基礎(chǔ)會計課件 第四章復(fù)式記賬法

1、第四章 復(fù)式記賬法返回前進第一節(jié) 會計等式第二節(jié) 借貸記賬法學(xué)習(xí)目標 通過本章學(xué)習(xí)，明確會計要素的平衡關(guān)系，掌握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素影響的幾種類型；明確復(fù)式記賬的原理、種類，掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡。 前進第四章 復(fù)式記賬法引導(dǎo)案例 張紅下崗后開了一家食品廠，某日購進白糖1000千克，金額3500元，開出一張轉(zhuǎn)賬支票付訖。該項業(yè)務(wù)結(jié)束后，會計人員除對銀行存款登記減少了3500元后，并沒有進行其他記錄。 討論題：這種記賬方法是否正確？前進返回第一節(jié) 會計等式一、會計要素平衡關(guān)系二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的類型前進返回一、會計要素平衡關(guān)系（二）收入、費用、利潤三者的關(guān)系 （三

2、）六大要素之間的關(guān)系 （一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者關(guān)系（一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者關(guān)系 資產(chǎn)和權(quán)益是一個事物的兩個方面，沒有權(quán)益就不能有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)就無所謂權(quán)益，兩者互相依存，互為條件。其表現(xiàn)構(gòu)成基本會計等式如下：資產(chǎn)權(quán)益（一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者關(guān)系 資產(chǎn)和權(quán)益是一個事物的兩個方面，沒有權(quán)益就不能有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)就無所謂權(quán)益，兩者互相依存，互為條件。其表現(xiàn)構(gòu)成基本會計等式如下：資產(chǎn)權(quán)益（一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者關(guān)系 權(quán)益不僅包括投資者權(quán)益，還包括債權(quán)人權(quán)益，債權(quán)人權(quán)益即負債。這樣，上述基本會計等式也可以表示如下：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 這一公式稱為基本會計等式，也稱會計

3、平衡公式。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益基本會計等式平衡關(guān)系理解 這一平衡關(guān)系表示： （1）企業(yè)資產(chǎn)來源于企業(yè)的債權(quán)人和投資者； （2）資產(chǎn)與權(quán)益在數(shù)量上是相等的，在關(guān)系上是相互依存的； （3）這一平衡關(guān)系是復(fù)式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論； （4）企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，是靜態(tài)平衡公式。例 4 - 1 光華公司20年6月1日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況如表4-1所示。資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益金額現(xiàn) 金銀行存款材 料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款600800 00085 000900 00054 000短期借款應(yīng)付賬款實收資本309 000700 600830 000合 計1 839 000合 計1

4、 839 000業(yè)務(wù)題解： 1、收到某單位投資600000元，其中房屋折合人民幣500000元，現(xiàn)金投資為人民幣100000元，已存入銀行。 房屋（資產(chǎn)）500000 存款（資產(chǎn)）100000 實收資本（所有者權(quán)益） 600000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 1 839 600=1 009 600+830 000 變化： +600 000= +600 000變化后：2 439 600=1 009 600+1 430 000業(yè)務(wù)題解： 2、用銀行存款300000元歸還銀行的短期借款。 銀行存款（資產(chǎn)）-300000 短期借款（負債） -300000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 2 439

5、 600=1 009 600+1 430 000 變化： -300 000 = -300 000變化后：2 139 600= 709 600 +1 430 000業(yè)務(wù)題解： 3、用銀行存款200000元購入一批材料 。 銀行存款（資產(chǎn)）-200000 材 料（資產(chǎn)） +200000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 2 139 600= 709 600 +1 430 000 變化： -200 000 +200 000變化后：2 139 600= 709 600 +1 430 000業(yè)務(wù)題解： 4、向銀行借入短期借款300000元，歸還采購材料的應(yīng)付賬款 。 短期借款（負債）+300000 應(yīng)付賬

6、款（負債） -300000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 2 139 600= 709 600 +1 430 000 變化： -300 000 +300 000變化后：2 139 600= 709 600 +1 430 000經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的情形： 企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)對資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益的影響歸納起來有以下四種情況：（）資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時增加；（）資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時減少；（）資產(chǎn)之間有增有減，負債、所有者權(quán)益不變；（）負債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變。（二）收入、費用、利潤三者關(guān)系 從一定時期即動態(tài)來觀察，企業(yè)在每一個會計期間的經(jīng)營活動中，既取得收入同時又要發(fā)生相應(yīng)的

