小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(洪)

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2012.41概 述2一、小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)注：低于下限的為微型企業(yè)；高于上限（含上限）的歸人大中型企業(yè)3二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于：符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 的企業(yè)。 下列三類(lèi)小企業(yè)除外： 股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)； 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)； 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司幾組數(shù)據(jù)： 1.據(jù)財(cái)政部2011年11月統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有477萬(wàn)戶(hù)企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占 97.11%，從業(yè)人員占52.95%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占39.34%，資產(chǎn)總額占41.97% 2.提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位 3.我國(guó)2011年10月18

2、日財(cái)政部發(fā)出“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的通知，規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2013年1月1日起施行，鼓勵(lì)提前執(zhí)行。財(cái)政部2004年4月27日發(fā)布的 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度廢止。4 以下哪些小企業(yè)不得采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（）。 A公開(kāi)發(fā)行股票的小企業(yè) B公開(kāi)發(fā)行債券的小企業(yè)； C從事典當(dāng)業(yè)務(wù)的小企業(yè) D從事?lián)I(yè)務(wù)的小企業(yè)5三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn) 1、簡(jiǎn)化，采用歷史成本核算 2、可選，小企業(yè)可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也可以執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但不能同時(shí)執(zhí)行兩種準(zhǔn)則。 但是：對(duì)于小企業(yè)非經(jīng)常性發(fā)生、甚至基本不可能發(fā)生的 交易或事項(xiàng)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未做規(guī)定的可參照企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定處理，待財(cái)政部作出具體規(guī)定時(shí)， 從

3、其規(guī)定。 3、盡可能與稅法保持有一致，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊等與稅法基本一致。 4、轉(zhuǎn)換，對(duì)于公開(kāi)發(fā)行股票或債券的小企業(yè)；或因經(jīng)營(yíng)規(guī) 模、或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為 大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)從次年1月1日開(kāi)始轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定和進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。具體核算區(qū)別，請(qǐng)看書(shū)P.13-14 表1-1-3再看P.15-17 會(huì)計(jì)科目對(duì)照表6資 產(chǎn)7一、貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（略）二、存貨（一）定義及分類(lèi) 1、定義：指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有：以備出售

4、的產(chǎn)成品或商品處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等 以及農(nóng)業(yè)小企業(yè)（農(nóng)林牧副漁）為出售而持有的、或 在將來(lái)收獲為農(nóng) 產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。 2、分類(lèi)包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn) 材料（包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架 等）、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)（生長(zhǎng)中的大田 作物、蔬菜、用材林、存欄待售的牲畜，等。8（三）存貨的核算方法1、存貨按實(shí)際成本核算：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。2、存貨按計(jì)劃成本核算3、存貨按售價(jià)金額核算9書(shū) P.54 （例4-7） 甲公司12月材料成本計(jì)算表（移動(dòng)加權(quán)平均法）10書(shū) P.55 （例4-8）甲

5、公司12月材料成本計(jì)算表（月末一次加權(quán)平均法）11 某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含 增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸 途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為 380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）。A545.3B573.8C604D706 自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損發(fā)生的凈損失，均 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（） 小企業(yè)購(gòu)進(jìn)的物資、處于生產(chǎn)中的在產(chǎn)品和已經(jīng)入庫(kù)的 產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)出 計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目 。（ ） 12（三）周轉(zhuǎn)材料1、周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容及核算原則

6、2、購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算133、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算出租、出借周轉(zhuǎn)材料不轉(zhuǎn)成本，但需備查14（四）委托加工物資1、發(fā)出物資按實(shí)際成本入賬(如按計(jì)劃成本核算，需調(diào)整)2、加工費(fèi)計(jì)入委托加工物資成本3、消費(fèi)稅：提貨后直接銷(xiāo)售，計(jì)入委托加工物資成本提貨后連續(xù)生產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)繳稅費(fèi)的借方一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售 的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有（ ）。A加工費(fèi)B增值稅C發(fā)出材料的實(shí)際成本D消費(fèi)稅舉例：書(shū)P.58 例4-11（五）存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的會(huì)計(jì)處理：書(shū)P.5915三. 成本核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配： 主要分配方法有：直接分配法、交互分配

