推薦旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算課件

1、服務(wù)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本項(xiàng)目一酒店服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目二餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目三 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目四其他服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目五服務(wù)業(yè)稅收政策具體應(yīng)用目錄項(xiàng)目三旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算任務(wù)目標(biāo)項(xiàng)目三旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算【知識(shí)目標(biāo)】1區(qū)分旅行社營業(yè)收入及營業(yè)成本的內(nèi)容。2明確旅行社營業(yè)收入及營業(yè)成本的確認(rèn)原則和賬戶設(shè)置。3對旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)核算的具體運(yùn)用。【技能目標(biāo)】通過模擬實(shí)際工作中案例的處理，讓學(xué)生得到更多的工作過程體驗(yàn)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本任務(wù)一旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述任務(wù)三旅游業(yè)

2、營業(yè)成本的核算任務(wù)二旅游業(yè)營業(yè)收入的核算項(xiàng)目三旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述北京A旅行社位于北京市朝陽區(qū)，是一家國際旅行社，與國內(nèi)外主要的旅游景點(diǎn)的部分接團(tuán)旅行社存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系，經(jīng)營范圍包括出境旅游、入境旅游、國內(nèi)旅游及票務(wù)預(yù)訂等全方位的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營正常。對于北京A旅行社這樣的國際旅行社，與酒店有著什么樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系？你了解旅行社的業(yè)務(wù)和核算程序嗎？清楚組團(tuán)旅行社與接團(tuán)旅行社之間的業(yè)務(wù)關(guān)系嗎？任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述一、旅游業(yè)概述旅游業(yè)是憑借旅游資源和設(shè)施，專門或者主要從事招徠、接待游客，為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等服務(wù)的綜合性行業(yè)。旅行社是具體承擔(dān)對

3、旅游者的招徠、聯(lián)系、接待、安排等項(xiàng)服務(wù)工作，并收取一定費(fèi)用的專門機(jī)構(gòu)（或企業(yè)）。旅行社是指為旅游者提供服務(wù)，以營利為目的從事旅游業(yè)務(wù)的服務(wù)性企業(yè)。任務(wù)準(zhǔn)備任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述二、旅行社適用會(huì)計(jì)政策旅行社適用會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中選擇執(zhí)行。我國目前的旅行社數(shù)量較多、規(guī)模較小，所以一般應(yīng)使用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中又必須結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)加以使用。符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的小企業(yè)可以按照該準(zhǔn)則根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。旅行社中小企業(yè)劃分應(yīng)當(dāng)按中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定見本教材項(xiàng)目二，此處不再贅述。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)

4、核算概述 三、旅行社業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，旅游服務(wù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)。 （一）核算體制層次多 由于旅游業(yè)的范圍較廣，涉及的服務(wù)行業(yè)較多，一項(xiàng)服務(wù)涉及許多單位、部門，這就意味著旅行社在會(huì)計(jì)核算體制上必須采取有統(tǒng)有分、統(tǒng)分結(jié)合、的會(huì)計(jì)核算形式，以此來適應(yīng)旅行社的經(jīng)營特點(diǎn) 。 （二）核算具有涉外性 旅游業(yè)除組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)的游覽活動(dòng)之外，主要是組織國內(nèi)旅游者出國進(jìn)行旅游活動(dòng)和接待外國旅游者到國內(nèi)進(jìn)行旅游活動(dòng)。組織國內(nèi)旅游者出國和接待外國旅游者到國內(nèi)進(jìn)行旅游，就是涉外性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)核算中，涉外業(yè)務(wù)活動(dòng)必會(huì)使用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算，且必須按外匯管理?xiàng)l例和

5、外匯兌換管理辦法來辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。為了滿足上述涉外業(yè)務(wù)核算的要求，涉及的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)采用復(fù)式記賬，記錄人民幣和本幣，以體現(xiàn)和滿足涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的需要，并提供有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外匯、人民幣兩種指標(biāo)信息。同時(shí)，由于匯率的變動(dòng)，還需要計(jì)算匯兌損益和換匯成本。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述（三）核算方法多樣化旅行社除以提供服務(wù)為中心外，還可輔以生產(chǎn)加工商品和銷售商品，這樣，旅行社就具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等多種職能。因此，在會(huì)計(jì)核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，進(jìn)行核算。旅游業(yè)的經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場等各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及民航、鐵

