我國高?；ǖ娘L險與預(yù)防

1、我國高?；ǖ娘L險與預(yù)防一、當前高校基建面臨的風險外部風險首先是教育政策的影響。 一方面是國家政策變化如教育經(jīng)費的投入、收費的控制、招生規(guī)模的調(diào)整等對高等教育產(chǎn)生的風險；另一方面是各省對 高等教育的支持、特別是對高校基建規(guī)模擴張的態(tài)度，都對高校的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。比如浙江省由于高校數(shù)量較少（ 77 所），單個高校支持的力度就很大，浙 江工業(yè)大學一次性獲得新校區(qū)建設(shè)補助就達到 7 億元，而江蘇省盡管補助總盤子很大，但山于高校多達 119 所，分到每個高校就杯水車薪了。其次是法律方面的 風險。高?；ǖ慕?jīng)濟犯罪案件呈上升趨勢。 2004 年底，江蘇省南京市檢察院公布了當年該市檢察機關(guān)查處的 10起

2、重大職務(wù)犯罪案件，其中有4起是高?；I(lǐng)域的腐敗案件，而且涉案金額全部超過 100 萬元。 2005年廣東省高?；▽徲嫼藴p達 3.09億元，中山大學基建處一下揪出五“蛀蟲”?？梢?，現(xiàn)在的高校基建并不是一片凈土，這在一定程度上反映了高校的管理制度存在著安全隱患。 同 時， 高?；ǔ霈F(xiàn)的法律訴訟案件也越來越多，法律方面的風險也隨之增加，從 發(fā)生的案例看，高校輸多贏少，是名副其實的“弱勢群體”。資金風險高校基建財務(wù)活動具有高度的綜合性，在LI 前的高校財務(wù)管理中 居于重要位置。隨著高校的快速發(fā)展，資金運作風險逐年增大，更應(yīng)引起重視。 一是資本預(yù)算的風險。新征土地、新建校舍、新添設(shè)備、超常規(guī)的發(fā)展

3、速度使高 校沒有時間做好規(guī)劃，結(jié)果導致專項經(jīng)費挪用、現(xiàn)金凈流量驟減等財務(wù)風險的出 現(xiàn)，并容易導致資產(chǎn)的重復(fù)購置、不良資產(chǎn)大量生成等資源的不良配置。二是資金來源的未來不確定性風險。 現(xiàn)階段高校資金來源主要有財政撥款、 學費、 科研 經(jīng)費沉淀、 校辦產(chǎn)業(yè)收益、資產(chǎn)置換收益、貸款等，基建投入以貸款為主導致高 校在資金來源方面存在不確定的潛在風險。此外，隨著我國高校財政體制改革的 進一步深化，今后的撥款機制將逐漸被以高等院校的教育數(shù)量、 教育質(zhì)量和辦學 效益的綜合指標為依據(jù)的真正意義上的產(chǎn)出型撥款機制所取代，這樣高校要想獲得盡可能多的撥款，就必須“多快好省”地培養(yǎng)人才。三是貸款償還風險。受當 前經(jīng)濟發(fā)

4、展的制約，國家財政資金的投入和學費的增長在短期內(nèi)不能滿足高校急 需的大量資金， 面對高等教育山精英化向大眾化發(fā)展的機遇以及高校之間的激烈 競爭，各高校都需急劇擴大辦學規(guī)模，因此，謀求與銀行合作并爭取銀行貸款就 成為高校發(fā)展的選擇。日前公布的 2006 年中國社會形勢分析與預(yù)測社會藍皮 書稱， 2005 年我國高校向銀行貸款總量約在1500 億至 2000 億之間。四是資金虧 空的風險。我國高校凈資產(chǎn)中的部分專用基金通常是歷年收支結(jié)余后按國家規(guī)定 提取，將來以貨幣資金的形式開支。在經(jīng)費緊張的情況下，就容易產(chǎn)生挪用專用 基金所對應(yīng)的現(xiàn)金凈流量的行為。表面上看，這是一種融資的行為，實際上，這 部分虧

5、空必然需要用將來的資金予以填充。 這就使高校在資金結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)虧空的 局 面，可能會出現(xiàn)資金鏈斷鏈，對高校將來的運轉(zhuǎn)形成了潛在的資金壓力。二、高校基建出現(xiàn)風險的原因?qū)L險認識不到位隨著高等教育改革的不斷深入，高等學校將面臨國 內(nèi)外同行的競爭，高校的運營將不可避免地存在錯綜復(fù)雜的風險。然而在這樣一 種全新的形勢和背景下，不少高校的管理層理念沒有及時更新，甚至個別高校在 貸款過程中根本不考慮償還。從金融機構(gòu)的角度看，山于現(xiàn)行業(yè)績評價等原因， 高校相對企業(yè)來說是個巨大而相對安全的投資市場， 銀行往往在未對高校的還款 風險加以分析的悄況下就向高校提供信用貸款，特別是政府貼息營造了寬松的政策環(huán)境，變相

