國庫集中支付制度改革對行政系統(tǒng)財務(wù)管理的影響及措施

1、國庫集中支付制度改革對行政系統(tǒng)財務(wù)管理的影響及措施【摘要】推行國庫集中支付制度改革對行政單位的財務(wù)管理具有重要意義，同時也對行政系統(tǒng)單位財務(wù)管理形式和會計核算程序產(chǎn)生了一定的影響，暴露出諸多缺乏。筆者就此提出應(yīng)對措施，以期使這一改革能順利推進。按中央司法部和財政廳的統(tǒng)一安排、部署，從2022年1月1日起，廣東省全省行政系統(tǒng)單位開場實行國庫集中支付制度改革。到目前為止，推行國庫集中支付制度改革已一年多，經(jīng)過這段時間的操作，筆者認(rèn)為，在全省行政系統(tǒng)單位推行國庫集中支付制度改革具有其重要意義：其一，改革實現(xiàn)了財政資金的集中管理和統(tǒng)籌使用，增強了政府的宏觀調(diào)控才能；其二，改革簡化了財政資金撥付、周轉(zhuǎn)環(huán)

2、節(jié)，解決了過去財政資金層層撥付多環(huán)節(jié)滯留、甚至非法挪用的問題，進步了資金的撥付、使用效率；其三，改革使財政資金的運作更加公開、透明、標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了財政資金的事前、事中、事后全過程監(jiān)視，有效地預(yù)防了腐敗行為。一、推行國庫集中支付制度改革對行政系統(tǒng)單位財務(wù)管理的影響一預(yù)算資金的撥付方式和程序發(fā)生了變化，削弱了行政系統(tǒng)單位資金的調(diào)度權(quán)實行國庫集中支付制度改革后，預(yù)算資金的劃撥方式發(fā)生了變化，資金不再直接劃撥給預(yù)算單位，預(yù)算單位銀行賬戶上的原存款由一個“額度來代替，只是在委托代理銀行開設(shè)零余額賬戶賬戶上的資金余額為零。改變了原來的財務(wù)報賬方式。原來的費用報銷是通過財務(wù)部門直接以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式支付，實行國

3、庫集中支付制度改革后，各預(yù)算單位報銷費用必須在經(jīng)過財政部門審核批準(zhǔn)的額度內(nèi)列支。資金由預(yù)算到支出，由財政部門全過程監(jiān)視與控制，資金的使用必須定時根據(jù)預(yù)算提早向財政部門申報用款方案，待方案審核批準(zhǔn)前方可用款，在詳細(xì)用款時，預(yù)算單位必須開具財政部門統(tǒng)一印制的?財政受權(quán)支付憑證?，經(jīng)財政部門確認(rèn)后，由代理銀行直接劃撥資金到收款人賬戶，可見，資金的使用不再像過去那樣有靈敏性，削弱了單位對資金的調(diào)度權(quán)。二財政資金運轉(zhuǎn)的透明度增強實行國庫集中支付制度改革后，財政部門及銀行可以運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程監(jiān)控預(yù)算單位財政資金的支付活動，對預(yù)算單位支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用處、付款賬戶、收款人、收款賬

4、戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都可以進展實時監(jiān)控，極大地進步了財政資金運轉(zhuǎn)的透明度，有效地預(yù)防了腐敗行為。三加大了會計核算的復(fù)雜性實行國庫集中支付制度改革后，財政資金撥付程序、支付方式、賬戶設(shè)置的變化，尤其是根本支出和工程支出的嚴(yán)格區(qū)分、單獨設(shè)賬核算，加大了行政系統(tǒng)單位財務(wù)管理和會計核算的復(fù)雜性。四部門預(yù)算編制要求更高，預(yù)算執(zhí)行更加嚴(yán)格，強化了部門預(yù)算國庫集中支付按“有預(yù)算才能有支出的原那么對部門預(yù)算提出了更高的要求。假如預(yù)算編制不全，用款工程及數(shù)額的漏報、少報，有可能造成單位必須開支的費用無法報銷或資金閑置，只有細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，才能進一步進步預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性，才能保證預(yù)算單位各項

