國(guó)家稅收第1章 稅收的演化、特點(diǎn)及其與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

1、第一章 稅收的演化、特點(diǎn)及其與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 稅收的特點(diǎn)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系 第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生 根據(jù)馬克思主義學(xué)說(shuō)，可以對(duì)稅收概念作如下界定：第一，稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系的，是政府機(jī)器賴(lài)以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，也就是政府保證社會(huì)公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)；第二，稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式；第三，國(guó)家在征稅過(guò)程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國(guó)家的性質(zhì)。 從時(shí)間的角度講，稅收是個(gè)歷史范疇，也就是說(shuō)，并不是有了人類(lèi)歷史就有了稅

2、收，稅收是社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定水平，人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。 具體來(lái)說(shuō)，稅收存在和發(fā)展的條件包括兩個(gè)方面： 一是社會(huì)條件，即國(guó)家的產(chǎn)生；(公共物品）稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；稅收以國(guó)家為主體，以國(guó)家權(quán)力為依據(jù)參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種分配方式。 二是經(jīng)濟(jì)條件，即私有制的存在。 （政治權(quán)力、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)） 對(duì)稅收，可以從現(xiàn)象形成一種共識(shí)，所謂稅收者，收稅也。 征收方 收稅 征納關(guān)系 解決國(guó)家集中性分配 滿(mǎn)足國(guó)家需要 繳納方 稅收，就是指國(guó)家為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需求，根據(jù)其社會(huì)職能，憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配（單位和個(gè)人的財(cái)富分配）而取得財(cái)政收入的一種分配形式。

3、（書(shū)P2）（二）內(nèi)涵（了解）1、稅收屬于分配范疇2、稅收是財(cái)政收入的一種形式3、稅收分配目的實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿(mǎn)足公共需要4、稅收的分配依據(jù)政治權(quán)力5、稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的手段 理解稅收的概念可從下面幾方面把握： 1征稅的目的是為了履行國(guó)家公共職能的需要。 2國(guó)家征稅憑借的是其政治權(quán)力。 3稅收屬于分配范疇。 二、稅收的發(fā)展 （一）從稅收名稱(chēng)演化角度看：貢、賦、稅、租、捐；“初稅畝”是我國(guó)稅收成熟的標(biāo)志（對(duì)耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)物）（苛政猛于虎也）（二）從稅收法制程度演化角度看：自由納貢時(shí)期、稅收承諾時(shí)期、專(zhuān)制課征時(shí)期、立憲課稅時(shí)期。（三）從稅收制度結(jié)構(gòu)演化角度看：直接稅（人頭稅，簡(jiǎn)單）、間接稅（商品

4、稅，可以轉(zhuǎn)嫁）、現(xiàn)代直接稅（所得稅，英國(guó)）、所得稅和間接稅并重的稅收制度 （發(fā)展中國(guó)家較多，增值稅是主要稅種）（四）從稅收征納形式演變角度看：力役、實(shí)物和貨幣（五）從稅收征稅權(quán)力演化角度看：地域管轄權(quán)階段到地域管轄權(quán)和居民或公民管轄權(quán)并用的發(fā)展階段 稅收是國(guó)家按照法律法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣的伊特特殊分配。具有一定的特征。稅收的形式特征是指稅收自身固有的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。 （一）強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性是指稅收國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律法規(guī)形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。參與社會(huì)物品的分配是依據(jù)是政治權(quán)力而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，即和生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有關(guān)系。 （三層含義P6頁(yè)）第二節(jié) 稅收

5、的特點(diǎn) （二）無(wú)償性 稅收的無(wú)償性是就具體的征稅過(guò)程來(lái)說(shuō)的，表現(xiàn)為國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，成為國(guó)家的財(cái)政收入，并不存在對(duì)納稅人的償還問(wèn)題，不再歸還給納稅人，也不支付任何的報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是相對(duì)的（公共物品）。 也是稅收的關(guān)鍵特征，區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入。（兩層含義 P6頁(yè)） （三）固定性 稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。 （兩層含義7頁(yè)） 稅收三性之間的關(guān)系：無(wú)償性決定強(qiáng)制性，強(qiáng)制性和無(wú)償性又要求征收的固定性，缺一不可。稅收參與社會(huì)物品的分配依據(jù)的是國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力

6、。國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，并不存在對(duì)納稅人的償還問(wèn)題。 課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。強(qiáng)制性無(wú)償性固定性特征一、稅收與生產(chǎn)的關(guān)系1、生產(chǎn)決定稅收 生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定稅收分配的性質(zhì)；生產(chǎn)的發(fā)展速度和經(jīng)濟(jì)效益決定稅收的規(guī)模和增長(zhǎng)速度；社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收收入的結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)。2、稅收影響生產(chǎn) 國(guó)家稅收規(guī)模影響社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)的規(guī)模；稅收收入來(lái)源結(jié)構(gòu)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；稅收影響國(guó)家對(duì)外貿(mào)易關(guān)系。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系 社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)等環(huán)節(jié)，稅收屬于分配范疇。 生產(chǎn)關(guān)系：人們?cè)谖?/p>

7、質(zhì)資料生產(chǎn)過(guò)程中所結(jié)成的社會(huì)關(guān)系。生產(chǎn)關(guān)系在生產(chǎn)發(fā)展的不同階段，具有不同的性質(zhì)和具體表現(xiàn)形式。人類(lèi)歷史上從低級(jí)到高級(jí)依次經(jīng)歷原始共產(chǎn)主義的、奴隸制的、封建制的、資本主義的和共產(chǎn)主義的5種生產(chǎn)關(guān)系。作為共產(chǎn)主義生產(chǎn)關(guān)系低級(jí)階段的社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系是迄今為止人類(lèi)歷史上最先進(jìn)的生產(chǎn)關(guān)系，具有巨大的優(yōu)越性，為生產(chǎn)力的發(fā)展開(kāi)辟了廣闊前景。在生產(chǎn)力高度發(fā)展的基礎(chǔ)上，它將逐漸成長(zhǎng)為“各盡所能，按需分配”的共產(chǎn)主義高級(jí)階段的生產(chǎn)關(guān)系。生產(chǎn)關(guān)系有兩種基本類(lèi)型：一是以公有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系，一是以私有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系。 生產(chǎn)關(guān)系的主要內(nèi)容：生產(chǎn)關(guān)系包括生產(chǎn)資料所有制形式、人們?cè)谏a(chǎn)中的地位及其相互關(guān)系和產(chǎn)品分配方式三項(xiàng)內(nèi)容。 二、稅收與交換的關(guān)系1、交換制約稅收 商品銷(xiāo)售出去取得銷(xiāo)售收入國(guó)家才能依法征納各種稅收。2、稅收制約交換 稅收是形成社會(huì)貨幣購(gòu)買(mǎi)力的一盒重要來(lái)源 社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)等環(huán)節(jié)，稅收屬于分配范疇。三、稅收與消費(fèi)的關(guān)系1、消費(fèi)對(duì)稅收的影響 消費(fèi)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費(fèi)增長(zhǎng)速度直接決定