6、路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)的職能，須遵守一般的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述四、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類旅行社是具體擔(dān)負(fù)對旅游者的招徠、聯(lián)系、接待、安排等項(xiàng)服務(wù)工作，并收取一定費(fèi)用的專門機(jī)構(gòu)。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)是指為旅游者代辦出境、入境和簽證手續(xù)，安排交通、游覽、住宿、飲食、購物、娛樂及提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，具體項(xiàng)目內(nèi)容也不相同，如表31所示。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述一、組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容按服務(wù)形式不同大體可分為兩類：組團(tuán)招徠和導(dǎo)游接待。組團(tuán)業(yè)務(wù)就是指從國內(nèi)、國外組織

7、旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。任務(wù)實(shí)施任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)對外結(jié)算的一般程序組團(tuán)旅行社是指從國內(nèi)、國外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游、翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)的旅行社。1根據(jù)“旅游團(tuán)計(jì)劃”，編制審核“報(bào)價(jià)單”旅游團(tuán)計(jì)劃是指旅游團(tuán)旅游日程的具體計(jì)劃，包括旅游團(tuán)的國別、名稱、人數(shù)、抵離時(shí)間、抵離城市、交通工具、接待標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。組團(tuán)社外聯(lián)部門應(yīng)根據(jù)旅游團(tuán)計(jì)劃，參照綜合服務(wù)費(fèi)構(gòu)成表，計(jì)算該旅游團(tuán)每人的綜合服務(wù)報(bào)價(jià)及全團(tuán)報(bào)價(jià)，編制“外聯(lián)團(tuán)預(yù)

8、算明細(xì)表”，待財(cái)務(wù)部審核無誤后，對外報(bào)價(jià)。旅行社的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家旅游局的價(jià)格規(guī)定，按旅游團(tuán)（者）的旅游活動(dòng)日程、標(biāo)準(zhǔn)及其旅行時(shí)間等對銷售人員填制的報(bào)價(jià)單進(jìn)行認(rèn)真審核。審核內(nèi)容主要包括：各項(xiàng)價(jià)格是否正確、全面；淡旺季價(jià)格是否準(zhǔn)確；在時(shí)間和空間上是否一致等。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述2審核旅游者款項(xiàng)旅行社外聯(lián)部吸收旅游者個(gè)人和企業(yè)單位的集體報(bào)名，與旅游者簽訂旅游合同，按報(bào)價(jià)收取價(jià)款，填制發(fā)票，送交財(cái)務(wù)部門入賬，如圖33所示。同時(shí)根據(jù)組團(tuán)的情況，由外聯(lián)部與接團(tuán)旅行社簽訂接團(tuán)協(xié)議，確定接待的人數(shù)、時(shí)間、等級(jí)、內(nèi)容，價(jià)格和結(jié)算方式等，然后給有關(guān)接待單位或部門下達(dá)接待計(jì)劃。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述3

9、結(jié)算款項(xiàng)旅游過程中根據(jù)旅游團(tuán)的實(shí)際人數(shù)及實(shí)際旅游項(xiàng)目向接待單位核算款項(xiàng)，或旅游結(jié)束后，依據(jù)接團(tuán)旅行社開來的旅游發(fā)票，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，如圖34所示。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述（二）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算1核算組團(tuán)業(yè)務(wù)收入組團(tuán)業(yè)務(wù)收入核算是通過招徠旅游團(tuán)（者）和組織旅游團(tuán)（者）進(jìn)行旅游所獲得的收入。組團(tuán)收入主要來自旅游者。組團(tuán)業(yè)務(wù)組織旅游者旅游一般采取“先收費(fèi)，后接待”的結(jié)賬方式，要求旅游者在出發(fā)前的規(guī)定時(shí)間內(nèi)交付全部旅行費(fèi)用，并向旅游者開具發(fā)票。由于旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移給旅游者，因而組團(tuán)業(yè)務(wù)核算應(yīng)在旅游團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在核算其組團(tuán)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)該根據(jù)與旅游者或合作旅行社達(dá)

10、成的合同協(xié)議，認(rèn)真審核其所付的費(fèi)用或付款承諾。2核算組團(tuán)業(yè)務(wù)成本組團(tuán)業(yè)務(wù)成本核算是指審核計(jì)算確定旅行社在經(jīng)營中的各項(xiàng)成本開支，對于不合理的開支應(yīng)當(dāng)采取有效的措施加以糾正，以達(dá)到降低成本和增加效益的目的。旅行社的組團(tuán)成本主要是組團(tuán)外聯(lián)成本。組團(tuán)業(yè)務(wù)成本中絕大部分為旅行社從各旅游供應(yīng)部門采購旅游服務(wù)的費(fèi)用，也稱為營業(yè)成本或直接成本。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述二、接團(tuán)業(yè)務(wù)接團(tuán)業(yè)務(wù)是接受組團(tuán)旅行社的委托，根據(jù)旅游接待計(jì)劃為旅游者在委派地方導(dǎo)游提供陪同，并負(fù)責(zé)組織安排旅游者旅行游覽、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一系列活動(dòng)的旅行社。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述（一）接團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)算的一般程序1制訂接團(tuán)招待計(jì)劃