6、為高校貸款提供了政府擔保，這樣，銀行的貸款供給成了高校貸款 的外部推動力，使得高校因貸款而改變財務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)生籌資風險。發(fā)展規(guī)模定位不科學原南京大學校長蔣樹聲認為“建設(shè)一流大學有 二 忌：一是辦學目標定得過高，急于求成?二是辦學目標沒有特色，完全雷同”。明確的口標定位是風險管理的前提。 兒乎所有的公辦大學的辦學口標里都有“一 流大學”字樣。各大學都在追求“跨越式發(fā)展”，戰(zhàn)略目標定位過于宏偉。各類 高校都有新校區(qū)，征地規(guī)模越來越大。在發(fā)展過程中求快、求大、求全，重規(guī)模等數(shù)量指標，輕教學、科研等質(zhì)M指標，重硬件建設(shè)，輕軟件建設(shè)。從我國高校戰(zhàn)略口標特別是基本建設(shè)U標的確定過程來看，發(fā)展定位主要是領(lǐng)導班

7、子意志， 缺乏公眾參與及公眾認同，戰(zhàn)略定位和規(guī)劃 LI 標難以成為學校發(fā)展和個人行為共 同的思想基礎(chǔ)和行動規(guī)范，難以形成凝聚力，難以激勵師生為之奮斗。此外，大 學領(lǐng)導層的更換往往影響學校的定位和戰(zhàn)略 L1 標的連續(xù)性。領(lǐng)導班子責權(quán)利定位不科學口前我國高校實行的是黨委領(lǐng)導下的校長負 責制，基建管理體制基本上是學校領(lǐng)導班子和主要部門負責人組成建設(shè)委員會， 成立建設(shè)指揮部， 山校領(lǐng)導任總指揮。 山于學校領(lǐng)導班子的個人素質(zhì)、 學校內(nèi)部 管理機制等原因，這一體制在運轉(zhuǎn)過程中，某些高校出現(xiàn)了不團結(jié)、不協(xié)調(diào)現(xiàn)象, 出現(xiàn)問題相互推諉，誰都不肯負責，更重要的是，我國沒有在高校領(lǐng)導及校內(nèi)各層次的管理層之間建立相應(yīng)

8、的責任和績效考評制度?；▋?nèi)部控制機制不完善近兒年， 高?；ㄗ陨碓趶娀芾矸矫孀隽舜罅?工作，但還是發(fā)生了許多令人震驚的職務(wù)犯罪案件，這既說明在制度建設(shè)層面仍 存在許多有待解決的問題，更多的則反映了制度的執(zhí)行層面即控制機制的不完 善。一方面，基建專業(yè)性強，其他職能部門無法深入介入；另一方面，由于 U 前 高校基本上沒有進行成本核算，預(yù)算管理嚴重弱化，缺乏對資金使用的統(tǒng)籌安排, 導致經(jīng)常出現(xiàn)資金使用超支，致使內(nèi)部控制沒能從根本上防范，形如虛設(shè)。雖然 我國絕大部分高校設(shè)立了獨立的內(nèi)部審汁機構(gòu)，但總的來說對內(nèi)部審計還不夠重 視，對內(nèi)部審計?的認識還很滯后，其至有些高校是迫于法律規(guī)定或行政命令而設(shè)立

9、內(nèi)部審計機構(gòu)，更有械者還將內(nèi)部審計設(shè)在財務(wù)部門或?qū)⑵洳⑷爰o委、監(jiān)察合署辦公，致使內(nèi)部審計工作有名無實，內(nèi)部審計監(jiān)督無效果。三、高?；L險的控制樹立風險管理理念高校的基建活動主要是山單位領(lǐng)導決定，因此其合法 性、合理性更大程度上依賴單位領(lǐng)導的個人素質(zhì)、道德水準和價值取向。高校有 關(guān)基建內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度雖然也不少，但能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵是校長及管理層是否重視內(nèi)部控制。高校管理層的管理哲學對單位的影響是巨大的，雖然它 并無實體，但這種無形的作用是無法估量的。高校只有找準、確立并不斷提升自 身的核心競爭力，形成質(zhì)量重于規(guī)模、 內(nèi)容重于形式、 內(nèi)涵重于外表、 軟件重于 硬件、 “大師”重于“大樓”

10、的局面，才能從根本上降低基建風險。基建風險控制的具體措施建立有效的高校組織架構(gòu)。 首先， 完善黨委領(lǐng)導下的校長負責制。 在當前 教育體制形勢下，理順黨委與校長的關(guān)系、分清黨委與校長的職責將是高校建立有效的組織架構(gòu)的基礎(chǔ)。其次，重新定位合理的組織結(jié)構(gòu)，這既是現(xiàn)代高校制度 的要求，也是實行科學財務(wù)控制、風險管理的前提。高校內(nèi)部控制機構(gòu)在組織結(jié) 構(gòu)中的定位問題必須重新思考，財務(wù)管理部門應(yīng)山校長直接領(lǐng)導，內(nèi)部審計部門 應(yīng)山黨委領(lǐng)導并向黨委匯報匚作，保證控制機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，同時建立和健全教職工、學生、家長代表大會等在學校決策、執(zhí)行與監(jiān)督中的民主參與制度。 再次，實現(xiàn)有效的授權(quán)和職責分工控制。根據(jù)學

