48-60稅法基礎(chǔ)班講義j

1、第二節(jié)車船稅法車船稅是以車輛、船舶為征稅對象，向擁有車船的和個(gè)人征收的一種稅。車船稅法屬于法律。一、車船稅與征稅范圍是指在中民境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人?！咎崾尽寇嚧愓鞫惙秶ǎ?.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶。2.依法不需要在車船管理部門登記、在二、稅目與稅率場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。車船稅實(shí)行幅度差別稅率。車輛的具體適用稅額由省、直轄市人民依照車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度和 船舶的具體適用稅額由確定?！咎崾尽康囊?guī)定確定。在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算。拖船、非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的 50%計(jì)

2、算。【例題多選題】下列關(guān)于車船稅和適用稅額的說法，正確的有（）。A.在中民境內(nèi)車船的所有人或管理人是車船稅的B.依法不需要在車船管理部門登記的車輛和船舶不需要繳納車船稅C.車輛的具體適用稅額由內(nèi)確定D.船舶的具體適用稅額由內(nèi)確定在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度【】AD】選項(xiàng) B：車船稅的征稅范圍包括：（1）依法應(yīng)當(dāng)在車輛管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；（2）依法不需要在車船管理部門登記、在場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。選項(xiàng) C：車輛的具體適用稅額由省、船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)（一）一般規(guī)定、直轄市人民在車

3、船稅法所附車按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位、整備質(zhì)量和艇身長度四種?！纠} 1多選題】下列項(xiàng)目中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（ A.機(jī)動船舶B.摩托車 C.客車D.貨車）?！尽緽C】選項(xiàng)A：機(jī)動船舶以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng) D：貨車以“整備質(zhì)量”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)?！纠} 2單選題】某公司 2013 年年初擁有貨運(yùn)汽車 10 輛，每輛整備質(zhì)量 20 噸；公司所在地載貨汽車車船稅年稅額 50 元/噸。該公司 2013 年應(yīng)繳納車船稅（A.20000 元）。B.15250 元C.12250 元D.10000 元【】D】該公司全年應(yīng)繳納車船稅=102050=10000（元

4、）。（二）特殊規(guī)定1.車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2.乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機(jī)動車登記數(shù)確定稅額區(qū)間?；蛘咝旭偹d的排氣量毫升3.拖船按照發(fā)功率每 1 千瓦折合凈噸位 0.67 噸計(jì)算征收車船稅。4.客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅?！纠}多選題】下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的有（）。A.拖船按照發(fā)功率每 1 千瓦折合凈噸位 0.67 噸計(jì)算征收車船稅B.非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額計(jì)算繳納車船稅C.車輛和船舶計(jì)稅

5、有尾數(shù)的，一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額D.船舶的具體適用稅額由省、直轄市人民在車船稅定的稅額幅度內(nèi)確定【 用稅額由】AC】選項(xiàng) B：非機(jī)動駁船以機(jī)動船舶稅額的 50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng) D：船舶的具體適在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳1.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)。2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船搶、報(bào)廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機(jī)搶、報(bào)廢、滅失月關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管申請退還自份起至該納稅年度終了期間的。3.已辦理退稅的起計(jì)算繳

6、納車船稅。搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，夠提供合法有效完稅證明的，在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅，且能不再向車輛登記地的地方繳納車輛車船稅。5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅?！纠} 1單選題】某船運(yùn)公司 2013 年初擁有機(jī)動船 10 艘，每艘凈噸位 1500 噸；擁有拖船 2 艘，每艘發(fā)功率 500 千瓦。當(dāng)年 8 月新購置機(jī)動船 4 艘，每艘凈噸位 2000 噸。機(jī)動船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位 2012000 噸的，每噸 4 元。該公司 2013 年度應(yīng)繳納的車船稅為（ A.61000 B.

7、71666.67 C.74673.33D.75333.33）元。（2009 年試題改編）【】C】拖船按照發(fā)功率每 1 千瓦折合凈噸位 0.67 噸計(jì)算征收車船稅，且按照機(jī)動船舶稅額的 50%計(jì)稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅=1015004+5000.672450%+4200045/12=74673.33（元）?！纠} 2單選題】某小型公司 2013 年度擁有并使用以下車輛：（1）整備質(zhì)量為 5噸的載貨卡車 10 輛；（2）整備質(zhì)量為 2.4 噸的客貨兩用車 6 輛；（3）排氣量為 0.9 升的乘用車 5 輛。當(dāng)?shù)匾?guī)定，載貨汽車的車船稅年稅額為 60 元/噸，排氣量 1.0 升以下乘用車車船稅年稅額為

8、 80 元/輛，該公司 2013 年應(yīng)繳納車船稅（A.4264 元 B.4600 元 C.4280 元D.4120 元）?！尽緼】該公司 2013 年應(yīng)繳納車船稅稅額=51060+2.4660+580=4264（元）。五、車船稅車船稅分為兩種：法定減免和特定減免。續(xù)表【提示】1.對受嚴(yán)重自然者免征車船稅。影響納稅以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或2.節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、電池汽車和混合動力汽車。3.純電動汽車、電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。六、車船稅的征收管理減免類型具體內(nèi)容特定減免經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船

9、和特別行政區(qū)、特別行政區(qū)、地區(qū)的車船，不征收車船稅按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5 年內(nèi)免征車船稅（3）依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場 行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅減免類型具體內(nèi)容法定減免捕撈、養(yǎng)殖漁船、的車船車船外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)的車船對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅（由省、直轄市人民根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定）【例題多選題】下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（A.混合動力汽車免征車船稅）。B.電池汽車免征車船稅C.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是辦理車船登記手續(xù)當(dāng)天D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)已完稅的車船搶的可憑相關(guān)證明向主管申請退還自【搶月份起至該納稅年度終了期間的】BD】選項(xiàng) A：對插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車減半征收車