11、接受組團(tuán)旅行社的委托，根據(jù)旅游接待計(jì)劃安排，為旅游者在某一地方或某一區(qū)域委派地方陪同，負(fù)責(zé)組織安排旅游者的旅行游覽活動(dòng)，并負(fù)責(zé)訂房、訂餐、訂票、各旅游目的地的聯(lián)絡(luò)等，為旅游者提供綜合服務(wù)的旅行社為接團(tuán)旅行社。接團(tuán)旅行社根據(jù)組團(tuán)旅行社發(fā)來的接待計(jì)劃，制訂接團(tuán)招待計(jì)劃，打印日程表，按抵/離日期，安排住宿酒店、餐廳、交通部門等相關(guān)接待單位；結(jié)合各旅游團(tuán)的不同特點(diǎn)和要求，配備合適的導(dǎo)游。2收取撥款組團(tuán)旅行社財(cái)務(wù)部門收到接團(tuán)旅行社開來的旅游發(fā)票， 組團(tuán)旅行社財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核無誤后及時(shí)向接團(tuán)社撥款。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述3結(jié)算款項(xiàng)在旅游團(tuán)（者）完成旅游日程離境（或離開本地）后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，接

12、團(tuán)社財(cái)會(huì)部門根據(jù)各個(gè)接待單位的結(jié)算通知單，經(jīng)審核無誤，開出轉(zhuǎn)賬支票，向提供服務(wù)的單位實(shí)行定期或不定期的結(jié)算，付清成本費(fèi)用。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述（二）接團(tuán)業(yè)務(wù)核算1核算接團(tuán)業(yè)務(wù)收入接團(tuán)業(yè)務(wù)核算接待收入是審核中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。接團(tuán)旅行社要采用與組團(tuán)旅行社事先確定的結(jié)算方法計(jì)算接待收入，計(jì)算出因其提供接團(tuán)服務(wù)而應(yīng)得到的綜合服務(wù)費(fèi)收入及其他各項(xiàng)收入。接團(tuán)旅行社在計(jì)算各項(xiàng)收入時(shí)，應(yīng)注意旅游團(tuán)接待的時(shí)間和所屬的等級(jí)，以避免出現(xiàn)諸如忘記季節(jié)差價(jià)、錯(cuò)算旅游者接待標(biāo)準(zhǔn)及金額等現(xiàn)象。該接待款項(xiàng)最終由組團(tuán)旅行社撥付，撥付金額為合同約定金額。撥付的款項(xiàng)對組團(tuán)社來說是構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本的一部分，對接團(tuán)旅行社來說則是

13、營業(yè)收入。現(xiàn)在多數(shù)接團(tuán)旅行社在同組團(tuán)社合作時(shí)，允許客源地組團(tuán)旅行社先預(yù)支付部分款項(xiàng)，接待完畢后再付清余額，甚至同意在旅游團(tuán)的旅行活動(dòng)結(jié)束后再全部付款。這也就導(dǎo)致了接團(tuán)旅行社的資金長時(shí)間被占用，增加了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述2核算接團(tuán)業(yè)務(wù)成本接團(tuán)旅行社應(yīng)當(dāng)按照“分團(tuán)結(jié)算，一團(tuán)一清”的原則，認(rèn)真審核其營業(yè)成本，嚴(yán)格審核應(yīng)付給其他旅行社、汽車公司、餐館餐廳、酒店賓館、旅游景點(diǎn)等的款項(xiàng)。對盈利少的旅游團(tuán)要嚴(yán)格審核、慎重行事，對虧損的團(tuán)要調(diào)查其原因。在核算成本費(fèi)用時(shí)，接團(tuán)旅行社可根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取批量成本核算、單團(tuán)成本核算等方法。任務(wù)一 旅游業(yè)會(huì)計(jì)核算概述任務(wù)二 旅游業(yè)營業(yè)收入

14、的核算何靜為北京A旅行社會(huì)計(jì)，正好趕上旅游旺季，幾家單位與A旅行社洽談并簽訂了旅游合同，準(zhǔn)備到外地旅游。想一想：組團(tuán)旅行社與接團(tuán)旅行社，這兩種旅行社的營業(yè)收入和營業(yè)成本之間存在什么關(guān)系？該旅行社的主營業(yè)務(wù)收入賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些明細(xì)，核算范圍分別是哪些？如果你是北京A旅行社的會(huì)計(jì)，應(yīng)如何處理呢？任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)二 旅游業(yè)營業(yè)收入的核算一、旅行社營業(yè)收入的確認(rèn)原則在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的商品銷售收入確認(rèn)原則，確認(rèn)企業(yè)營業(yè)收入，其原則是：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保

