第14章 行政單位的凈資產(chǎn)

1、第十四章行政單位的凈資產(chǎn)1第一節(jié) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的概念與核算科目設(shè)置財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩大類。3二、調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)45三、從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金6四、上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)7五、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金8六、結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出910111213七、將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余14八、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額15161718九、同時存在公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算1920一、財政撥款結(jié)余的

2、概念與核算科目設(shè)置財政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。財政撥款結(jié)余是行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。行政單位的基本支出應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，沒有結(jié)余資金。第二節(jié) 財政撥款結(jié)余21二、調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余22三、上繳財政撥款結(jié)余23四、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金24五、將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余年末，行政單位對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科目及其明細(xì)，貸記“財政撥款結(jié)余”科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余）及其明細(xì)。25六、年末

3、沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位將“財政撥款結(jié)余”科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，“財政撥款結(jié)余”科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。26272829七、同時存在公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財政撥款結(jié)余的核算30一、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概念與核算科目設(shè)置其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。第三節(jié) 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余31二、調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，按照實際調(diào)增的金

4、額，借記有關(guān)科目，貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)。按照實際調(diào)減的金額，借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)，貸記有關(guān)科目。3233三、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出3435四、繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余36五、用非項目資金結(jié)余補充項目資金37六、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位收支轉(zhuǎn)賬后，將“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。38394041一、資產(chǎn)基金的概念與核算科目設(shè)置資產(chǎn)基金是指行政單位

5、的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。第四節(jié) 資產(chǎn)基金42二、資產(chǎn)基金的確認(rèn)(一）發(fā)生預(yù)付賬款行政單位發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實際發(fā)生的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目（預(yù)付款項）；同時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。43（二）取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施行政單位取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等）；同時，按照實際發(fā)生的支出，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”等科目。44三、資產(chǎn)基金的沖減（一）收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)（二）領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資（三）計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊和無形資產(chǎn)攤銷（四）無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施45待償債凈資