫(yī)院(yyun)1999-2004年收入構(gòu)成資料 項目199920002001200220032004門診收入21.42%16.75%-0.72%21.36%11.83%23.34%住院收入26.33%26.10%19.87%13.65%8.79%32.32%某醫(yī)院1999-2004年收入環(huán)比增長速度合計24.04%21.82%10.95%16.6

41、8%10.03%28.62%共一百三十八頁 項目199920002001200220032004門診收入45.72%43.82%39.25%40.82%41.49%39.79%住院收入54.58%56.18%61.75%59.18%58.51%60.21%某醫(yī)院(yyun)1999-2004年收入構(gòu)成比門診、住院收入構(gòu)成(guchng)趨勢分析共一百三十八頁 醫(yī)療、藥品收入構(gòu)成(guchng)分析 項目199920002001200220032004藥品收入130171559516772202292276028539醫(yī)療收入117331472316674187952017926690某醫(yī)院19

42、99-2004年收入構(gòu)成(guchng)資料 項目199920002001200220032004藥品收入19.98%19.81%7.55%20.61%12.51%25.39%醫(yī)療收入28.67%25.45%13.25%12.72%7.36%32.28%某醫(yī)院1999-2004年收入環(huán)比增長速度合計24.04%21.82%10.95%16.68%10.03%28.62%共一百三十八頁 項目199920002001200220032004藥品收入52.59%51.43%50.15%51.84%53.01%51.69%醫(yī)療收入47.41%48.57%49.85%48.16%46.99%48.33%

43、某醫(yī)院(yyun)1999-2004年收入構(gòu)成比藥品、醫(yī)療收入(shur)構(gòu)成趨勢分析共一百三十八頁 醫(yī)院(yyun)的支出分析支出(zhch)的增減分析 項目20032004增減 增幅醫(yī)療支出2430828870456218.77%藥品支出1854422452390821.07%其他支出4374965913.50%專項支出70582011516.32%合計4399452638864419.65%某醫(yī)院2003-2004年支出資料共一百三十八頁項目20032004增減增幅人員費(fèi)用11148119287807.00%藥品費(fèi)1731621331401523.19%衛(wèi)生材料4698700623084

44、9.13%業(yè)務(wù)費(fèi)938110865148415.82%其他材料309192-117-37.8%其他支出4374965913.50%合計4328951818852919.70%2003-2004支出構(gòu)成(guchng)資料支出(zhch)構(gòu)成分析共一百三十八頁項目構(gòu)成(2003)構(gòu)成(2004)百元收入支出(2003)百元收入支出(2004)增減人員費(fèi)用25.75%23.02%25.9621.60-4.36藥品費(fèi)40.00%41.17%40.3338.62-1.71衛(wèi)生材料10.85%13.52%10.9412.691.75業(yè)務(wù)費(fèi)21.67%20.97%21.8519.67-2.18其他材料0.

45、71%0.37%0.720.35-0.37其他支出1.00%0.96%1.020.90-0.12合計100%100%100.8293.83-6.99某醫(yī)院2003-2004年支出構(gòu)成(guchng)比資料支出結(jié)構(gòu)(jigu)百分比分析共一百三十八頁 收支結(jié)構(gòu)(jigu)的比率分析 收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)反映(fnyng)醫(yī)院收入以及支出的結(jié)構(gòu)，可以從構(gòu)成方面來分析與評價醫(yī)院的收入及成本的管理水平。常用的指標(biāo)有人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、管理費(fèi)用率、藥品及衛(wèi)生材料支出率、藥品收入比重等。 共一百三十八頁人員(rnyun)經(jīng)費(fèi)支出比率=醫(yī)療(ylio)支出+管理費(fèi)用+其他支出 人員經(jīng)費(fèi)100% 人員