15、留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能能入旅行社。（5）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。旅行社營業(yè)收入也應(yīng)按上述原則確定。任務(wù)準(zhǔn)備任務(wù)二 旅游業(yè)營業(yè)收入的核算二、營業(yè)收入賬戶設(shè)置旅行社收入要通過“主營業(yè)務(wù)收入”及“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。（一）主營業(yè)務(wù)收入“主營業(yè)務(wù)收入”屬于損益類賬戶，反映的是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入時(shí)應(yīng)記貸方，期末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)應(yīng)記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶應(yīng)按收入類別分設(shè)明細(xì)賬戶，進(jìn)

16、行明細(xì)分類核算。如可設(shè)“綜合服務(wù)收入”“組團(tuán)外聯(lián)收入”等二級(jí)賬戶，還可以在二級(jí)賬戶下設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶，如在綜合服務(wù)收入下設(shè)“房費(fèi)收入”“餐費(fèi)收入”“車費(fèi)收入”“文雜費(fèi)收入”等三級(jí)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算（二）其他業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入”屬于損益類賬戶，反映主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入時(shí)應(yīng)記貸方，期末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)應(yīng)記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。“其他業(yè)務(wù)收入” 賬戶應(yīng)按收入類別分設(shè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算旅行社組織國內(nèi)旅游者到國內(nèi)或邊境旅游，接

17、團(tuán)社應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí)間，組團(tuán)社應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回的時(shí)間確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算任務(wù)實(shí)施一、組團(tuán)業(yè)務(wù)收入的核算組團(tuán)業(yè)務(wù)是各組團(tuán)旅行社根據(jù)制定的旅游服務(wù)價(jià)格，一方面與接團(tuán)旅行社聯(lián)系，另一方面公布旅游線路價(jià)格，招攬客人，簽訂旅游合同的業(yè)務(wù)。一般情況下，組團(tuán)旅行社應(yīng)按照路線價(jià)格一次性收取旅游者的全部旅游服務(wù)款項(xiàng)，包括收取旅游者住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游款項(xiàng)。組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境或離開本地時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)

18、隊(duì)結(jié)束旅游返回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。一般情況下，旅行社營業(yè)收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同，即收取旅游款來確定的。旅游過程中由于種種原因造成的給予客人的折扣等，則根據(jù)實(shí)際情況，按照銷售折扣來處理。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算（一）預(yù)收旅游費(fèi)組團(tuán)旅行社外聯(lián)部吸收旅游者個(gè)人和企業(yè)單位的集體報(bào)名，按報(bào)價(jià)收取價(jià)款，并與旅游者簽訂旅游合同。組團(tuán)旅行社收到旅行團(tuán)（者）預(yù)交的旅游費(fèi)用時(shí)（依據(jù)銀行收賬通知及收入日報(bào)表），應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算【例31】2017年4月15日，北京A旅行社組成B117旅游團(tuán)，赴華東五市6日游，已有48人報(bào)名，收取旅游款每

19、人700元。當(dāng)日收到的款項(xiàng)中庫存現(xiàn)金12 600元，其余款項(xiàng)為銀行卡結(jié)算，旅行業(yè)銀行卡刷POS機(jī)特約商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)1%。4月18日旅游團(tuán)發(fā)團(tuán)。收到旅游款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：庫存現(xiàn)金 12 600 銀行存款 21 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 210 貸：預(yù)收賬款B117旅游團(tuán) 33 600任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算（二）向接團(tuán)旅行社支付預(yù)付款【例32】2017年4月16日，北京A旅行社與企業(yè)簽訂旅游合同，合同約定組成43人的旅游團(tuán)，前往山西五臺(tái)山旅游，雙臥5日游，報(bào)價(jià)為每人旅游款項(xiàng)為金額680元。已收到企業(yè)開來的轉(zhuǎn)賬支票一張用以支付旅游款項(xiàng)。4月17日，北京A旅行社向山西五臺(tái)山旅行社以電匯方式支付綜合服

20、務(wù)費(fèi)20 000元（如圖35所示），4月18日該旅游團(tuán)出發(fā)，4月22日該旅行團(tuán)返回北京。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算 收到旅游款項(xiàng)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 29 240 貸：預(yù)收賬款企業(yè) 29 240 向五臺(tái)山旅行社支付預(yù)付款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款五臺(tái)山旅行社 20 000 貸：銀行存款 20 000（三）確認(rèn)收入1組團(tuán)旅游收入組團(tuán)旅行社在旅游團(tuán)旅游結(jié)束后，根據(jù)實(shí)際支出，核銷應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款，結(jié)清全部的旅游費(fèi)用，借記“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算【例33】2017年4月17日，北京A旅行社組成B1