7、法、按計(jì)劃成本分配法。（一）直接分配法：P.62 舉例：假定某小企業(yè)設(shè)有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，2012年6月份供電車(chē)間供電29,000度，全月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為17400元，每度電計(jì)劃成本為0.70元；供水車(chē)間供水12,500噸，全月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為8,500元，每噸水計(jì)劃成本為0.80元。有關(guān)受益單位和數(shù)量如下表：16輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配表） 2012年 6 月 單位：元 17400電費(fèi)分配率= 29000-4000 =0.696 8500水費(fèi)分配率= 12500-2500 =0.85分配會(huì)計(jì)分錄：借 ：制造費(fèi)用 21,570 借：管理費(fèi)用 4,330 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （供

8、電車(chē)間） 17400 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （供水車(chē)間） 8500輔助車(chē)間待分配費(fèi)用對(duì)外分配勞務(wù)數(shù)量分配率基本生產(chǎn)車(chē)間行政管理部門(mén)合計(jì)耗用量分配金額耗用量分配金額供69620000139205000348017400供水8500100000.859000765010008508500合計(jì)25900-21570-43302590017（二）交互分配法：概念：P.63 舉例：仍以上例為例，按交互分配法、編制分配表如下： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 2012年 6 月 單位：元18供電車(chē)間實(shí)際費(fèi)用=17400+1700-2400=16700 元供水車(chē)間實(shí)際費(fèi)用=8500+2400-

9、1700=9200 元分配會(huì)計(jì)分錄：（1）交互分配：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 1700 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 2400 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 1700 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 2400 （2）對(duì)外分配：借：制造費(fèi)用 21640 借：管理費(fèi)用 4260 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 16700 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 920019（三）按計(jì)劃成本分配法：概念P.63 舉例：仍以上例為例，如果按計(jì)劃成本分配法，編制分配表如下： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 2012 年 6 月 單位：元20供電車(chē)間“實(shí)際”成本=17400+2000=19400供水車(chē)間“實(shí)際”成本

10、=8500+2800=11300分配會(huì)計(jì)分錄：（1）按計(jì)劃成本分配：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 2000 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 2800 借：制造費(fèi)用 21200 借：管理費(fèi)用： 4300 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 20300 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 10000（2）調(diào)整差異：借：管理費(fèi)用 400 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） -900 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 130021四. 往來(lái)款項(xiàng)：（一）應(yīng)收票據(jù)（含：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票） 1、常規(guī)核算（略） 2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)22 下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（ ）。A支票B銀行本票C商業(yè)匯票D銀行匯票

11、P71 2011年7月3日，某小企業(yè)持一張不帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行 貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100萬(wàn)元，實(shí)際貼現(xiàn)款為97萬(wàn)元，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）。A3萬(wàn)元B-10萬(wàn)元C-3萬(wàn)元D10萬(wàn)元 P7923 （一）甲企業(yè)在2011年3月1日銷(xiāo)售商品收到一張面值為117000元，6個(gè)月期的商業(yè)匯票。在6月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)貼現(xiàn)率6%。（ ） 1以下正確的答案是 A.如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)短期借款，同時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù) B.如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)短期借款，但不得沖銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù) C.如果該票據(jù)是銀行承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)不確認(rèn)短期借款，但須沖銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù) D.如果該票據(jù)是銀行承

12、兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)不確認(rèn)短期借款，也不得沖銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù) 2甲公司貼現(xiàn)時(shí)被扣除的貼現(xiàn)息是。（ ） A. 1170B.2340C.3510D.375024 3如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，到期出票人未支付票款，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是。（ ） A. 借：短期借款117000 貸：銀行存款 117000 B. 借：銀行存款115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 C借：短期借款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 D借：應(yīng)收賬款117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700025（二）、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（略） 預(yù)付賬款不多的，可將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款的借方。 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的

13、壞賬損失 符合下列條件之一，減除可收回金額后的損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” 1債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng) 業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力清償債務(wù)的4與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。6國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 例：A公司應(yīng)收甲公司180萬(wàn)元，因甲公司破產(chǎn)，僅收回20萬(wàn)元。借：銀行存款20萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出 160萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款 180萬(wàn)元（或：預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

