稅務(wù)會計(jì)1：稅務(wù)會計(jì)概述課件

1、稅務(wù)會計(jì)主編：徐田強(qiáng) 李西杰 湖南師范大學(xué)出版社情境1 稅務(wù)會計(jì)概述【情境要求】1明確稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和原則；2掌握稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)?！灸芰σc(diǎn)】1了解稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)和稅務(wù)會計(jì)的原則；2熟悉稅務(wù)會計(jì)的基本前提和稅務(wù)會計(jì)要素；3掌握我國現(xiàn)行稅法體系構(gòu)成；4掌握我國稅法構(gòu)成要素。引導(dǎo)案例1某公司主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售紡織設(shè)備，2010年度自行申報(bào)取得產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計(jì)4 600萬元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額400萬元，公司張會計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額403萬元，并按25的稅率繳納了企業(yè)所得稅10075萬元。2011年4月，經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審查，該公司2010年的核算資料中

2、存在以下情況：(1)完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入25萬元，直接沖減了在建工程成本；(2)扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元； (3)2010年10月公司接受一批捐贈商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，支付捐贈方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶(注：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3)。 2014年10月，上海某機(jī)械制造企業(yè)因財(cái)務(wù)工作需要，需招聘稅務(wù)會計(jì)一名。崗位職責(zé)條件如下： 1、完成增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種的日常申報(bào)；2、完成出口退稅申報(bào)；3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳；4、協(xié)助、配合稅

3、務(wù)局的稅務(wù)調(diào)查和稽查； 5、完成涉稅的會計(jì)處理；6、為主管決策提供稅務(wù)方面的資訊。 崗位任職要求如下：1、大專及以上學(xué)歷，會計(jì)相關(guān)專業(yè)；2、持有會計(jì)從業(yè)資格證，熟悉國家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)；3、兩年以上同崗工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉SAP系統(tǒng)操作，具有出口退稅操作經(jīng)驗(yàn)；4、性格沉穩(wěn)，吃苦耐勞，抗壓性強(qiáng)，對數(shù)字有很好地敏感度。 通過該招聘啟事，你是否對稅務(wù)會計(jì)的工作內(nèi)容和任職要求，有了一個大概的了解？案例評析 財(cái)務(wù)與稅收是會計(jì)常規(guī)工作的兩個重要方面，即通常所說的財(cái)稅工作。我們在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)的學(xué)習(xí)中時，我們總會用到的遇到“應(yīng)繳稅金”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“所得稅”等這個賬戶，即既是稅收在財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理中的反映。

4、除此之外，增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具、認(rèn)證，企業(yè)涉稅交易應(yīng)納稅種的判定、計(jì)算、申報(bào)與、繳納工作，無不與稅收工作緊密相關(guān)。任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)21、1稅務(wù)會計(jì)的概念稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)會計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納和賬務(wù)處理等涉稅業(yè)務(wù)活動的專業(yè)會計(jì)。3相對獨(dú)立性2兩重性4實(shí)用性33依法性31任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)1、2 稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)3業(yè)務(wù)處理依據(jù)不同2核算范圍不同4核算基礎(chǔ)不同33目標(biāo)不同311.3、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)區(qū)別任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)31.4 稅務(wù)會計(jì)的對象納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、

5、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動，以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動就是稅務(wù)會計(jì)的對象。即凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會計(jì)的對象。任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)3稅款的計(jì)算與調(diào)整2稅收滯納金與罰款、罰金4稅款的繳納33計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)稅依據(jù)311.5 稅務(wù)會計(jì)對象的內(nèi)容任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)31依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益2正確進(jìn)行納稅會計(jì)處理，協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會計(jì)的信息關(guān)系3科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益1、6 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)3發(fā)票領(lǐng)購、開具和管理2納稅管理4納稅核算33辦理稅務(wù)登記311、7 稅務(wù)會計(jì)的工作內(nèi)容任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)3繳納稅款6稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟8納稅人的法律責(zé)任37納稅申報(bào)

6、351、8 稅務(wù)會計(jì)的工作內(nèi)容任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)41.2.3.4.納稅會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營貨幣計(jì)量與時間價(jià)值納稅會計(jì)期間2、1 稅務(wù)會計(jì)的基本前提任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)5計(jì)稅依據(jù)稅務(wù)會計(jì)等式應(yīng)納稅額應(yīng)稅所得扣除項(xiàng)目應(yīng)稅收入任務(wù)1 認(rèn)識稅務(wù)會計(jì)3、1 稅務(wù)會計(jì)的要素 稅務(wù)會計(jì)要素是對稅務(wù)會計(jì)對象的進(jìn)一步分類，其分類既要服從于稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)，又受稅務(wù)會計(jì)環(huán)境的影響。 任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)2任務(wù)目標(biāo)1掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 2熟悉我國現(xiàn)行稅收法律體系 3了解稅法構(gòu)成要素 4掌握稅務(wù)管理的內(nèi)容任務(wù)重點(diǎn)1稅收法律關(guān)系的構(gòu)成以及稅法構(gòu)成要素 2我國現(xiàn)行稅收法律體系 3稅務(wù)管理的內(nèi)容任務(wù)難點(diǎn)稅務(wù)管理的內(nèi)容12