21、18旅游團(tuán)，赴三亞雙飛6日游，報(bào)名人數(shù)30人。 北京A旅行社已收取旅游費(fèi)每人3 000元，均以銀行卡刷卡結(jié)算。收取旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 90 000 貸：預(yù)收賬款B118旅游團(tuán) 90 000任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算 B118旅游團(tuán)到海南后由海南旅行社負(fù)責(zé)接團(tuán)，負(fù)責(zé)三亞的旅游行程。4月18日北京A旅行社以匯兌方式預(yù)先向接團(tuán)的海南旅行社支付50 000元，為70%接團(tuán)款。支付旅游預(yù)付款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款海南旅行社 50 000 貸：銀行存款 50 000任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算 4月19日該旅游團(tuán)出發(fā)，4月24日該旅行團(tuán)返回北京，北京A旅行社向海南接團(tuán)社支付余款

22、15 000元，并取得了海南旅行社開具的發(fā)票。確認(rèn)收入，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)收賬款個(gè)人 90 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 84 905.66應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 094.34向支付海南旅行社余款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款海南旅行社 15 000 貸：銀行存款 15 000【例34】2017年4月18日，北京A旅行社組成B119旅游團(tuán)，赴北海2飛6日游，報(bào)名人數(shù)27人。 北京A旅行社已收取旅游費(fèi)每人3 280元，均以銀行卡刷卡結(jié)算。收取旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 88560 貸：預(yù)收賬款B119旅游團(tuán) 88 560 北京A旅行社為B118旅游團(tuán)到北海后由北海

23、旅行社負(fù)責(zé)接團(tuán)，負(fù)責(zé)北海的旅游行程。支付旅游預(yù)付款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款海南旅行社 50 000 貸：銀行存款 50 000任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算2一日游旅行社組織的就地旅游團(tuán)，俗稱“一日游”“二日游”等團(tuán)隊(duì)進(jìn)行游覽。通常這樣的旅游團(tuán)只包景點(diǎn)費(fèi)用，或只包餐費(fèi)甚至只包一部分餐費(fèi)，或代訂住宿等。根據(jù)包價(jià)費(fèi)用內(nèi)容不同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也不同。這種旅行接待零散旅游者和承辦委托服務(wù)事項(xiàng)所得的零星服務(wù)收入，也計(jì)入組團(tuán)外聯(lián)收入。【例35】2017年4月19日，北京A旅行社組織47人的北京一日游，取得款項(xiàng)4 700元，當(dāng)日旅游團(tuán)結(jié)束，旅游者均以現(xiàn)金結(jié)算，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：主營

24、業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 4 433.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 266.04任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算3地游及加項(xiàng)業(yè)務(wù)如果有接團(tuán)旅行社為旅游者提供計(jì)劃外旅游服務(wù)項(xiàng)目而形成的地游及加項(xiàng)業(yè)務(wù)，一般由旅游者直接結(jié)算，不計(jì)入旅行社收入。如果地游及加項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，旅游者沒結(jié)算，而是由接團(tuán)旅行社代墊結(jié)算的，經(jīng)組團(tuán)旅行社同意，結(jié)算金額應(yīng)在旅游團(tuán)旅游結(jié)束后，由組團(tuán)旅行社統(tǒng)一向旅游者收回。因地游及加項(xiàng)產(chǎn)生的款項(xiàng)直接應(yīng)用于旅游者，因而將地游及加項(xiàng)金額計(jì)入組團(tuán)旅行社的組團(tuán)外聯(lián)收入核算。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算 【例36】 2017年4月19日，北京A旅行社與企業(yè)簽訂合同，

25、合同約定組成46人的旅游團(tuán)，赴河南云臺(tái)山旅游，雙臥5日游每人金額為680元。已收到企業(yè)開來的轉(zhuǎn)賬支票一張用以支付旅游款項(xiàng)。 收取旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)，依據(jù)銀行收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 31 280 貸：預(yù)收賬款企業(yè) 31 280 4月22日，該團(tuán)出發(fā)，該旅游團(tuán)在旅游途中，發(fā)生風(fēng)味餐費(fèi)2 300元，漂流費(fèi)3 680元，由接團(tuán)旅行社代墊支付。4月26日，該旅行團(tuán)結(jié)束旅游返回北京，云臺(tái)山接團(tuán)旅行社開具相關(guān)發(fā)票，組團(tuán)旅行社向企業(yè)收取地游及加項(xiàng)款項(xiàng)，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 5 980 預(yù)收賬款企業(yè) 31 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 35 150.94應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