46、經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院人力資源配置的合理性及薪酬水平高低，也可以反映醫(yī)院的支出結(jié)構(gòu)是否合理。通過與以前年度比較可以判斷醫(yī)院支出結(jié)構(gòu)變化趨勢是否合理；與同類型的醫(yī)院橫向?qū)Ρ?，可以了解本單位與先進(jìn)單位的差距。對醫(yī)院人員經(jīng)費(fèi)支出比率的分析，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院特點、技術(shù)狀況、人力資源配置以及薪酬政策來分析比較。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)人力資源的配置，合理優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，避免超編及人浮于事的現(xiàn)象，以免人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)支出，影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。共一百三十八頁年 度 公立醫(yī)院三級 二級一級 2010年27%25.06 %27.97%31.27%我國綜合性醫(yī)院人員(rnyun)經(jīng)費(fèi)支出比率共一百三十八頁公用(gngyng)經(jīng)費(fèi)

47、支出比率=醫(yī)療(ylio)支出+管理費(fèi)用+其他支出 公用經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)100% 公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院的商品與服務(wù)支出的投入情況。公用經(jīng)費(fèi)支出在醫(yī)院的支出中占有很大的比重，加強(qiáng)對公用經(jīng)費(fèi)支出的管理對于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。共一百三十八頁管理(gunl)費(fèi)用率=醫(yī)療(ylio)支出+管理費(fèi)用+其他支出 管理費(fèi)用100% 管理費(fèi)用率反映醫(yī)院的管理水平和效率。與以前年度比較可以了解醫(yī)院管理費(fèi)用的變化情況；與其他醫(yī)院比較，可以找出差距，有利于控制醫(yī)院的管理費(fèi)用開支，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。共一百三十八頁藥品、衛(wèi)生(wishng)材料支出率=醫(yī)療(ylio)支出+管理費(fèi)用+其他支出 藥品、衛(wèi)生材料支出

48、100% 藥品、衛(wèi)生材料支出率反映醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中的藥品、衛(wèi)生材料的耗費(fèi)程度。與以前年度相比可以了解醫(yī)院對于藥品、衛(wèi)生材料的使用的趨勢變化；與同規(guī)模的醫(yī)院比較，可以找出本單位在藥品、衛(wèi)生材料使用方面存在的問題，以便加強(qiáng)管理，科學(xué)合理地使用藥品及衛(wèi)生材料，以免給病人帶來不合理的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在分析中，也可以分別計算藥品、衛(wèi)生材料的支出率，這樣便于正確地發(fā)現(xiàn)問題，便于管理。共一百三十八頁藥品(yopn)收入比重=醫(yī)療(ylio)收入 藥品收入100% 一般地講醫(yī)院的藥品收入比重同醫(yī)院的規(guī)模相關(guān)，規(guī)模越大，藥品收入的比重越低；反之越高。同時，藥品收入比重還同醫(yī)院的技術(shù)結(jié)構(gòu)以及藥品使用的合理性有關(guān)

49、。通過與以前年度相比，可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在藥品購置、使用方面存在的不合理現(xiàn)象，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；通過與其他同規(guī)模的醫(yī)院相比也可以分析本單位的技術(shù)狀況以及在藥品購置、使用等方面存在的問題。共一百三十八頁 結(jié)余(jiy)分析 年度醫(yī)療結(jié)余藥品結(jié)余其他結(jié)余財政補(bǔ)助合計2003-412942161319268240882004-2180608819911685275某醫(yī)院(yyun)2003-2004年結(jié)余資料共一百三十八頁 收入、支出(zhch)的配比分析收入(shur)的增長速度同支出的增長速度醫(yī)療收入同醫(yī)療支出的增長速度藥品收入同藥品支出的增長速度人員費(fèi)用同收入增長速度業(yè)務(wù)費(fèi)用同收入增長速

50、度收入同服務(wù)量的增長速度支出同服務(wù)量的增長速度共一百三十八頁工作效率指標(biāo)(zhbio)參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值病床使用率95%93%91%99%89%101%87%病床周轉(zhuǎn)率2826242220出院者平均住院日131415 1617人均手術(shù)數(shù)98765人均門急診人次7065605550人均住院床日 2220181614人均出院人數(shù)21.81.61.41.2共一百三十八頁資源(zyun)利用效率參考值項 目合計中央屬省屬地市縣市人均業(yè)務(wù)收入(萬元)2660422821醫(yī)師人均收入（萬元)8822014895672010年人均(rn jn)業(yè)務(wù)收入共一百三十八頁社會效益指標(biāo)(zhb

