會計學(xué)教案借貸記賬法應(yīng)用

1、長沙學(xué)院教案編號：4課時安排:2教學(xué)課型：理論課，實驗課口習題課口實踐課其它口 題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）：借貸記賬法應(yīng)用教學(xué)目的要求：熟知賬戶、復(fù)式記賬以后，實際處理會計實務(wù)。要求：掌握借貸記賬法的具體運用。教學(xué)重點、難點：重點：借貸記賬法內(nèi)容，賬戶結(jié)構(gòu)；會計分錄的編制；賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 難點：借貸記賬法記賬步驟的實踐應(yīng)用。教學(xué)方式、手段、媒介：教學(xué)方式：講授、課堂練習、適時指導(dǎo)操作，以工作為導(dǎo)向做應(yīng)用舉例。提高對學(xué)生 的吸引力，多媒體教學(xué)。教學(xué)過程：借貸記賬法應(yīng)用一、借貸記賬法記賬程序第一步，根據(jù)該會計主體有關(guān)上期期末資料開設(shè)各相關(guān)賬戶，并填入期初余額；第二步，根據(jù)該會計主體本期發(fā)生的

2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄并過入有關(guān)賬戶；第三步，結(jié)算出各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；第四步，編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性。二、借貸記賬法應(yīng)用舉例：【例4-9】久安企業(yè)上月末各賬戶的期末余額如下表所示：各賬戶的期末余額列表賬 戶期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金:2 000銀行存款23 000庫存商品8 600原材料12 000生產(chǎn)成本6 000固定資產(chǎn)100 000短期借款10 000應(yīng)付賬款6 600實收資本105 000資本公積30 000合計151 600151 60020 xx年3月31日單位：元該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):用銀行存款購買材料一批，價值 6 000元，材料已驗收入庫。從銀

3、行提取現(xiàn)金600元備用。從銀行借入短期借款5 000元，去歸還前欠的貨款。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料2 000元。收到投資者投入的設(shè)備一臺，價值 50 000元。銷售產(chǎn)品一批，貨款9 000元已收存銀行。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄如下：6 000.006 000.00600.00600.005 000.005 000.002 000.002 000.0050 000.0050 000.009 000.00(1)借：原材料貸：銀行存款(2)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：短期借款(4)借：生產(chǎn)成本貸：原材料(5)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本 (6)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入9 000.00初余2000

4、 600初余230009000 6000600初余8600本期發(fā)生600末余260090006600末余25400末余8600根據(jù)上述會計分錄登記賬戶并結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額銀行存款庫存現(xiàn)金庫存商品原材料生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)初余120006000 20)002000初余60005000)0初余100000600020末余16000)0020005000末余8000)0末余150000短期借款匯付賬款實收資本50初余10000)0050005初余6600：0000初余10500050)00末余500015000末余1600末余155000資本公積主營業(yè)務(wù)收入初余300009000末余30

5、000末余9000根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進行試算平衡：總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表20 X X年4月30日單位:元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額標貸方口貸方標貸方庫存現(xiàn)金2 0006002 600銀行存款23 0009 0006 60025 400庫存商品8 6008 600原材料12 0006 0002 00016 000生產(chǎn)成本6 0002 0008 000固定資產(chǎn)100 00050 000150 000短期借款10 0005 00015 000應(yīng)付賬款6 6005 0001 600實收資本105 00050 000155 000資本公積30 00030 000主營業(yè)務(wù)收入9 0

6、009 000合 計151 600151 60072 60072 600210 600210 600學(xué)生實訓(xùn)：借貸記賬法的操作運用在上例各賬戶的期末余額列表的基礎(chǔ)上以企業(yè)本期發(fā)生以下4筆業(yè)務(wù)練習借貸記賬法：1、以現(xiàn)金購買日常辦公用品800元；2、收到投資者投入原材料一批，共計價款 150000元，材料已驗收入庫。3、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資160000元；4、以銀行存款支付廣告費30000元要求：A、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；B、根據(jù)上述會計分錄登記賬戶并結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額C、根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進行試算平衡：板書設(shè)計:討論、思考題、作業(yè)：提交作業(yè)：練習題四、練習題五分錄必答參考書目

7、：2長沙學(xué)院教案編號：9 課時安排:2教學(xué)課型：理論課，實驗課口習題課口實踐課口其它口 題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）：第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理教學(xué)目的：結(jié)合工作實際，通過一個制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，進行借貸記賬 法的具體運用。要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的編制。本講內(nèi)容是生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計核算：重點掌握 “管理費用” “其他應(yīng)收款” “財 務(wù)費用” “營業(yè)外收入” “營業(yè)外支出” “所得稅費用” “本年利潤” “利潤分 配” “盈余公積” “應(yīng)付股利”等賬戶。教學(xué)重點、難點：重點：各賬戶的類別、結(jié)構(gòu)、核算內(nèi)容及明細賬戶設(shè)置；難點：分錄的編制。