26、（銷項(xiàng)稅額） 2 109.06任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算二、其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算是指主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算1票務(wù)業(yè)務(wù)票務(wù)業(yè)務(wù)是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算【例37】2017年4月20日，北京A旅行社票務(wù)中心綜合銷售報(bào)表，表明代售國際航線機(jī)票收入40 020元，代售國內(nèi)航線機(jī)票20 800元，上海B旅行社為一類航空票務(wù)代理，國際航線代售機(jī)票按8%收取傭金，國內(nèi)航線代售機(jī)票按2%收取傭金。 收到客戶交納的機(jī)票價(jià)款，銀行卡刷POS機(jī)特約商

27、戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)1%，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 61 000 貸：應(yīng)付賬款國際航線機(jī)票款 40 200 國內(nèi)航線機(jī)票款 20 800 4月30日結(jié)算時(shí)，北京A旅行社票務(wù)中心綜合銷售報(bào)表，表明代售國際航線機(jī)票收入400 000元，代售國內(nèi)航線機(jī)票200 000元，收到發(fā)票結(jié)算時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。收取傭金= 400 000 8% + 200 000 2% = 32 000 + 4 000 = 36 000（元）借：應(yīng)付賬款國際航線機(jī)票款 400 000 國內(nèi)航線機(jī)票款 200 000 貸：銀行存款 564 000其他業(yè)務(wù)收入 33 962.26應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 037.74任務(wù)二 餐

28、飲業(yè)營業(yè)收入的核算2退款業(yè)務(wù)（1）旅行社責(zé)任。如果因組團(tuán)旅行社的原因取消出團(tuán)旅行時(shí)，組團(tuán)旅行社應(yīng)退還旅游者交付的全部費(fèi)用。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算【例38】2017年4月23日，北京A旅行社與公司簽訂旅游合同，協(xié)議約定24人組成旅游團(tuán)，參加尼泊爾加德滿都、奇端、博卡拉經(jīng)典九日游，每人收取旅游費(fèi)8 450元，預(yù)付旅游費(fèi)202 800元，因鑒于25日尼泊爾發(fā)生的8.1級(jí)強(qiáng)烈地震，北京A旅行社只能取消旅游行程，退還全部旅游費(fèi)用。 收取預(yù)付旅游費(fèi)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 202 800 貸：預(yù)收賬款某公司 202 800 退還全部費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)收賬款某公司 202 800 貸：銀行

29、存款 202 800（2）旅游者責(zé)任退款。因旅游者自身原因不能隨團(tuán)旅行，所造成的損失由其本人承擔(dān)，按規(guī)定組團(tuán)旅行社應(yīng)將預(yù)收款扣除手續(xù)費(fèi)后退回旅游者，退回時(shí)，按原預(yù)收數(shù)，借記 “預(yù)收賬款”賬戶；按實(shí)際退回?cái)?shù)，貸記“銀行存款”賬戶；按所扣除的手續(xù)費(fèi)，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。旅行社需向旅游者退還旅游費(fèi)的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，按新價(jià)格重新開具發(fā)票，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定重新確認(rèn)營業(yè)收入。旅行社不得向旅游者開具紅字發(fā)票；如果開具了紅字發(fā)票，也不得沖減營業(yè)收入。按規(guī)定已繳納的旅游事業(yè)發(fā)展費(fèi)不計(jì)入營業(yè)收入。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算二、接團(tuán)業(yè)務(wù)收入的核算接團(tuán)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入是接團(tuán)旅行社為旅游者提供各

30、項(xiàng)服務(wù)后，由組團(tuán)旅行社按合同或雙方約定的金額撥付的款項(xiàng)。撥付的款項(xiàng)對接團(tuán)旅行社來說是營業(yè)收入，對組團(tuán)旅行社來說則是構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本的一部分。接團(tuán)旅行社一般以向組團(tuán)旅行社開出發(fā)票為依據(jù)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（一）收取預(yù)收款接團(tuán)旅行社在接團(tuán)前一般會(huì)預(yù)先收取部分旅游款項(xiàng)，用以支付旅游過程中發(fā)生的必要支出。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算【例39】2017年4月2日，上海B旅行社與北京A旅行社合同約定，負(fù)責(zé)接待北京A旅行社來華東五市旅游的旅游團(tuán)，人數(shù)40人，為期5日，綜合服務(wù)費(fèi)用為53 600元，于旅游團(tuán)出發(fā)前一次性向上海B旅行社支付80%的綜合服務(wù)費(fèi)用。4月5日收到銀行轉(zhuǎn)來的進(jìn)賬單42 880元，是北京A

