國家稅收第1章 稅收的演化、特點及其與經(jīng)濟的關(guān)系

1、第一章 稅收的演化、特點及其與經(jīng)濟的關(guān)系第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 稅收的特點第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟的關(guān)系 第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生 根據(jù)馬克思主義學(xué)說，可以對稅收概念作如下界定：第一，稅收是與國家的存在直接聯(lián)系的，是政府機器賴以存在并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，也就是政府保證社會公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)；第二，稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式；第三，國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)和國家的性質(zhì)。 從時間的角度講，稅收是個歷史范疇，也就是說，并不是有了人類歷史就有了稅

2、收，稅收是社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定水平，人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。 具體來說，稅收存在和發(fā)展的條件包括兩個方面： 一是社會條件，即國家的產(chǎn)生；(公共物品）稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；稅收以國家為主體，以國家權(quán)力為依據(jù)參與社會產(chǎn)品分配的一種分配方式。 二是經(jīng)濟條件，即私有制的存在。 （政治權(quán)力、財產(chǎn)所有權(quán)） 對稅收，可以從現(xiàn)象形成一種共識，所謂稅收者，收稅也。 征收方 收稅 征納關(guān)系 解決國家集中性分配 滿足國家需要 繳納方 稅收，就是指國家為了滿足社會公共需求，根據(jù)其社會職能，憑借其政治權(quán)力，依法強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配（單位和個人的財富分配）而取得財政收入的一種分配形式。

3、（書P2）（二）內(nèi)涵（了解）1、稅收屬于分配范疇2、稅收是財政收入的一種形式3、稅收分配目的實現(xiàn)國家職能，滿足公共需要4、稅收的分配依據(jù)政治權(quán)力5、稅收是國家宏觀調(diào)控的手段 理解稅收的概念可從下面幾方面把握： 1征稅的目的是為了履行國家公共職能的需要。 2國家征稅憑借的是其政治權(quán)力。 3稅收屬于分配范疇。 二、稅收的發(fā)展 （一）從稅收名稱演化角度看：貢、賦、稅、租、捐；“初稅畝”是我國稅收成熟的標志（對耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)物）（苛政猛于虎也）（二）從稅收法制程度演化角度看：自由納貢時期、稅收承諾時期、專制課征時期、立憲課稅時期。（三）從稅收制度結(jié)構(gòu)演化角度看：直接稅（人頭稅，簡單）、間接稅（商品

4、稅，可以轉(zhuǎn)嫁）、現(xiàn)代直接稅（所得稅，英國）、所得稅和間接稅并重的稅收制度 （發(fā)展中國家較多，增值稅是主要稅種）（四）從稅收征納形式演變角度看：力役、實物和貨幣（五）從稅收征稅權(quán)力演化角度看：地域管轄權(quán)階段到地域管轄權(quán)和居民或公民管轄權(quán)并用的發(fā)展階段 稅收是國家按照法律法規(guī)對經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣的伊特特殊分配。具有一定的特征。稅收的形式特征是指稅收自身固有的強制性、無償性和固定性。 （一）強制性 稅收的強制性是指稅收國家憑借政治權(quán)力，通過法律法規(guī)形式對社會產(chǎn)品進行強制性分配。參與社會物品的分配是依據(jù)是政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力，即和生產(chǎn)資料的占有沒有關(guān)系。 （三層含義P6頁）第二節(jié) 稅收

5、的特點 （二）無償性 稅收的無償性是就具體的征稅過程來說的，表現(xiàn)為國家征稅后稅款即為國家所有，成為國家的財政收入，并不存在對納稅人的償還問題，不再歸還給納稅人，也不支付任何的報酬。稅收的無償性是相對的（公共物品）。 也是稅收的關(guān)鍵特征，區(qū)別于國債等財政收入。（兩層含義 P6頁） （三）固定性 稅收的固定性是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標準征收，而不能無限度地征收。 （兩層含義7頁） 稅收三性之間的關(guān)系：無償性決定強制性，強制性和無償性又要求征收的固定性，缺一不可。稅收參與社會物品的分配依據(jù)的是國家的政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力

6、。國家征稅后稅款即為國家所有，并不存在對納稅人的償還問題。 課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標準征收，而不能無限度地征收。強制性無償性固定性特征一、稅收與生產(chǎn)的關(guān)系1、生產(chǎn)決定稅收 生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定稅收分配的性質(zhì)；生產(chǎn)的發(fā)展速度和經(jīng)濟效益決定稅收的規(guī)模和增長速度；社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅收收入的結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)。2、稅收影響生產(chǎn) 國家稅收規(guī)模影響社會擴大再生產(chǎn)的規(guī)模；稅收收入來源結(jié)構(gòu)影響社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；稅收影響國家對外貿(mào)易關(guān)系。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟的關(guān)系 社會經(jīng)濟活動包括生產(chǎn)、分配、交換和消費等環(huán)節(jié)，稅收屬于分配范疇。 生產(chǎn)關(guān)系：人們在物

7、質(zhì)資料生產(chǎn)過程中所結(jié)成的社會關(guān)系。生產(chǎn)關(guān)系在生產(chǎn)發(fā)展的不同階段，具有不同的性質(zhì)和具體表現(xiàn)形式。人類歷史上從低級到高級依次經(jīng)歷原始共產(chǎn)主義的、奴隸制的、封建制的、資本主義的和共產(chǎn)主義的5種生產(chǎn)關(guān)系。作為共產(chǎn)主義生產(chǎn)關(guān)系低級階段的社會主義生產(chǎn)關(guān)系是迄今為止人類歷史上最先進的生產(chǎn)關(guān)系，具有巨大的優(yōu)越性，為生產(chǎn)力的發(fā)展開辟了廣闊前景。在生產(chǎn)力高度發(fā)展的基礎(chǔ)上，它將逐漸成長為“各盡所能，按需分配”的共產(chǎn)主義高級階段的生產(chǎn)關(guān)系。生產(chǎn)關(guān)系有兩種基本類型：一是以公有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系，一是以私有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系。 生產(chǎn)關(guān)系的主要內(nèi)容：生產(chǎn)關(guān)系包括生產(chǎn)資料所有制形式、人們在生產(chǎn)中的地位及其相互關(guān)系和產(chǎn)品分配方式三項內(nèi)容。 二、稅收與交換的關(guān)系1、交換制約稅收 商品銷售出去取得銷售收入國家才能依法征納各種稅收。2、稅收制約交換 稅收是形成社會貨幣購買力的一盒重要來源 社會經(jīng)濟活動包括生產(chǎn)、分配、交換和消費等環(huán)節(jié)，稅收屬于分配范疇。三、稅收與消費的關(guān)系1、消費對稅收的影響 消費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費增長速度直接決定