7、費用，按照有關(guān)會計原則的要求，可以正確地計算出當(dāng)期實現(xiàn)的利潤。其計算公式為： 利潤 = 收入 費用利潤收入費用（三）六大要素之間的關(guān)系 可用公式表示為： 資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益（收入費用） 或： 資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益利潤 通過該公式可以說明以下問題：問題說明上述方程式把企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果聯(lián)系起來；反映了在會計期間內(nèi)任一時刻（未結(jié)算之前）的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況；說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響；會計期末，企業(yè)將收入與費用相配合，計算出利潤（或虧損），按規(guī)定的程序進行分配，使所有者權(quán)益和資產(chǎn)增加（或減少）。這樣，在會計期末結(jié)賬后，方程式又恢復(fù)到會計期初的形式，即： 資產(chǎn)=負債所有者

8、權(quán)益二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的類型 企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，并且是不斷變化的，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益會不斷發(fā)生增減變動，但無論怎樣變化，都不會破壞基本會計等式的平衡關(guān)系。 二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的類型 企業(yè)千變?nèi)f化的會計事項，在前述四種基本類型的基礎(chǔ)上，可細分為以下九種類型：（） 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；（） 一項資產(chǎn)增加，一項負債增加；（） 一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加；（） 一項負債減少，一項資產(chǎn)減少；（） 一項負債減少，另一項負債增加；（） 一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加；（） 一項所有者權(quán)益減少，一項資產(chǎn)減少；（） 一項所有者權(quán)益減少，一項負債增加；（） 一項所

9、有者權(quán)益減少，另一項所有者權(quán)益增加。案例實證 （）從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 現(xiàn)金+1000元 銀行存款-1000元 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項資產(chǎn)“現(xiàn)金”增加1000元，同時也使另一項資產(chǎn)“銀行存款”減少1000元。資產(chǎn)項目內(nèi)一增一減，增減金額相等，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （2）購入材料一批30000元，貨款尚未支付。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益+ 利潤 材料+30000元 應(yīng)付賬款+30000元 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項資產(chǎn)“原材料”增加30000元，同時也使負債中“應(yīng)付賬款”增加30000元。資產(chǎn)和負債同時等額增加，基本會計等式仍然平衡。 案例實證

10、（3）收到某投資者投入貨幣資金50000元存入銀行 。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 存款+50000 實收資本+50000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項資產(chǎn)“銀行存款”增加50000元，同時也使所有者權(quán)益“實收資本”增加50000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額增加，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （4）用銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款6000元。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 存款-6000 應(yīng)付賬款-50000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項負債“應(yīng)付賬款”減少6000元，同時也使資產(chǎn)“銀行存款”減少6000元。負債和資產(chǎn)同時等額減少，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （5）向銀行借入短期借款4000

11、0元，直接歸還應(yīng)付賬款。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 短期借款+40000 應(yīng)付賬款-40000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項負債“應(yīng)付賬款”減少40000元，同時也使另一項負債“短期借款”增加40000元。負債項目內(nèi)一增一減，增減金額相等，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （6）企業(yè)宣告分配股利60000元。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 應(yīng)付股利+60000 利潤分配-60000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使一項負債“應(yīng)付股利”增加60000元，同時也使所有者權(quán)益“資本公積”減少60000元。負債和所有者權(quán)益同屬權(quán)益類項目，權(quán)益類內(nèi)部等額增減，權(quán)益總額不變，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （7

12、） 用銀行存款2000元支付廣告費 。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 銀行存款-2000 利潤-2000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益“本年利潤”減少2000元，同時也使資產(chǎn)“銀行存款”減少2000元。所以，所有者權(quán)益和資產(chǎn)同時等額減少，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （8）維修公司辦公樓發(fā)生修理費8000元，款項尚未支付。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 應(yīng)付賬款-2000 利潤-8000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益“本年利潤”減少8000元，同時也使負債“應(yīng)付賬款”增加8000元。因為所有者權(quán)益和負債同屬權(quán)益類項目，權(quán)益類內(nèi)部同時等額增減，權(quán)益總額不變，基本會計等式仍然平衡 。

