審計(jì)學(xué)原理（PPT 51頁(yè)）

1、審計(jì)學(xué)原理1輔導(dǎo)一第一章 總論第二章 審計(jì)的分類與方法第三章 審計(jì)的組織和審計(jì)人員第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第五章 審計(jì)程序2第一章 總論 審計(jì)學(xué)原理基本理論的介紹 是學(xué)習(xí)本課程的基礎(chǔ) 第一節(jié) 審計(jì)概念第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)目的第四節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù)3第一節(jié) 審計(jì)的概念一、審計(jì)的定義 審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 4第一節(jié) 審計(jì)的概念 (一)審計(jì)定義的相關(guān)問題1審計(jì)的主體 （第三章） 審計(jì)的

2、主體是審計(jì)人，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審 計(jì)組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。 只有專職機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動(dòng)才稱為審計(jì)。2審計(jì)的客體 審計(jì)的客體是被審計(jì)人，包括各級(jí)政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)等。3審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4審計(jì)的依據(jù) （第四章） 從事審計(jì)活動(dòng)必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，包括憲法、審計(jì)法、財(cái)政 法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)及其他有關(guān)的方針政策、規(guī)章制度。 5第一節(jié) 審計(jì)的概念5審計(jì)的目標(biāo) 審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)是審查、確 認(rèn)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性、效益性。6審計(jì)的職能 審計(jì)的職能對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督、評(píng)

3、價(jià)和鑒證。7審計(jì)的目的 審計(jì)的目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益， 加強(qiáng)宏觀調(diào)控。8審計(jì)的性質(zhì) 審計(jì)的性質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。6第一節(jié) 審計(jì)的概念(二)審計(jì)的三方關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人 是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的 當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托（或授權(quán)）人。 審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審 計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人 對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托（或授權(quán)）人一般是財(cái)產(chǎn)的所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)委托（或受 托）被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委

4、托 （或授權(quán)）審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加 以審計(jì)監(jiān)督。7第一節(jié) 審計(jì)的概念（三）審計(jì)的基本特征 審計(jì)的三個(gè)基本特征為： 獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性 其中獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括 機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。8第一節(jié) 審計(jì)的概念二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）兩者的聯(lián)系： 起源密切相關(guān) 彼此滲透、融會(huì) 兩者最終目的一致（二）兩者的區(qū)別： 產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同 職能不同 方法不同 工作程序不同9第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)（一）審計(jì)產(chǎn)生的原因1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，為審計(jì)的 產(chǎn)生提供了可能性2、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督導(dǎo)致審計(jì)行為的發(fā)生（二）審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基

5、礎(chǔ)（三）社會(huì)主義時(shí)期的審計(jì)10第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國(guó)家審計(jì)（二）民間審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)三、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展四、現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展此內(nèi)容結(jié)合第三章講解11第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)目的一、審計(jì)對(duì)象（一）審計(jì)對(duì)象指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（二）審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容： 一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)； 二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料； 三是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。12第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)目的(二)審計(jì)的目

6、的 審計(jì)目的是指審計(jì)工作要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。 我國(guó)審計(jì)的目的：維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提 高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā) 展。13第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)目的一、審計(jì)的職能 審計(jì)的職能是審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能 它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。 審計(jì)的基本職能有： 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：審計(jì)最基本職能 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：有一定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) 經(jīng)濟(jì)鑒證：西方財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段發(fā)展起來的 14第四節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù)二、審計(jì)的作用 (一)審計(jì)的制約性作用 表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職。 (二)審計(jì)的促進(jìn)性作用 表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)

7、濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善； 促進(jìn)廉政建設(shè)，督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。15第四節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù)三、審計(jì)的任務(wù) 基本任務(wù)：對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和 鑒 證；維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó) 民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展 具體任務(wù) ：5點(diǎn)16第二章 審計(jì)的分類與方法第一節(jié) 審計(jì)的分類第二節(jié) 審計(jì)的方法17第一節(jié) 審計(jì)的分類一、審計(jì)的分類：基本分類、其他分類（一）基本分類1.按審計(jì)主體分類：（1）國(guó)家審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。（2）內(nèi)部審計(jì)，是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最

8、高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。（3）民間審計(jì)，是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的審計(jì)。18第一節(jié) 審計(jì)的分類2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類：（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。3.