51、io)參考值項目合計中央屬省屬地市級縣級藥品收入比重45.89%46.21%46.27%45.55%46.03%平均每一門診人次費(fèi)用173.8324.00254.40179.60139.80平均每一出院人次費(fèi)用6525163831293981004891共一百三十八頁發(fā)展(fzhn)能力分析 醫(yī)院的發(fā)展能力，也稱醫(yī)院的成長性，是指醫(yī)院通過自身的醫(yī)療服務(wù)活動，不斷(bdun)積累擴(kuò)大的發(fā)展?jié)撃?。從醫(yī)院財務(wù)角度看，反映醫(yī)院發(fā)展能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率。共一百三十八頁業(yè)務(wù)收入增長率 =本年業(yè)務(wù)收入增長額 上年(shngnin)業(yè)務(wù)收入 100% 三年業(yè)務(wù)收入平均(p

52、ngjn)增長率 本年業(yè)務(wù)收入總額3三年前業(yè)務(wù)收入總額=（-1）100% 共一百三十八頁 業(yè)務(wù)收入增長率是衡量醫(yī)院運(yùn)營狀況和市場占有能力預(yù)測，醫(yī)療市場發(fā)展趨勢的重要指標(biāo)。是醫(yī)院取得補(bǔ)償、發(fā)展、生存的基礎(chǔ)和條件。該指標(biāo)大于零，表示醫(yī)院本年業(yè)務(wù)收入有所增長，指標(biāo)值越高，表明增長速度越快。若該指標(biāo)小于零，則說明醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療技術(shù)及管理能力等方面存在問題。考察該指標(biāo)，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院歷年的業(yè)務(wù)收入水平，醫(yī)療市場發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行(jnxng)綜合比較，做出趨勢性的分析判斷。共一百三十八頁凈資產(chǎn)增長率 =本年凈資產(chǎn)增長額 年初(ninch)凈資產(chǎn) 100% 三年凈資產(chǎn)平均(pngjn)增長率 本年凈資產(chǎn)

53、總額3三年前凈資產(chǎn)總額=（-1）100% 共一百三十八頁總資產(chǎn)增長率 =本年總資產(chǎn)增長額 年初(ninch)總資產(chǎn) 100% 三年總資產(chǎn)平均(pngjn)增長率 本年資產(chǎn)總額3三年前資產(chǎn)總額=（-1）100% 共一百三十八頁 該指標(biāo)是從醫(yī)院資產(chǎn)總量方面來衡量醫(yī)院的發(fā)展能力(nngl)，表明醫(yī)院規(guī)模的增長水平，該指標(biāo)越高，表明醫(yī)院在一個運(yùn)營周期內(nèi)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快，但應(yīng)注意資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及醫(yī)院發(fā)展能力(nngl)等問題，避免資產(chǎn)規(guī)模盲目擴(kuò)張。共一百三十八頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)凈值率 =固定資產(chǎn)(gdngzchn)凈值 固定資產(chǎn)原值 100% 固定資產(chǎn)凈值率反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度，體現(xiàn)了醫(yī)院固定資產(chǎn)更新的快慢和持續(xù)的發(fā)展能力。一般地講，該指標(biāo)越高，表明固定資產(chǎn)比較新，可以為醫(yī)院服務(wù)的時間較長，對未來發(fā)展的準(zhǔn)備比較充足，發(fā)展?jié)摿Υ蟆９惨话偃隧撫t(yī)院財務(wù)(ciw)的綜合分析 財務(wù)的綜合(zngh)分析，就是將有關(guān)財務(wù)指標(biāo)作為一個整體，系統(tǒng)、