13、案例實證 （9）用資本公積90000元轉(zhuǎn)增資本。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤 資本公積-90000 實收資本+90000 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益“資本公積”減少90000元，同時也使所有者權(quán)益“實收資本”增加90000元。所有者權(quán)益項目內(nèi)一增一減，增減金額相等，基本會計等式仍然平衡。 案例實證 （10）用銀行存款30000元，歸還銀行短期借款27500元，償還前欠貨款2500元。 資產(chǎn) = 負債 所有者權(quán)益 + 利潤銀行存款-30000 短期借款-27500 應(yīng)付賬款 -2500 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使資產(chǎn)“銀行存款”減少30000元，同時也使負債“短期借款”和“應(yīng)付賬款”分別減少2750

14、0元和2500元。資產(chǎn)和負債同時等額減少，基本會計等式仍然平衡。結(jié)論上述業(yè)務(wù)不外乎四種情況： 資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，雙方總額等額增加； 資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，雙方總額等額減少； 資產(chǎn)之間有增有減，雙方總額保持不變； 權(quán)益之間有增有減，雙方總額不變。 用圖表示如下： 雙方總額不變 雙方總額等額增加 雙方總額等額 減少 雙方總額不變 權(quán)益類項目 減 少資產(chǎn)類項目 增 加權(quán)益類項目增 加資產(chǎn)類項目減 少最終結(jié)論經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后不會破壞基本會計等式，這一平衡關(guān)系是復(fù)式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。第二節(jié) 復(fù) 式 記 賬一、記賬方法二、借貸記賬法一、記賬方法記賬方法是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計數(shù)

15、據(jù)的增減變化在會計賬簿中進行記錄的方法。記賬方法的種類包括： （一）單式記賬法 （二）復(fù)式記賬法（一）單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會計要素的增減變動只在1個賬戶中進行登記的方法。它通常是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作單方面的登記，而不反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付和欠人的債務(wù)及對外的債權(quán)結(jié)算。（一）單式記賬法單式記賬法手續(xù)簡單，但是賬戶設(shè)置不完整，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)不全面，賬戶之間不存在平衡關(guān)系，因而不便于檢查賬簿記錄是否正確，所以，它是一種不嚴密、不科學(xué)的記賬方法，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的會計核算。（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)

16、系的賬戶中進行登記的方法。 （二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的要點包括兩方面的內(nèi)容： 一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須全面地反映在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶內(nèi)； 二、登記時，如果是記入兩個賬戶，記入這兩個賬戶的金額必須相等；如果記入兩個以上的賬戶，記入一方賬戶的金額要與記入另一方賬戶的金額相等。（二）復(fù)式記賬法通過復(fù)式記賬，可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，有利于監(jiān)督、控制和分析企業(yè)經(jīng)濟活動情況；可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相互聯(lián)系的雙重記錄，了解企業(yè)經(jīng)營活動的全貌；可以利用賬簿記錄情況，根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系檢驗所作的會計記錄是否正確。（二）復(fù)式記賬法按照記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法的

17、不同，復(fù)式記賬可分為： 1、增減記賬法； 2、收付記賬法； 3、借貸記賬法。我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。專欄：增減記賬法增減記賬法，是我國廣大財會工作者在60年代中期根據(jù)我國實行計劃經(jīng)濟的國情，不斷探索、總結(jié)出來的一種記賬方法。 優(yōu)點：“增”、“減”不僅能作為記賬符號，而且能以本身的含義直接核算對象是增加還是減少，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點：科目固定分為兩大類，賬務(wù)處理不夠靈活，試算平衡不夠簡便，在發(fā)生復(fù)雜的業(yè)務(wù)時，使賬戶的對應(yīng)關(guān)系不夠清楚。專欄：收付記賬法收付記賬法，是人類最早使用的一種記賬方法，它包括現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬法和資金收付記賬法。 優(yōu)點：“收

18、”、“付”不僅能作為記賬符號，直觀具體、通俗易懂、容易掌握。缺點：賬務(wù)處理不夠靈活，賬戶分類不夠科學(xué)，試算平衡不夠簡便，有時賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清楚。二、借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時的銀行賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。 最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈借款人的借款?！百J方”反映借貸資本的來龍債權(quán)人的存款。（一）借貸記賬法的特點借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動及結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。 一、借貸記賬法的特點1、以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各會計要素內(nèi)部增減變動情況。2、在設(shè)置資產(chǎn)類