31、旅行社支付的預(yù)付款項(xiàng)。4月6日該團(tuán)出發(fā)，4月9日上午該旅游團(tuán)旅游結(jié)束返回北京，同時(shí)向組團(tuán)社開具旅游發(fā)票，收回余款。收取預(yù)收款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 42 880 貸：預(yù)收賬款河北石家莊旅行社 42 880任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算（二）確認(rèn)收入接團(tuán)旅行社在接待過程中，一般是先提供各項(xiàng)服務(wù)，然后在旅游團(tuán)離開本地時(shí)向組團(tuán)旅行社開具發(fā)票，以開具的發(fā)票作為記賬依據(jù)，借記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。【例310】承上例，4月9日上午，該旅游團(tuán)旅游結(jié)束返回北京，同時(shí)向北京A旅行社開具發(fā)票金額53 600元，如圖36所示，上海B旅行社收回余款。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核

32、算開具發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)收賬款北京A旅行社 42 880 庫存現(xiàn)金 10 720 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入 50 566.04應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 033.96【例311】2017年4月15日，上海B旅行社與北京A旅行社合同約定，負(fù)責(zé)接待北京A旅行社組織前來華東五市旅游的旅游團(tuán)，旅游線路為上海、杭州、蘇州、南京、無錫，雙臥6日游，人數(shù)48人，為期6日，綜合服務(wù)費(fèi)用為23 040元。4月16日該旅游團(tuán)發(fā)團(tuán)，為期6日后，于4月21日結(jié)束旅游，返回北京前，收到北京A旅行社開來的銀行匯票一張，送存銀行金額23 040元，依據(jù)銀行進(jìn)賬單，如圖37所示，向北京A旅行社開具發(fā)票。開

33、具發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 23 040 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入 21 735.85應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1304.15任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算（三）結(jié)算款項(xiàng)旅游團(tuán)離開本地時(shí)向組團(tuán)旅行社開具旅游發(fā)票，組團(tuán)旅行社依據(jù)向接團(tuán)旅行社撥款時(shí)的銀行進(jìn)賬，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。【例312】 2017年4月16日，上海B旅行社接待來自西寧旅行社組織的旅游團(tuán)，共24人，6日游。4月21日上午該旅游團(tuán)返回西寧，同時(shí)向組團(tuán)旅行社開具旅游發(fā)票，其中，綜合服務(wù)收入48 900元。4月14日收到西寧旅游團(tuán)的結(jié)算款。開具發(fā)票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款西寧旅行社 31 20

34、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入 29 433.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 766.04西寧旅游團(tuán)的結(jié)算款，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 31 200 貸：應(yīng)收賬款 西寧某旅行社 31 200任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算三、外幣交易業(yè)務(wù)的核算發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)將外幣金額折算成記賬本位幣金額，可采用發(fā)生時(shí)的市場匯率，也可采用當(dāng)期期初的市場匯率。一旦選擇后，前后期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。期末，各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額，并以外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，作為匯兌損益。任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入

35、的核算【例313】北京A旅行社2014年4月10日收到美國華盛頓旅行社旅費(fèi)匯款，金額為20 000美元，當(dāng)日中國銀行市場匯率為1美元=6.2元人民幣。5月4日該旅游團(tuán)如期結(jié)束全部旅程并離境。業(yè)務(wù)部報(bào)送的結(jié)算賬單中，應(yīng)收綜合服務(wù)費(fèi)等總計(jì)為人民幣117 800元，按合同規(guī)定的市場匯率1美元=6.2元人民幣，折合為19 000美元。5月8日財(cái)務(wù)部將余下的1 000美元預(yù)收款退回，當(dāng)日中國銀行市場匯率為1美元=6.0元人民幣。對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，北京A旅行社賬務(wù)處理如下：4月10日，收到匯款時(shí)，將外幣金額折算成記賬本位幣，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款美元戶（$20 000） 124 000 貸：預(yù)收賬款華盛頓

36、旅行社 （$20 000） 124 0005月4日，收到業(yè)務(wù)部報(bào)送的結(jié)算賬單時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款華盛頓旅行社 （$19 0006.2） 117 800.00貸：主營業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 111 132.08應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 667.925月8日，退回余款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款 （華盛頓旅行社） （$1 000） 6 200 貸：銀行存款美元戶（$ 1 0006.0） 6 000財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 200任務(wù)二 餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算北京A旅行社接待上海B旅行社組織的旅游團(tuán)，該旅行發(fā)生的飛機(jī)票款、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)，以銀行存款形式支付