14、小企業(yè)可能發(fā)生的壞賬不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，按發(fā)生金額直接計(jì)入管理費(fèi)用。（ ）26五、投資核算（一）、短期投資 1定義：購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)一年 的、以賺取差價(jià)為目的的，股票、債券、基金，等 2處理方法 購(gòu)入，初始計(jì)量：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)-已宣布(到期)未發(fā)放股利(利息) 持有期間：收到現(xiàn)金股利作投資收益 舉例：P.91 例6-1 P.92- 例6-227 某小企業(yè)2012年5月1日購(gòu)買(mǎi)A公司股票1000股，每股價(jià) 格50元；A公司已宣布每10股發(fā)放3元現(xiàn)金股利，但尚 未發(fā)放。購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，該小企業(yè)另支付手續(xù)費(fèi)200元，7 月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t轉(zhuǎn)讓該股票的成

15、本為（ ）。A25000B25100C24950D24850 P91 短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短 期股票投資的賬面余額。（）28（二）長(zhǎng)期債券投資 2010.1.1，購(gòu)入S公司債券100份，每份面值100元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)120元，支付稅費(fèi)800元，到期日2014.12.31，票面利率6%，09年四季度利息尚未領(lǐng)取29 長(zhǎng)期債券投資符合應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理規(guī)定的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回部分，作“營(yíng)業(yè)外支出”。 例：S公司經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法正常兌付債券款，在2015年12月，經(jīng)過(guò)債務(wù)重組安排，S公司兌付債券面值的35%。 假定：一次還本分期付息債券，S公司拖欠最后一季度利息

16、一次還本付息債券本利均未支付.30 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)分期付息債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取債 券利息應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。 A短期投資 B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D應(yīng)收利息 某企業(yè)2010年7月1日購(gòu)入甲公司發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券作為長(zhǎng) 期債券投資。該債券面值為100 000元，年利率9。購(gòu)買(mǎi)價(jià)120 000元，支付手 續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2 000元。該債券投資的入賬價(jià)值為（ ）。 A102000 B106500 C120000 D122000 某企業(yè)2011年7月1日購(gòu)入甲公司2010年1月1日發(fā)行的五年期、分期付息、一次 還本的公司債券作為長(zhǎng)期債券投資。該債券面值

17、為100 000元，年利率9。每 半年付息一次，2011年上半年利息尚未支付。購(gòu)買(mǎi)價(jià)120 000元，支付手續(xù)費(fèi)、 稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。計(jì)入長(zhǎng)期債券投資債券溢價(jià)的金額是（ ）。 A12000 B17500 C18000 D19500 P9631 某公司于2011年1月1日購(gòu)入四年期一次還本付息的公司債券作為長(zhǎng)期 債券投資，面值100萬(wàn)元，票面年利率10，發(fā)行價(jià)格90萬(wàn)元。公司 以直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券折價(jià)。該債券2011年度的投資收益為（ ）。A7.5萬(wàn)元B9萬(wàn)元C10萬(wàn)元D12.5萬(wàn)元 小企業(yè)以折價(jià)方式購(gòu)買(mǎi)債券作為長(zhǎng)期債券投資時(shí)，每期實(shí)際確認(rèn)的投資收益是（）。A、按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)

18、攤銷(xiāo)的折價(jià)B按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)C按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)D按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)32 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資 按成本法核算 2011.4.1，P公司購(gòu)入S公司60%股權(quán)33 某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè) 備的賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn) 的價(jià)格為290萬(wàn)元，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)元，假 定該公司適用的增值稅率為 17，該公司對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn) 的投資成本為（ ）。A.342.3萬(wàn)元B.339.3萬(wàn)元C.202.3萬(wàn)元D.199.3萬(wàn)元 P97 小企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)

19、金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。（ ） P9834 再例：2011年4月1日，P公司購(gòu)入S公司60%股權(quán)，假定以生產(chǎn)設(shè)備 投 資，則適用的增值稅率為17%；以無(wú)形資產(chǎn)投資，則按5.5%計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅。 1如果P公司以現(xiàn)金120萬(wàn)元投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，且投資 時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格中包括S公司已宣布未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，該投資的 入賬價(jià)值為。（ ） A. 115萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.125萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元 2如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值240萬(wàn)元，已提折舊 80萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)120萬(wàn)元，不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入 賬價(jià)值為。（ ） A該投資按180.4萬(wàn)元入賬 B該投資按1