19、、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶的同時，也可以設(shè)置雙重性賬戶。3、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。4、按照全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等進行試算平衡。1、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”作為記賬符號： “借”、“貸”兩字已失去了原來的字面含義，只作為記賬符號使用，用以標明記賬的方向。2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方。右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。 借方 賬戶名稱 貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如

20、下： 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的借方發(fā)生額賬戶的貸方發(fā)生額（2）成本賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 成本賬戶名稱 貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額（3）費用、支出賬戶的結(jié)構(gòu)費用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 費用賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（4）負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 負債賬戶名

21、稱 貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額負債類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（5）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（6）收入賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 收入賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（7）利潤賬戶的結(jié)構(gòu)利潤類賬戶，

22、借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 利潤賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（8）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負債的減少 負債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 費用成本增加 費用成本的減少 收入的減少 收入的增加 利潤的減少 利潤的增加3、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循的規(guī)律。根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為： 有借必有貸，借貸必相等。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則 按照“有借必有貸，借貸必相等”這一記賬規(guī)則，無論發(fā)生何種類型

23、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時登記兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶：一方記入借方，另一方必須記入貸方；一方記入貸方，另一方必須記入借方。 權(quán)益減少（借方）資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）權(quán)益增加（貸方）運用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題 1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶類別。 2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪幾個賬戶，應(yīng)在哪幾個賬戶中反映增加，哪幾個賬戶中反映減少。 3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例1企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 借方 銀行存款 貸方 借方 現(xiàn)金 貸方 1000 1000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例2企業(yè)向銀行借入短期借款200000元，

24、款存入銀行。 借方 短期借款 貸方 借方 銀行存款 貸方 200000 200000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例3企業(yè)購買材料一批，價款3000元，材料已入庫，貨款尚未支付。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 借方 原材料 貸方 3000 3000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例4企業(yè)接受A公司投入100萬元資金，款存入銀行。 借方 實收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 1000000 1000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例5企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款5000元，貨款已存入銀行。借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 借方 銀行存款 貸方 5000 5000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例例6企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品費12

25、0元。借方 現(xiàn) 金 貸方 借方 管理費用 貸方 120 120借貸記賬法的記賬規(guī)則結(jié)論借方 資產(chǎn) 貸方 借方 資產(chǎn) 貸方 借方 權(quán)益 貸方 借方 權(quán)益 貸方借貸記賬法的會計分錄會計分錄的概念 是指運用復(fù)式記賬原理，指明每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。會計分錄的要素 1、記賬符號； 2、賬戶的名稱； 3、相等的金額。 借貸記賬法的會計分錄會計分錄的書寫規(guī)范 上借下貸，借貸錯開 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000借貸記賬法的會計分錄應(yīng)用例1企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存入銀行。 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000借貸記賬法的會計分錄應(yīng)用例2企業(yè)以銀行

26、存款歸還銀行短期借款100000元。 借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000借貸記賬法的會計分錄應(yīng)用例3企業(yè)購入材料2000元，支付的增值稅340元，價款以銀行存款支付，材料已驗收入庫。 借：原材料 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 340 貸：銀行存款 2340借貸記賬法的會計分錄應(yīng)用例4企業(yè)銷售產(chǎn)品收入6000元，收到增值稅1020元，賬款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 7020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1020 借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系運用借貸記賬法編制會計分錄時，在有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶

27、。借貸記賬法的會計分錄分類1、簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。2、復(fù)合會計分錄指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或一貸多借的會計分錄。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法 的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 試算平衡包括： （一）發(fā)生額試算平衡法 （二）余額試算平衡法（一）發(fā)生額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶

28、本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又可分為： 1、期初余額平衡 2、期末余額平衡1、期初余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶期初借方余額合計與期初貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計2、期末余額試算平衡它是根據(jù)本期所有賬戶期末借方余額合計與期末貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計試算平衡表的格式會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款試算平衡表 年 月 單位：元試算平衡表的編制舉例某企業(yè)總分類賬戶的10月初余額如下：資產(chǎn)金額權(quán)益金額銀行存