37、。這些款項(xiàng)該如何核算呢？這里面涉及了哪些稅種，又該如何處理呢？任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算一、旅行社營業(yè)成本的特點(diǎn)旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)成本相比，有其顯著特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算對象是服務(wù)成本，即為旅游者提供旅游服務(wù)所支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用；另一方面，旅游經(jīng)營企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營業(yè)收入同時(shí)登記入賬。因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本多采用按預(yù)計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)待付，待結(jié)算出實(shí)際成本后，再進(jìn)行事后調(diào)整。任務(wù)準(zhǔn)備任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算二、營業(yè)成本賬戶設(shè)置旅行社的營業(yè)成本，通過“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成

38、本”賬戶進(jìn)行核算。“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算旅行社已經(jīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)的收入總額。屬于代收代付性質(zhì)的，直接用于游客的有關(guān)費(fèi)用，包括替游客支付的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)。當(dāng)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，記借方；期末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)，記貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶應(yīng)按營業(yè)成本的具體類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。如可設(shè)“組團(tuán)外聯(lián)成本”“綜合服務(wù)成本” 等二級(jí)賬戶，還可以根據(jù)管理需要在二級(jí)賬戶下設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶，如為了便于與各接團(tuán)社核對撥付款項(xiàng)，“組團(tuán)外聯(lián)成本”明細(xì)科目可按撥付對象設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。任務(wù)三 旅游業(yè)

39、營業(yè)成本的核算二、營業(yè)成本賬戶設(shè)置一般情況下，接團(tuán)社與各個(gè)接待單位在旅游團(tuán)（者）完成旅游日程離境（或離開本地）后進(jìn)行結(jié)算，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶應(yīng)按營業(yè)成本的具體類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶；但也有接團(tuán)社于月末結(jié)算日之前統(tǒng)一結(jié)算營業(yè)成本的，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶可按營業(yè)成本的撥付對象設(shè)置明細(xì)分類賬戶?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本” 是核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。為了核算旅行社的營業(yè)成本，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，除了設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶外，還需要設(shè)置“應(yīng)付賬款”（或“預(yù)付賬款”）賬戶來核算旅行社在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)，并在該賬戶下按債權(quán)單位分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類

40、核算。任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算一、組團(tuán)業(yè)務(wù)營業(yè)成本的核算組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社與接團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社之間存在著緊密聯(lián)系，負(fù)責(zé)接團(tuán)業(yè)務(wù)的旅行社收入就是組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社的成本。組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社是先收費(fèi)，再接待。組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社接到接團(tuán)旅行社開具的發(fā)票，經(jīng)審核無誤就可以據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。當(dāng)組團(tuán)業(yè)務(wù)旅行社和接團(tuán)旅行社能即時(shí)結(jié)算費(fèi)用撥款時(shí)（依據(jù)負(fù)責(zé)接團(tuán)業(yè)務(wù)的旅行社開來的發(fā)票），借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等賬戶。任務(wù)實(shí)施任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算【例314】2017年4月15日北京A旅行社組織的B210旅游團(tuán)旅游行程結(jié)束返回，收到上海接團(tuán)旅行社B社開具的發(fā)票，如圖38所示，發(fā)票金額85 00

41、0元。經(jīng)審核與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相符，當(dāng)即以電匯方式付清全部費(fèi)用共計(jì)85 000元。 任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本組團(tuán)外聯(lián)成本 801 188.68應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 4 811.32貸：銀行存款 85 000.00任務(wù)三 旅游業(yè)營業(yè)成本的核算 有時(shí)旅游團(tuán)在旅游過程中發(fā)生的部分旅游費(fèi)用，由組團(tuán)旅行社的全陪導(dǎo)游直接支付，如旅游景點(diǎn)門票、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等；剩余接待安排由接團(tuán)旅行社負(fù)責(zé)安排，由此發(fā)生的費(fèi)用由接團(tuán)旅行社先行支付，計(jì)入綜合服務(wù)成本，旅游結(jié)束時(shí)與組團(tuán)旅行社進(jìn)行結(jié)算?！纠?15】 2017年5月1日，北京A旅行社組成的B120旅游團(tuán)，前往成都進(jìn)行雙飛5日游，人數(shù)26人，已收旅行團(tuán)費(fèi)每人3 000元，均以銀行卡結(jié)算。該旅游團(tuán)出發(fā)前，北京A旅行社已預(yù)訂往返飛機(jī)票總金額31 200元，全陪導(dǎo)游王靜提取備用金30 000元。5月4日該團(tuán)出發(fā)，旅游過程中發(fā)生的部分旅游費(fèi)用由北京A旅行社全陪導(dǎo)游直接支付，其中旅游景點(diǎn)門票