審計(jì)--內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制與測試1內(nèi)部控制一、概念二、內(nèi)部控制的組成三、內(nèi)控的固有局限四、與內(nèi)控相關(guān)的責(zé)任五、內(nèi)部控制的基本方式2內(nèi)部控制： 是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、相關(guān)法令法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。一、概念3控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控二、內(nèi)部控制的組成4控制環(huán)境：核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。是其他控制要素的基礎(chǔ)。企業(yè)文化；管理層的態(tài)度；組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策；二、內(nèi)部控制的組成5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、可分析可管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制；及時(shí)了解自身面臨風(fēng)險(xiǎn)，并加以處理。監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境的變化；新員工的加入新信息系統(tǒng)的使用或者對(duì)原系

2、統(tǒng)的升級(jí)；一業(yè)務(wù)快速發(fā)展；二、內(nèi)部控制的組成6新技術(shù)、新生產(chǎn)型號(hào)、新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng)；企業(yè)重組；（會(huì)帶來裁員以及企業(yè)職責(zé)的重新劃分）發(fā)展海外經(jīng)營；（帶來新的特別的風(fēng)險(xiǎn)，如外幣交易的風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)）新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、內(nèi)部控制的組成7控制活動(dòng)： 企業(yè)必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)已有效落實(shí)；二、內(nèi)部控制的組成8信息與溝通： 主要是使內(nèi)控控制下的員工能及時(shí)得到所需要的信息；二、內(nèi)部控制的組成9三、內(nèi)部控制固有局限性受到成本效益原則制約：大企業(yè)才有內(nèi)控，中小企業(yè)一般沒有。會(huì)因?yàn)槿藛T的疏忽大意和相互勾結(jié)而失效：如管理層串通舞弊，

3、比如管理層可能與客戶背后簽訂協(xié)議，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出更改，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤。又如對(duì)軟件和系統(tǒng)中的授信額度進(jìn)行更改規(guī)避。可能因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效。10四、與內(nèi)控相關(guān)的責(zé)任企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任：建立健全有效的內(nèi)部控制CPA的責(zé)任：利用控制的效果為其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供幫助。審計(jì)中考慮內(nèi)控的目的只是為了利用其提供幫助，而非對(duì)內(nèi)控的有效性發(fā)表意見，而且只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)控而非所有內(nèi)控11五、內(nèi)部控制的基本方式不相容職務(wù)的分離組織機(jī)構(gòu)設(shè)置授權(quán)文件記錄控制實(shí)物保護(hù)控制12五、內(nèi)部控制的基本方式不相容職務(wù)的分離：是指若干個(gè)如由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤有可能掩蓋其錯(cuò)誤的職務(wù)。執(zhí)行與審核

4、執(zhí)行與記錄保管與記錄保管與清查總賬&明細(xì)賬&日記賬登記13五、內(nèi)部控制的基本方式組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：考慮自動(dòng)檢查與糾正的功能。每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)必須經(jīng)過不同部門檢查者不應(yīng)該受被查者領(lǐng)導(dǎo)。比如內(nèi)審和財(cái)務(wù)部的關(guān)系處理。公司法人治理結(jié)構(gòu)14五、內(nèi)部控制的基本方式授權(quán)：企業(yè)中所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)才能進(jìn)行。一般授權(quán)特殊授權(quán)15五、內(nèi)部控制的基本方式文件記錄控制：管理文件控制會(huì)計(jì)記錄控制憑證編號(hào)復(fù)式記賬法每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制數(shù)額.16五、內(nèi)部控制的基本方式實(shí)物保護(hù)控制：對(duì)實(shí)物和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施。例如，現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)制度就是一種實(shí)物保護(hù)控制。限制接觸財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查記錄保護(hù)保險(xiǎn)17五、內(nèi)

5、部控制的基本方式永續(xù)盤點(diǎn)：永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，就是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，對(duì)日常發(fā)生的存貨增加或減少進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬面上結(jié)算各項(xiàng)存貨的結(jié)存數(shù)并定期與實(shí)際盤存數(shù)對(duì)比，確定存貨盤盈盤虧的一種制度從加強(qiáng)存貨的管理，提供管理所需會(huì)計(jì)信息的角度出發(fā)，除特殊情況采用實(shí)地盤存制外，應(yīng)盡量采用永續(xù)盤存制。18對(duì)內(nèi)部控制的了解和初步評(píng)價(jià)目的：了解內(nèi)控后，才能決定是否依賴內(nèi)控。方法：通過內(nèi)控的五個(gè)要素來了解，即之前提到過的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通，控制活動(dòng)以及監(jiān)督。19對(duì)內(nèi)部控制的了解和初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)控對(duì)內(nèi)控記錄做出內(nèi)控初評(píng)信息來源 進(jìn)行控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序20對(duì)內(nèi)部控制的了解和初步評(píng)價(jià)信息來源：詢問審計(jì)客戶的相關(guān)人員查閱相關(guān)的內(nèi)控文件和記錄觀察控制活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施情況以前年度工作底稿內(nèi)審報(bào)告21對(duì)內(nèi)部控制的了解和初步評(píng)價(jià)記錄內(nèi)控：內(nèi)控調(diào)查表P184內(nèi)控流程圖P186 注意貨運(yùn)部門要銷售通知單和發(fā)貨單才運(yùn)出企業(yè)，財(cái)會(huì)部門需要核對(duì)銷售通知單、發(fā)貨單，最后開出銷售發(fā)票。文字說