9、按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系可將審計(jì)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。19第一節(jié) 審計(jì)的分類（二）審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類 全部審計(jì) 局部審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類 事前審計(jì)： 查明計(jì)劃、預(yù)算方案是 否正確可行 事中審計(jì)： 用于跨年度的工程項(xiàng)目 事后審計(jì)20第一節(jié) 審計(jì)的分類3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 就地審計(jì) ：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、 送達(dá)審計(jì) 送達(dá)審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類 強(qiáng)制審計(jì) ：國(guó)家審計(jì) 任意審計(jì) ：民間審計(jì)5.按審計(jì)是否通知 預(yù)告審計(jì) ：固定資產(chǎn)、產(chǎn)成品 被審單位分類 突擊審計(jì)： 貨幣資金審計(jì) 21第二節(jié) 審計(jì)的方法一、審計(jì)的方法是指完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目 的的手段。完整

10、的審計(jì)方法體系 審計(jì)的基本方法 審計(jì)的技術(shù)方法 審查書面資料的方法 證實(shí)客觀事物的方法 （一）審查書面資料的方法： 1、順序檢查法 順查法 ：憑證 帳簿 報(bào)表 逆查法 ：報(bào)表 帳簿 憑證 優(yōu)缺點(diǎn)：書本P34 22第二節(jié) 審計(jì)的方法 2、范圍檢查法 詳查法 ：被查事項(xiàng)無遺漏 抽查法 任意抽查法 判斷抽查法 統(tǒng)計(jì)抽查法 優(yōu)缺點(diǎn)：見書本23第二節(jié) 審計(jì)的方法3、資料檢查法 審閱法 ：主要審查以下會(huì)計(jì)資料：原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì) 計(jì)報(bào)表和其它資料 核對(duì)法 ：主要進(jìn)行 證證核對(duì)、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳單核 對(duì)、帳表核對(duì)，、表表核對(duì)查詢法 詢問法 函證法 肯定式函證法 否定式函證法分析法 ：是指

11、通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)指標(biāo)對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)， 以便發(fā)現(xiàn)其中有無問題或異常情況，為進(jìn)一步審計(jì)提 供線索的一種審計(jì)方法 審閱法要和核對(duì)法結(jié)合使用24第二節(jié) 審計(jì)的方法2、證實(shí)客觀事物的方法 盤存法 直接調(diào)節(jié) （現(xiàn)金、實(shí)物） 間接調(diào)節(jié) 調(diào)節(jié)法 被查日 = 盤點(diǎn)日 + 被查日至盤 被查日至盤 存 量 存量 點(diǎn)日發(fā)出量 點(diǎn)日收入量 觀察法 ：與盤存法等其他方法相結(jié)合 鑒定法 ： 通過觀察法不能取證25第三章 審計(jì)的組織和審計(jì)人員第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)第二節(jié) 民間審計(jì)組織第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第四節(jié) 審計(jì)人員26第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)

12、院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有以下兩種： 1中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，它按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù) 責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。 2地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并 報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。27第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（一）基本職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支 審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支（二）具體職責(zé)：（三）特殊規(guī)定：三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限： 要求提供、報(bào)送資料權(quán)；監(jiān)督檢查權(quán)；調(diào)查取證權(quán)、采取臨時(shí) 強(qiáng)制措施權(quán)；通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)、經(jīng)

13、濟(jì)處理權(quán)、行政處罰 權(quán)；建議糾正違法規(guī)定權(quán)；建議行政處分權(quán)；建議刑事處分權(quán)28第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)四、西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型（一）立法型：初建于美國(guó)、完善與英國(guó)、普及于西方大多數(shù)國(guó)家（二）司法型： 建于法國(guó)、西歐、南美和非洲一些國(guó)家（三）行政型： 初建于前蘇聯(lián)，東歐、北歐、亞洲一些國(guó)家采用。 如：羅馬尼亞、中國(guó) （四）其他： 日本、德國(guó)五、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家組織（了解）29第二節(jié) 民間審計(jì)組織一、民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織是根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門 審核批準(zhǔn)、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 (一)民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 1.審計(jì)業(yè)務(wù) 2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 3.其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)30第二節(jié)