7、3 華翔公司為一家從事化工品運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，在營業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)前，公司向客戶開具運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票，并按營業(yè)額進(jìn)行營業(yè)稅的納稅申報(bào)。2012年1月1日后，隨著營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的展開，公司被納入到試點(diǎn)范圍，并被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。公司的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，由開具普通發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)殚_具增值稅專用發(fā)票，并按照增值稅稅收征繳辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時公司涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理也發(fā)生了較大變化，增加了與增值稅相關(guān)的會計(jì)科目。稅收法規(guī)的變化，使得該公司財(cái)務(wù)人員，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)營改增的政策內(nèi)容，了解運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開具要求，增值稅納稅申報(bào)辦法及流程，以便更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的新變化。 引導(dǎo)案例案例評析

8、 財(cái)稅法規(guī)的每一項(xiàng)變化，都可能會對稅收崗位人員的工作產(chǎn)生影響。為此，作為企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員，必須具備一定的稅法基礎(chǔ)知識，掌握我國稅收法律體系構(gòu)成及稅務(wù)管理的基本內(nèi)容，及時更新財(cái)稅相關(guān)知識，以更好適應(yīng)稅款申報(bào)、繳納及賬務(wù)處理等方面的變化，提高稅務(wù)會計(jì)崗位的適應(yīng)性。 61、 稅法的內(nèi)涵與特征強(qiáng)制性無償性固定性任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ) 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 62、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關(guān)系內(nèi)容！思考：有人說：稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體就是稅收的被管理方，即納稅人。請問此觀點(diǎn)是否正確？ 任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)63、1

9、稅法的分類稅收基本法稅收普通法內(nèi)容和效力任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、1 稅法的分類稅收實(shí)體法稅收程序法職能和作用任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類行為稅類3、1 稅法的分類任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)63、1 稅法的分類、中央稅、地方稅、中央地方共享稅以稅收收入歸屬權(quán)不同為標(biāo)準(zhǔn)分類任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)6納稅義務(wù)人納稅申報(bào)期限納稅環(huán)節(jié)稅率稅目納稅對象3、2 稅法構(gòu)成要素任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、1 納稅人簡稱納稅人，指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人.納稅義務(wù)人指稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人.扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個人.負(fù)稅人思考：三

10、者之間的關(guān)系？任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、2 征稅對象征稅對象:指征稅的標(biāo)的物?！坝?jì)稅依據(jù)”：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，也稱“稅基”， 通常為數(shù)量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。與征稅對象密切相關(guān)的幾個概念：“稅源”：稅收收入的經(jīng)濟(jì)來源。“稅目”：同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目，體現(xiàn)征稅的廣度。任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、3 稅目“稅目”：同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目，體現(xiàn)征稅的廣度。任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、4 稅率指應(yīng)納稅額與征稅對象的比例稅率的三種形式：1、比例稅率2、定額稅率 按征稅對象的金額大小為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。 統(tǒng)一比例稅率分類 差別比例稅率 幅度比例稅率按征稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納

11、稅額的稅率。任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、4 稅率3、累進(jìn)稅率指隨著征稅對象數(shù)額的增大，征稅比例也隨之提高的稅率。 全額累進(jìn)稅率分類： 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別？任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、5 納稅環(huán)節(jié) 指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。單環(huán)節(jié)(一次課征)多環(huán)節(jié)(多次課征) 分為任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、6 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納稅款的間隔時間。納稅計(jì)算期：納稅人向國家計(jì)算繳納稅款的法定期限，分為按次和按期兩種形式。任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、7 納稅調(diào)整1、稅收減免降低應(yīng)納稅額或稅率3、免征額確立免于征稅的稅額減免稅

12、的形式包括：2、起征點(diǎn)設(shè)立開始征稅的起點(diǎn)2.7.1 減免稅任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、2、7 納稅調(diào)整2.7.2 稅收加征1、地方附加隨同正稅征稅的附加稅款3、加倍征收應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)稅收加征的形式2、加成征收應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)3、3 稅收法律體系構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅收征收管理法海關(guān)：海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為、目的稅稅收管理法模塊流轉(zhuǎn)稅模塊所得稅模塊小稅種模塊稅收實(shí)體法稅收管理法任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)稅收法律（全國人大、授權(quán)國務(wù)院）層次稅收法規(guī) 行政法規(guī)（國務(wù)院） 地方法規(guī)（地方人大）稅收規(guī)章 部門規(guī)章（主管部門） 地方規(guī)章（地方政府）3、3 稅收法律體系構(gòu)成稅收立法權(quán)任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)84 企業(yè)納稅管理-稅務(wù)登記圖1-1為開業(yè)登記辦理程序任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)8圖1-2變更登記辦理程序4 企業(yè)納稅管理-稅務(wù)登記任務(wù)2 稅務(wù)會計(jì)納稅基礎(chǔ)4 企業(yè)納稅管理-納稅申報(bào)（一）依法取得營業(yè)資質(zhì)（六）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具和管理發(fā)票并搞好相應(yīng)稅金的賬務(wù)核算（七）按期辦理納稅申報(bào)和繳納稅款（二）申請取得企業(yè)代碼。（三）辦理銀行開戶（四）辦理稅務(wù)登記（五）辦理出口許可證和出