8、教學(xué)方式、手段、媒介：教學(xué)方式：講授、課堂練習、適時指導(dǎo)操作，以工作為導(dǎo)向做應(yīng)用舉例。提高對學(xué)生 的吸引力，多媒體教學(xué)。財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理一、利潤的形成1、什么是財務(wù)成果財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。2、有關(guān)利潤的計算P96營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=利潤總額-所得稅費用 二、管理費用和財務(wù)費用的核算（一）設(shè)置的主要賬戶1、“管理費用”賬戶。該賬戶屬于損益類（費用支出類）賬戶。用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用， 如企業(yè)行政管理人員工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、業(yè)務(wù)招待費、 壞賬損失、勞動保險費、財產(chǎn)保險費等

9、。“管理費用”賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算?！肮芾碣M用”賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方管理費用貸方發(fā)生管理費用時，登記發(fā)生額期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”時，登記轉(zhuǎn)出數(shù)。0例5-36 采購部員工王小波報銷到差旅費 1360元，公司財務(wù)科以現(xiàn)金支付。借：管理費用一假設(shè)王小波先向公司借款1500元，出差歸來后再用報銷款清還前欠借款。則有:借款分錄：借：其他應(yīng)收款一還款分錄：借：管理費用一貸：其他應(yīng)收款一2、“其他應(yīng)收款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況。如應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物 的應(yīng)收租金，存出的保證金，應(yīng)向職工收取的借款、各種墊付款項等；該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人

10、設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方其他應(yīng)收款貸方其他應(yīng)收款項發(fā)生時，登記應(yīng)收的各種賠一 收回其他應(yīng)收款項時，登記實際收回數(shù)?？?、罰款，應(yīng)收租金，應(yīng)收的存出的保證金，應(yīng)收的代墊款項等。期末余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項3、“財務(wù)費用”賬戶該賬戶屬于損益類（費用支出類）賬戶。用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。如利息支出、金融機構(gòu)手該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。賬戶結(jié)構(gòu)：借方財務(wù)費用貸方一發(fā)生財務(wù)費用時，登記發(fā)生額。期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”時，登記轉(zhuǎn)出數(shù)。0例5-42公司計提本期銀行借款的利息費用 600元。借：財務(wù)費用一三、營業(yè)外收支的核算（一）賬戶設(shè)置1、“

11、營業(yè)外收入”賬戶。哪些收入屬于營業(yè)外收入該賬戶屬于損益類（收益收入類）賬戶。用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。其貸方登記企業(yè)取得的 營業(yè)外收入額，如處理固定資產(chǎn)獲得的凈收益、出售無形資產(chǎn)獲得的收益、無法支付的 應(yīng)付賬款、罰款收入等；借方登記期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”的營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)出后該賬 戶無余額?！盃I業(yè)外收入”賬戶應(yīng)按收入項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方營業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”時，登記轉(zhuǎn)出數(shù)。取得營業(yè)外收入時，登記收入額。0例5-43公司取得某供應(yīng)商因違反合同而支付的罰款收入5000元，款項已入銀貸：營業(yè)外收入一2、“營業(yè)外支出”賬戶。哪些支出屬

12、于營業(yè)外支出該賬戶屬于損益類（費用支出類）賬戶。用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。其借方登記企業(yè)發(fā)生的 各項營業(yè)外支出，如固定資產(chǎn)盤虧額、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款 支出、捐贈支出、自然災(zāi)害造成的非常損失等；貸方登記期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”的營 業(yè)外支出額，轉(zhuǎn)出后該賬戶無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方營業(yè)外支出貸方發(fā)生營業(yè)外支出時，登記發(fā)生額。期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”時，登記轉(zhuǎn)出數(shù)。0例5-44 公司開出轉(zhuǎn)賬支票向希望工程捐款 20000元。借：營業(yè)外支出一四、利潤形成的核算（一）賬戶設(shè)置1、“所得稅費用”賬戶。

13、該賬戶屬于損益類（費用支出類）賬戶。用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)從當期損益中扣除的所得稅費用。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方所得稅費用貸方計算出應(yīng)交所得稅時，登記所得稅費用額期末轉(zhuǎn)出到“本年利潤”時，登記轉(zhuǎn)出數(shù)。0例5-47 期末，公司按25%勺稅率計算出應(yīng)繳納的所得稅費用 6042.50元。貸：應(yīng)交稅費一實際繳稅時，分錄為：借：應(yīng)交稅費一2、“本年利潤”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。用來核算企業(yè)一定時期內(nèi)凈利潤的形成或虧損的發(fā)生情況。其貸方登記會計期末 從收益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的各項收益收入額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收 益、營業(yè)外收入等項目；借方登記會計期末從費用支出類賬戶轉(zhuǎn)入的各項費用支