20、40.4萬(wàn)元入賬 C確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元 D確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元35 3如果該公司以無(wú)形資產(chǎn)投資，無(wú)形資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)60 萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)120萬(wàn)元。不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。與投資相關(guān)的業(yè) 務(wù)是（ ） A該投資按126.6萬(wàn)元入賬 B該投資按140.4萬(wàn)元入賬 C確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元 D確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元 4該投資與稅收有關(guān)的正確表述是。（ ） A如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23.8萬(wàn)元 B如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元 C如果以無(wú)形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅10.56萬(wàn)元 D如果以無(wú)形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅6.6萬(wàn)元36六、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)1、一般規(guī)定37

21、2、稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值規(guī)定小企業(yè)無(wú)論采用哪種折舊方式集體折舊，其累計(jì)提取的折舊額不應(yīng)超過(guò)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額。（ ）383、固定資產(chǎn)資產(chǎn)初始計(jì)量39企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn) 的原值應(yīng)按（ ）。A各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定 B各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定 C各項(xiàng)同類(lèi)固定資產(chǎn)的歷史成本確定 D各項(xiàng)同類(lèi)固定資產(chǎn)的凈值確定P113根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入 的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記 賬。（） P11640 4、無(wú)形資產(chǎn)需注意的問(wèn)題 （1）自行開(kāi)發(fā)建造建筑物、外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ?。支付的價(jià) 款

22、在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行合理分配，分別計(jì)入無(wú)形 資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。難以合理分配的，全部計(jì)入固定資產(chǎn)。 （2）無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研究階段費(fèi)用開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用管理化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）不符合資本化條件符合資本化條件的達(dá)預(yù)定用途：計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本無(wú)法與研究階段費(fèi)用區(qū)分技術(shù)可行；有意圖；有經(jīng)濟(jì)利益（自身/產(chǎn)品/內(nèi)部使用）；有資源（技術(shù)財(cái)務(wù)）；支出能計(jì)量41 例：甲公司2012年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中：42 發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。A研究階段的人員工資B開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的材料費(fèi)用C外購(gòu)專(zhuān)利發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)成本D開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生

23、的借款費(fèi)用 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（） A“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 B“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 C“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 D“投資收益”項(xiàng) P14643十一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用注意：1、大修理支出指同時(shí)符合以下條件： 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)2年以上2、攤銷(xiāo)金額按受益對(duì)象分別計(jì)入：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，等44 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（ ）。 A已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出 B經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出 D無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用中不符合資本化的費(fèi)用 P147 每期攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額計(jì)入管理費(fèi)

24、用。（） P14945負(fù) 債46一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（略） 二、預(yù)收賬款按合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)，包括預(yù)收購(gòu)貨款、工程款，等。預(yù)收賬款不多，可將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方三、應(yīng)付職工薪酬其中：生產(chǎn)工人80萬(wàn)、車(chē)間管理人員20萬(wàn)、廠(chǎng)部管理人員50萬(wàn)、研發(fā)人員70萬(wàn)、銷(xiāo)售人員58萬(wàn)、合計(jì)278（不含辭退福利）。發(fā)放時(shí)，代扣個(gè)人所得稅8萬(wàn)和代墊款2萬(wàn)。二級(jí)科目金額職工工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼150萬(wàn)元職工福利費(fèi)15萬(wàn)元社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元住房公積金40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元非貨幣性福利（本公司產(chǎn)品，成本14萬(wàn)元）16萬(wàn)元（售價(jià)）辭退福利，（管理費(fèi)用）10萬(wàn)元合計(jì)288萬(wàn)元借：

