講義第二節(jié)、分稅制財政管理體制

1、第二節(jié)、分稅制財政管理體制【本節(jié)考點】1.分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容2.分稅制財政管理的主要成效3.深化財政管理的主要任務(wù)與內(nèi)容【本節(jié)內(nèi)容】【知識點一】分稅制的含義分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在和地方之間進行劃分，借以確定財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)和地方的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成與地方的收入體系。分稅制是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制。【知識點二】分稅制財政體制的主要內(nèi)容1.支出責任劃分稅財政主要承擔國家安全、和國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費、調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由直接管理的事業(yè)發(fā)展支

2、出。地方財政承擔本地區(qū)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、社會發(fā)展所需支出。2.收入劃分為國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為稅；同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為地方共享稅：。適合地方征管的稅種地方稅。現(xiàn)行地方收入劃分項目內(nèi)容收入關(guān)稅；代征的和消費稅；消費稅；未納入共享范圍的企業(yè)所得稅各總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、利潤、城市建設(shè)稅企業(yè)上繳利潤地方收入 營業(yè)稅【注】 不含各總行、保險公司總公司繳納的營業(yè)稅 地方企業(yè)上繳利潤 城鎮(zhèn)土地使用稅 城市建設(shè)稅（不含各總行、保險總公司集中繳納的部分）【例題 5：2013 年多選題】我國現(xiàn)行分稅制財政管理體制下，屬于固定收入的稅種有（）。A關(guān)稅B車船稅

3、C個人所得稅D消費稅E資源稅【】AD 【】本題考點 2014 年考核了單選【例題 6：2008 年單選題】下列稅種中，從 2002 年 1 月 1 日起成為我國地方共享稅的是（)AB所得稅C交易印花稅D資源稅【】B【例題 7：2011 年單選題】2010 年某省征收個人所得入總額為 500 億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方比例，該省應(yīng)的個人所得入為()億元。A.125B.250C.200D300【】C【】2012 年也考核本題的知識點。地方的個人所得入=50040%=200 億元?！纠} 8：2011 年多選】在我國現(xiàn)行財政體制下，下列稅種中，屬于與地方共享稅的有( )AB關(guān)稅C消費稅稅、車船稅

4、、印花稅（不含交易印花稅）、 耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地、國有土地有償使用收入。和地方 共享收入、資源稅、交易（印花）稅 、企業(yè)所得稅和個人所得稅。75%；地方 25%；資源稅：海洋石油資源稅歸，其余資源稅歸地方交易（印花）稅：97%，地方（廣）3%納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅60%；地方40%。D個人所得稅E企業(yè)所得稅【】ADE【】考核地方共享稅的種類【知識點三】分稅制財政管理的主要成效1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制2.增強了宏觀調(diào)控能力3.促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置【例題 9：2013 年單選題】關(guān)于分稅制財政管理主要成效的說法，錯誤的是（）。A建立了財政收入穩(wěn)定增長機制

5、B增強了宏觀調(diào)控能力C降低了對地方的約束D促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置【】C【知識點四】深化財政的要求（2015 年調(diào)整）財政總的方向是，在保持和地方格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順和地方收入劃分，合理劃分間事權(quán)與支出責任。1.完善地方事權(quán)和支出責任劃分 適度加強事權(quán) 將國防、國家安全等關(guān)系政令、市場、促進區(qū)域協(xié)調(diào)、確保國家各領(lǐng)域安全的事務(wù)集中到，減少委托事務(wù)，以加強國家的管理，提高的公共服務(wù)能力和水平。明確與地方共同事權(quán)將具有地域管理信息優(yōu)勢但對其他區(qū)域影響較大的公品和服務(wù)，如社會保障、跨區(qū)域項目建設(shè)等作為與地方共同事權(quán)，由與地方共同承擔。明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)將地域信息強，外部性

6、弱，并主要與當?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務(wù)放給地方。調(diào)整與地方的支出責任2.進一步理順與地方的收入劃分根據(jù)稅種屬性，遵循公平、便利和效率原則，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用，稅基分布不均衡、稅基性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃分為稅，或分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接影響的稅種劃分為地方稅，或地方分成比例多一些。第三節(jié)、財政轉(zhuǎn)移支付制度【本節(jié)考點】1.財政轉(zhuǎn)移支付的含義及特點2.我國財政轉(zhuǎn)移支付的分類3.進一步完善間財政轉(zhuǎn)移支付制度【本節(jié)內(nèi)容】【知識點一】財政轉(zhuǎn)移支付及其特點（一）財政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用1.間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是在處理與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級

7、財政之間關(guān)系的一項重要制度。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名，他在 1928 年的財政學(xué)研究中第一次使用這一概念。2. 財政轉(zhuǎn)移支付制度具有重要作用：（1）通過財政轉(zhuǎn)移支付為地方提供穩(wěn)定的收入來源，彌補其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。這一制度增強了地方提供本地區(qū)公共物品和服務(wù)的能力，有利于實現(xiàn)間財政關(guān)系的縱向平衡。（2）通過財政轉(zhuǎn)移支付可以在一定程度上解決各地方之間因財政狀況不同而造成的公共服務(wù)水平的不均等。（3）實施財政轉(zhuǎn)移支付制度，通過對地方的專項撥款，可以對地方的財政支出項目進行調(diào)節(jié)， 有利于增強對地方的控制能力。（二）財政轉(zhuǎn)移支付的特點(1)完整性。(2)對稱性。對下級轉(zhuǎn)移支

8、付的財力，與能夠滿足該級承擔、履行的事權(quán)職責需求相對應(yīng)。(3)科學(xué)性。(4)性和靈活性相結(jié)合。(5)性?！纠}10：多選題】財政轉(zhuǎn)移支付的特點有（ ）。A完整性B.科學(xué)性C非對稱性D.性E對稱性【】ABDE【知識點二】我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度（一）財政轉(zhuǎn)移支付分類轉(zhuǎn)移支付的具體形式有很多種，但一般都可以歸結(jié)為均衡撥款與專項撥款兩大類。通常情況下，對于地方事權(quán)范圍的支出項目，通過一般性轉(zhuǎn)移支付實施財力匹配與均衡；專項轉(zhuǎn)移支付嚴格限于委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合事務(wù)。（二）我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成。1、一般性轉(zhuǎn)移支付：（1）含義

9、：一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，財政安排給地方財政的支出，由地方統(tǒng)籌安排。（2）類別： 一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項目?！咀ⅰ烤庑赞D(zhuǎn)移支付，是指按照公平、公正、循序漸進原則，主要參照各地標準財政收入和標準財政支出的差額及可用于轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模等客觀，按公式計算確定的轉(zhuǎn)移支付。2、專項轉(zhuǎn)移支付：專項轉(zhuǎn)移支付是指財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展目標，以及對委托地方代理的一些事務(wù)或地方共同承擔事務(wù)進行補償而設(shè)立的，需要按規(guī)定用途使用。專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。專項轉(zhuǎn)移支付具體項目比較多。（三）返還制度目前，對地方返還包括分稅制后的“兩稅返還”（即、消費稅返還）、所得稅基數(shù)返還（即企業(yè)所得稅、個人所得稅后的基數(shù)返還）和成品油價格與稅費返還?！局R點三】規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)1.完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機制。增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例。2.、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目【本章重要考點總結(jié)】