14、出額， 包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、 營業(yè)外支出、所得稅費用等項目。該賬戶年內(nèi)期末余額如果在貸方，表示實現(xiàn)的累計凈 利潤，如果在借方，表示累計發(fā)生的虧損。年末應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)出到利潤分配（未 分配利潤明細賬戶）賬戶。如果是凈利潤，應(yīng)自該賬戶借方轉(zhuǎn)出到利潤分配（未分配 利潤明細賬戶）賬戶的貸方；如果是虧損，應(yīng)自該賬戶的貸方轉(zhuǎn)出到利潤分配（未分配 利潤明細賬戶）賬戶的借方。經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶年末沒有余額。例5-45期末計算本期損益，公司將收入類賬戶本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，各賬戶金額為：主營業(yè)務(wù)收入 81000元，營業(yè)外收入10000元。例5-

15、46期末計算本期損益，公司將費用類賬戶本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤” ，各 賬戶金額為：主營業(yè)務(wù)成本35000元，營業(yè)稅金及附加5300元，銷售費用7480元，管 理費用16450元，財務(wù)費用600元，營業(yè)外支出2000元，所得稅費用6042.50。分析：1、（取得收入、收益）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益-收入收益類帳戶（使其帳戶余額為0）分錄金額從哪里來。2、（發(fā)生費用等）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益-費用支出類帳戶（使其帳戶余額為0）分錄金額從哪里來。3、登“本年利潤” 丁字帳戶，說明其余額的含義：借方余額的含義、貸方余額的含義。說明利潤總額和凈利潤在“本年利潤”賬戶中的計算。“本年利潤” 賬戶的結(jié)構(gòu)如下: 借方本年利潤貸方

16、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶時，登記轉(zhuǎn)入的各費用項目支出額：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加財務(wù)費用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用所得稅費用期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶時，登記轉(zhuǎn)入的各 收益項目收入額：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入（年內(nèi)）期末余額：累計虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年累計凈利潤時，登記轉(zhuǎn)出到“利潤分配（未分配利潤）”賬戶貸方的數(shù)額年末0（年內(nèi)）期末余額：累計凈利潤年末結(jié)轉(zhuǎn)本年累計虧損時，轉(zhuǎn)到“利潤分配（未分配利潤）”借方的數(shù)額。五、利潤分配的核算（一）利潤分配的內(nèi)容凈利潤首先彌補以前年度虧損，然后按一定比例提取法定盈余公積和任意盈余公 積，最后向投資者分配利潤，余額為未分配利潤。（二）賬戶設(shè)置1、

17、“利潤分配”賬戶為反映利潤分配去向，便于編制所有者權(quán)益表，“利潤分配”賬戶應(yīng)按利潤分配去向分別設(shè)置 分利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”、“利 潤分配一應(yīng)付股利”、分利潤分配一未分配利潤”等明細賬，進行明細核算。借方利潤分配一未分配利潤貸方年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，登記從“本年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，登記從“本年利潤”禾I潤”賬戶的借方轉(zhuǎn)入的累計凈虧損數(shù)。賬戶的貸方轉(zhuǎn)入的累計凈利潤數(shù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時，登記利潤分配其他明細賬戶的轉(zhuǎn)出數(shù)。期末余額：累計虧損二期末余額：尚未分配利潤數(shù)2、“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。用來核算從凈利潤中提取的盈余公積。其貸方登記

18、盈余公積提取數(shù)；借方登記用 盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增注冊資本數(shù)；期末余額在貸方，表示盈余公積結(jié)余數(shù)。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方盈余公積貸方用盈余公積彌補虧損時，登記彌補數(shù)。提取盈余公積時，登記提取數(shù)。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，登記轉(zhuǎn)增資本數(shù)。期末余額：盈余公積結(jié)余數(shù)3、“應(yīng)付股利”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶屬于負債類賬戶。用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的股利或利潤。其貸方登記企業(yè)應(yīng)向投資者支付的股利；借方登記實際支付的股利；期末余額在貸方，表示應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。該賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方應(yīng)付股利貸方支付股利或利潤時，登記實際支付數(shù)。確定股利（或利潤）分配方案時，登記應(yīng)向投資者支付的股利（或利潤）額。期末余額：應(yīng)付未付股利（或利潤）額（三）核算舉例例1公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤48990元。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤，一方面使得企業(yè)記錄在“本年利潤”賬戶的累計凈利潤減少，另一方面使得企業(yè)可供分配的利潤增加，涉及“本年利潤”和“利潤分配一未分配利潤”兩 個賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶減少，應(yīng)記入“本年利潤”賬戶的借方；可供分配的利潤增 加，應(yīng)記入“利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方。其分錄如下：貸：利潤分配一例4-67:天龍公司按凈利潤48990元的10%口 20劑別提取法定盈余公積和任意盈余公 積。分析，分錄借：利潤分配一一貸：盈余公積一法定盈