25、生產(chǎn)成本 80 制造費(fèi)用 20 研發(fā)費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 60（50+10） 銷(xiāo)售費(fèi)用 58 貸：應(yīng)付職工薪酬 288（明細(xì)見(jiàn)表）借：應(yīng)付職工薪酬 288 貸：其他應(yīng)收款 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13.7（16/1.17） 應(yīng)繳稅款（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 2.3 （個(gè)人所得稅） 8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 貸：庫(kù)存商品1447 某公司5月份工資總額288萬(wàn)元，具體構(gòu)成如下：生產(chǎn)工人80 萬(wàn)元、車(chē)間管理人員20萬(wàn)元、廠(chǎng)部管理人員50萬(wàn)元、研發(fā)人員70萬(wàn) 元、銷(xiāo)售人員58萬(wàn)元，辭退福利10萬(wàn)元。工資總額中有一部分以本 企業(yè)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品公允價(jià)值16萬(wàn)元，成本14萬(wàn) 元。發(fā)放時(shí)，代扣個(gè)人所得稅8萬(wàn)和代墊

26、款2萬(wàn)元。 4該公司發(fā)放工資時(shí)，減少的銀行存款是。（ ） A.262B.278C.280 D.288 5以下正確的表述是。（ ） A. 辭退福利10萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)按受益原則分別計(jì)入相關(guān)賬戶(hù) B. 計(jì)入管理費(fèi)用的工資總額是60萬(wàn)元 C因工資的發(fā)放產(chǎn)生應(yīng)繳稅費(fèi)10.3萬(wàn)元 D研發(fā)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用48 6工資總額中涉及的本企業(yè)產(chǎn)品正確處理方法是。（ ） A視同銷(xiāo)售，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B視同銷(xiāo)售，直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)將涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不涉及任何稅收問(wèn)題49 企業(yè)

27、為本單位辭退員工支付的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。A管理費(fèi)用B銷(xiāo)售費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D制造費(fèi)用 P175 下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。A職工醫(yī)療費(fèi)B退休人員醫(yī)療費(fèi)C內(nèi)退人員補(bǔ)貼D職工生活困難補(bǔ)助 P174 小企業(yè)發(fā)放工資代扣的個(gè)人所得稅，在減少一筆負(fù)債的同時(shí)，減少其他應(yīng)收款。（） 50四、應(yīng)繳稅費(fèi)（一）增值稅 1、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額（略） 注意： 購(gòu)進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料，等應(yīng)繳稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2、銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額（略） 注意：工程使用本企業(yè)產(chǎn)品，按商品成本和稅法規(guī)定應(yīng)繳 納增值稅的

28、：借：在建工程貸：庫(kù)存商品(成本)應(yīng)繳稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51（二）消費(fèi)稅 直接出口貨委托外貿(mào)企業(yè)出口物資，免征消費(fèi)稅，可不計(jì)算消費(fèi)稅 委托加工消費(fèi)稅（略）52（三）所得稅：P.164 1.按所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率為15% 符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅稅率為20% 小型微利企業(yè)的工業(yè)企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； 小型微利的其他企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。核算舉例： C公司2010年全年應(yīng)納稅所得額為10

29、0萬(wàn)元，2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每月按2010年應(yīng)納稅所得額的1/12預(yù)交企業(yè)所得稅。適用的所得稅率為25%，2011年全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為110萬(wàn)元。要求： （1）計(jì)算2011年1-12月每月應(yīng)預(yù)交的所得稅額。 （2）計(jì)算2011年1-12月每月實(shí)際共預(yù)交的所得稅額。 （3）計(jì)算2011年全年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額。 （4）計(jì)算2011年年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅稅額。 （5）編制2012年年初補(bǔ)交所得稅稅額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄53（四）其他稅費(fèi)54五、遞延收益（P192）某小企業(yè)收到政府撥入技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)資金300萬(wàn)元。技改 項(xiàng)目完成后形成固定資產(chǎn)260萬(wàn)元，假定該固定資產(chǎn)可用10

30、 年，則該小企業(yè)每年的營(yíng)業(yè)外收入是26萬(wàn)元。（ ）55 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按提供的憑據(jù)金額入賬，沒(méi)有憑據(jù)的按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格入賬。 所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，在實(shí)際收到的返還稅款時(shí)：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入 政府支付給小企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助且該補(bǔ)助涉及以后 幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的，小企業(yè)在收到該補(bǔ)助時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一 項(xiàng)負(fù)債。（ ） 小企業(yè)享有的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征 后返的優(yōu)惠待遇，都屬于政府補(bǔ)助范圍，在實(shí)際收到返 還稅款時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（ ）56所有者權(quán)益57 一、實(shí)收資本收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（） 接收