14、 民間審計(jì)組織（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1、性質(zhì)和職責(zé)：（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。（2）它依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署 的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)，以及對(duì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理工作。（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)為服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。31第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理五、國(guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)概況32第四節(jié) 審計(jì)人員一、審計(jì)人員的任職資格（一）審計(jì)人員技術(shù)職稱：高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審

15、計(jì)師（二）審計(jì)人員任職資格：二、審計(jì)人員的素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)三、審計(jì)人員的職業(yè)道德（一）國(guó)家審計(jì)人員（二）內(nèi)部審計(jì)人員（三）民間審計(jì)人員 ：一般原則；專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范； （重點(diǎn) ） 對(duì)客戶的責(zé)任；對(duì)同行的責(zé)任；其他責(zé)任33民間審計(jì)人員職業(yè)道德例題：形成考核冊(cè)，第10頁(yè)，第5題34第四節(jié) 審計(jì)人員四、審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）國(guó)家審計(jì)人員（二）內(nèi)部審計(jì)人員（三）民間審計(jì)人員 1、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定 2、民間審計(jì)人員法律責(zé)任的種類 違約責(zé)任、過失責(zé)任、重大過失責(zé)任、欺詐責(zé)任、行政 責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任五、西方民間審計(jì)人員：專業(yè)教育、資格考試、工作經(jīng)驗(yàn)35第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和

16、審計(jì)依據(jù)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容第二節(jié) 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié) 審計(jì)依據(jù)36第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容（一）審計(jì)準(zhǔn)則的涵義1審計(jì)準(zhǔn)則 是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的 專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。2、 審計(jì)準(zhǔn)則的意義： 制約審計(jì)人員的行為規(guī)范 指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南 衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)3審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國(guó)，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度而設(shè)立。37第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容（二）審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 一般公證審計(jì)準(zhǔn)則。適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，主要包括三項(xiàng)： 1、一般準(zhǔn)則：對(duì)審計(jì)人員提出的要求 2、工作準(zhǔn)則：對(duì)實(shí)施審計(jì)行為提出的要

17、求 3、報(bào)告準(zhǔn)則：對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的要求 38第二節(jié) 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則：是指由審計(jì)署頒布的，指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工 作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則：是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè) 計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則于1996年1月1日開始實(shí)施。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。39第二節(jié) 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系具體包括三個(gè)方面：（1）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則（2）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（4）獨(dú)立審計(jì)

18、準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定要 求，具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性。40第三節(jié) 審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。 審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是： 審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則， 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。二、審計(jì)依據(jù)的種類 （1）按被審計(jì)事項(xiàng)合法、合規(guī)性的依據(jù)劃分可分為：法律、法 規(guī)、制度。 （2） 按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分可分為：歷史數(shù)據(jù)、計(jì) 劃和預(yù)算、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 （3） 按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分可分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度、內(nèi)部管理控制制度。41第三節(jié) 審計(jì)依據(jù)三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是

19、層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性。四、審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則是： 準(zhǔn)確性原則，針對(duì)性原則，辯證性原則，有效性原則，可靠性 原則。42第五章 審計(jì)程序第一節(jié) 審計(jì)程序的概念第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段第三節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段第四節(jié) 審計(jì)終結(jié)階段43第一節(jié) 審計(jì)程序的概念 審計(jì)程序是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采取的步驟和行動(dòng) 一般包括三個(gè)階段 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 終結(jié)階段 44第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段一、審計(jì)準(zhǔn)備階段 審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從確定審計(jì)任務(wù)開始，到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過程。審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的基礎(chǔ)。 其工作內(nèi)容包括以下幾方面：（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)1、審計(jì)人員在準(zhǔn)備階

20、段應(yīng)做的工作主要有：（1）下達(dá)審計(jì)通知書、（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。45第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 簽約雙方名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；雙方的責(zé)任和義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；違約責(zé)任；其他有關(guān)事項(xiàng)； 3、民間審計(jì)組織在了解被審計(jì)單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才可簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 46第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段（二）編制審計(jì)計(jì)劃1、 審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作規(guī)劃。 對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段之中。2、審計(jì)計(jì)劃分為總體審