11、校經(jīng)濟活動的需要分設(shè)不同的部 門和機構(gòu)，并通過工作分析和崗位設(shè)計，明確每一部門及每一崗位應(yīng)承擔的責任 和工作范圉，分別給予相應(yīng)的授權(quán)，保證不相容職務(wù)相分離，同時必須定期檢查、 監(jiān)督并建立考核體系，防止越權(quán)行為的發(fā)生。選擇合適的基建項 U 管理模式。 高校工程項 U 建設(shè)以前所未有的速度蓬勃 發(fā)展，同時項 U 管理模式也往往令基建部門無所適從。鑒于工程項 LI 的固有特點 單一性和一次性，且投資巨大，選擇合理和高效的項 tl 管理模式成為項 tl 成 敗的關(guān)鍵之一。高?；ü芾聿块T在選擇管理模式時，應(yīng)遵循一些普遍適用的原 則，如決策科學化、民主化；確保有力實施質(zhì)量、資金、工期三大目標控制；充 分

12、考慮項 U 基建部門自身的技術(shù)力量與管理能力； 合理分析資金來源與構(gòu)成及其 他一些能保證各方利益的原則等。要通過重點分析LI 前國內(nèi)外通行的兒種項 U 管 理模式，分析它們的結(jié)構(gòu)設(shè)置，總結(jié)概括出項 LI 管理模式選擇的一般原則。根據(jù)擬建項 U 的類別、投資規(guī)模、工期和質(zhì)量要求和基建部門自身能力特點等，然后 遵照這些原則，使得基建管理部門較易掌握選擇管理模式的方法。重點進行高校資金風險的控制多渠道籌措教育資金， 包括： 爭取社會捐 贈和科研經(jīng)費、加強產(chǎn)學研合作、推行學生助學貸款制度。高校爭取用最低的資金成本和財務(wù)風險籌集到最大的可供使用的資金將是解決高等學校發(fā)展的資金 “瓶頸”問題，也是降低貸款

13、風險的重要舉描。中國教育部官員透露，教育部部 屬學校中有一個高校欠交學費上億元，欠交學費兒百萬、上千萬的學校很多。高 校應(yīng)當積極推行國家助學貸款的工作，一方面保證貧困生接受學習的機會，另一 方面解決貧困生拖欠學費的問題，以便及時收繳學費，減輕學校的辦學壓力。節(jié)約教育資源。第一，要樹立教育成本觀念。在市場經(jīng)濟條件下，高校要 使有限的教育資源獲得最大的效益，就應(yīng)當確立教育成本觀念，講求成本管理， 加強成本核算，杜絕資源浪費、資產(chǎn)閑置、公物私用、職務(wù)消費等不良現(xiàn)象和行 為，提高投入產(chǎn)出效益。 第二， 實現(xiàn)校際資源共享。 院校之間可以基建人才流動、 基建管理系統(tǒng)、基建咨詢服務(wù)等方面共事來降低成本。第三

14、，削減費用。削減費 用是降低成本的最簡單的辦法。 第四， 實行基建管理流程再造。 刪除多余的、 不 能增加價值的步驟、 程序，組合某些部門和崗位，以達到提高效率、降低成本的 的。第五，通過社會化實現(xiàn)基建部分職能外包?；ü芾聿捎蒙鐣霓k法運 營，以達到回避風險的效果，保障今后高等教育的良性發(fā)展。 加強內(nèi)部控制。 第一， 加強財務(wù)內(nèi)部控制。 首先， 財務(wù)收支實行統(tǒng)一管理, 對基建收支建立有效的財務(wù)監(jiān)督制度，杜絕“小金庫”。其次，對基建財務(wù)實行會汁委派制，應(yīng)當 I 明確委派會計人員的職責、權(quán)限，學校的財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當監(jiān)督基建財務(wù)機構(gòu)建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，各項收支必須納入學?？傤A(yù) 算和決

15、算。再次，嚴明資金審批權(quán)限及支付程序，高校基建應(yīng)當確保不相容崗位 的相互分離、相互牽制，對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)實施稽核，對支付任何交易或業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)過恰當?shù)呐鷾史娇蛇M行。笫二，加強物資控制。對基建、 物資、設(shè)備采購等實行公開招標或政府采購，降低成本，節(jié)約資金。針對實物人 員傷亡的風險購買保險，將合理的保險要求和可執(zhí)行的賠償條款寫入建筑物修建、 服務(wù)及商品購買、 供給等合同中，由保險公司分擔風險。第三，建立以風險管理為導向的內(nèi)部審汁監(jiān)督。調(diào)整內(nèi)部審汁的定位，建立基建決算內(nèi)部預(yù)審制。 推行審汁公示制，隨著國家對教育的重視，高等教育不斷發(fā)展及管理模式多元化 ,公眾對高等教育經(jīng)費的投入使用有不同的問責，客觀上促使高校要通過各種方式向不同的投資主體、學生、家長和一般公眾負責，實