5、開支的日常需要。二、在行政系統(tǒng)單位推行國庫集中支付制度改革存在的缺乏實行國庫集中支付制度改革后，雖然行政系統(tǒng)單位的資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和會計主體未改變，但財政性資金的支付和流轉(zhuǎn)方向的變化引起了行政系統(tǒng)單位財務(wù)管理形式和會計核算程序等一系列內(nèi)容的改變。在應(yīng)對和適應(yīng)這些改變的過程中，行政單位的財務(wù)管理還存在有許多缺乏之處。一人員素質(zhì)低，單位財務(wù)管理根底薄弱行政系統(tǒng)單位所在地人民銀行國庫機構(gòu)、委托代理銀行的人員配置、人員素質(zhì)不適應(yīng)改革開展的需要，加之實行國庫集中支付制度改革的單位財務(wù)管理根底薄弱，硬件裝備不完善，財會人員對國庫集中支付改革制度認(rèn)識、掌握不夠熟悉，沒有實際操作經(jīng)歷，與人民銀行國庫機構(gòu)

6、，詳細(xì)開戶代理銀行缺乏溝通。二零余額賬戶的管理及使用不夠標(biāo)準(zhǔn)目前，行政系統(tǒng)單位的財政支出大局部為預(yù)算內(nèi)財政支出，大多都采用受權(quán)支出方式進展，都通過“零余額賬戶核算，在支出過程中存在現(xiàn)金提取保管、代理銀行墊付其他工程、資金要歸墊核算的問題。三預(yù)算編制根據(jù)缺乏行政系統(tǒng)單位雖已經(jīng)建立了部門預(yù)算的根本框架，但由于各單位所處的地理位置不同，各地的消費程度、物價程度有差異，而各單位預(yù)算的編制仍未擺脫“基數(shù)法，使預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏保證和科學(xué)根據(jù)，當(dāng)然，編制出來的部門預(yù)算金額也就不夠準(zhǔn)確，比方：按經(jīng)濟支出分類編制預(yù)算中“招待費、“水電費、“其他費用支出工程，其編制金額和支出標(biāo)準(zhǔn)就難以準(zhǔn)確地把握。四財務(wù)管理

7、制度建立滯后實行國庫集中支付制度改革后，行政系統(tǒng)單位的預(yù)算管理，會計核算形式和詳細(xì)方法及銀行賬戶管理等發(fā)生了較大的變化，原在執(zhí)行、使用中的法律、法規(guī)、規(guī)章制度已不適應(yīng)新形勢的需要，不適應(yīng)行政系統(tǒng)單位的開展現(xiàn)狀和國庫集中支付改革的要求。三、行政系統(tǒng)單位應(yīng)對國庫集中支付制度改革采取的措施一人民銀行國庫機構(gòu)、委托代理銀行和行政系統(tǒng)單位財會人員要加強國庫集中支付制度改革各項內(nèi)容的學(xué)習(xí)，掌握新的理財知識，理財技巧，同時轉(zhuǎn)變理財觀念，加強與各業(yè)務(wù)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通，創(chuàng)立良好的理財環(huán)境。二完善，合理裝備與國庫集中支付制度改革相配套的硬件設(shè)施，加快信息化建立步伐，進步改革科技含量，建立國庫集中支付信息平臺，實現(xiàn)信息資源共享，實現(xiàn)從“會計電算化向“會計信息化的過度。三加強對改革進程的調(diào)查研究。結(jié)合各自單位實際，建立全面、科學(xué)的財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)；同時合理運用預(yù)算方法，進步編制部門預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，做到編制根據(jù)充足、可靠。四重視財政性資金使用效益的績效評價工作，優(yōu)化預(yù)算資金的安排和使用，進步預(yù)算資金的使用效率。五加強迫度建立，建立建全相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度。