31、投資者投入的資本借：銀行存款 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)，等 貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（差額）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 盈余公積，等 貸：實(shí)收資本 減資借：實(shí)收資本 資本公積，等 貸：銀行存款根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實(shí)收資本 貸：銀行存款借：利潤(rùn)分配已歸還投資貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資實(shí)際投資額58 二、盈余公積 1、提取592.使用三、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)60 下列情形中，可能對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響的有（ ）。A小企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損B中外合作企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定歸還投資者的投資C向投資者分配現(xiàn)金股利D根據(jù)公司法規(guī)定提取法定盈余公積61收 入62

32、一、商品銷(xiāo)售 1、收入的確認(rèn)原則63 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（ ）。 A以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B. 以分期收款方式銷(xiāo)售商品，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 C以產(chǎn)品分成方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)按商品公允價(jià)值確認(rèn)收入 D以托收承付方式銷(xiāo)售商品，辦妥托收手續(xù)后即可確認(rèn)收入 P179 企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A發(fā)出商品時(shí)B開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票賬單時(shí)C收到商品銷(xiāo)售貨款時(shí)D商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí) P18264 以支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A委托方向受托方交付商品時(shí)B受托方對(duì)外銷(xiāo)售商品

33、時(shí)C委托方收到受托方代銷(xiāo)清單時(shí)D委托方收到受托方支付的代銷(xiāo)貨款時(shí) P182 下列交易和事項(xiàng)中，不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的有（ ）。A分期收款銷(xiāo)售收到的第一期貨款B訂貨銷(xiāo)售收到的部分訂貨款C委托代銷(xiāo)商品收到的代銷(xiāo)清單D發(fā)出委托代銷(xiāo)商品 P220652.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣3.銷(xiāo)售退回與銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓成交價(jià)9000，確認(rèn)的收入（應(yīng)收賬款）因批量等原因給與的折扣1000付款及時(shí)給與折扣1/20，n/30 凈價(jià)：8910商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損溢90商品標(biāo)價(jià)10000小企業(yè)在確定商品銷(xiāo)售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓。 （ ）銷(xiāo)售折讓?zhuān)嘿|(zhì)量問(wèn)題給與的折扣銷(xiāo)售退回沖發(fā)生當(dāng)期的收入66 以下有關(guān)

34、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回正確處理的方式是（ ）A本期銷(xiāo)售商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入B前期銷(xiāo)售商品本期發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，沖減前期銷(xiāo)售 商品收入C前期銷(xiāo)售商品本期發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售 商品收入D前期銷(xiāo)售商品本期發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，沖減當(dāng)期期初留存收益 P183-184 以前年度售出并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品，在本年度退回的，應(yīng)直接調(diào)整本年度的年初未分配利潤(rùn)。（） 小企業(yè)銷(xiāo)售商品因批量原因給與客戶(hù)的商業(yè)折扣需要在賬務(wù)中做出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。（） 67 銷(xiāo)售方應(yīng)將其給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣計(jì)入（ ）。A管理費(fèi)用B營(yíng)業(yè)費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D營(yíng)業(yè)外支出 P180 以下應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是（ ）。 A開(kāi)辦費(fèi)B研發(fā)費(fèi)用 C業(yè)務(wù)招待費(fèi)D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)68二、勞務(wù)收入1、勞務(wù)開(kāi)始和完成在同一會(huì)計(jì)年度：勞務(wù)完成收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利2、勞務(wù)跨年度完成：按完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)收入=勞務(wù)總金額完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)成本=估計(jì)勞務(wù)總成本完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)成本3、合同或協(xié)議包含商品銷(xiāo)售和提供勞務(wù)時(shí)：二者能否分開(kāi)，能，分別核算 不能，商品銷(xiāo)售 能，但不能單獨(dú)計(jì)量，商品銷(xiāo)售69 小企業(yè)與客戶(hù)簽訂的合同中即包含商品銷(xiāo)售又包含提 供勞