財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識課件

1、*1/25第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)第一節(jié) 會計(jì)要素第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素第三節(jié) 利潤表要素第四節(jié) 會計(jì)要素之間的關(guān)系第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)（輔助） 第1頁，共45頁。*2/25第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)會計(jì)要素有哪些？資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系是什么？怎樣理解資產(chǎn)？怎樣看待負(fù)債？所有者權(quán)益是什么？時(shí)期報(bào)表和時(shí)點(diǎn)報(bào)表的區(qū)別是什么？怎樣理解收入與利得？怎樣看待費(fèi)用與損失？凈利潤是怎樣計(jì)算出來的？會計(jì)要素之間的有什么關(guān)聯(lián)？閱讀會計(jì)報(bào)表為什么先要了解企業(yè)的行業(yè)和競爭力？第2頁，共45頁。*3/25第一節(jié) 會計(jì)要素會計(jì)要素六要素 收入 費(fèi)用 利潤 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤表要素第

2、3頁，共45頁。*4/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素一、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。什么是資產(chǎn)負(fù)債表呢？第4頁，共45頁。*5/25一、資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)報(bào)表的含義： 不同時(shí)期的時(shí)點(diǎn)報(bào)表數(shù)字相加沒有意義 時(shí)點(diǎn)表報(bào)中每一個數(shù)字都是某一時(shí)刻的數(shù)字 這些資產(chǎn)、負(fù)債是企業(yè)目前擁有和負(fù)擔(dān)的、未來可以使用和要償還的。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素第5頁，共45頁。*6/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素資 產(chǎn) 負(fù) 債 表負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤總計(jì)總計(jì)銀行借債老板投資二、資

3、產(chǎn)負(fù)債表要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第6頁，共45頁。*7/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素三、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的含義企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 ”第7頁，共45頁。*8/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素三、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的含義關(guān)于資產(chǎn)，你應(yīng)該知道：資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上時(shí)體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力或產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)按照流動性和重要性排序第8頁，共45頁。*9/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素三、資產(chǎn)（二）資產(chǎn)的分類根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度（2001） 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006

4、） 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) （更加強(qiáng)調(diào)持有的目的）根據(jù)貨幣形態(tài) 貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn)根據(jù)實(shí)物形態(tài) 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)第9頁，共45頁。*10/25現(xiàn)值：如貨幣資金、長期應(yīng)收款等歷史成本：多數(shù)情況下的固定資產(chǎn)等可變現(xiàn)凈值：如存貨（與成本孰低）重置成本：如物價(jià)波動較大的存貨等公允價(jià)值：如股票等第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素三、資產(chǎn)（三）資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法原因：持續(xù)經(jīng)營條件；容易取得；核算利潤。第10頁，共45頁。*11/25新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后新的關(guān)注點(diǎn)：公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。應(yīng)用范圍：金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易

5、等 第11頁，共45頁。*12/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素四、負(fù)債（一）負(fù)債的含義企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！钡?2頁，共45頁。*13/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素四、負(fù)債（一）負(fù)債的含義 關(guān)于負(fù)債，你應(yīng)該知道：資產(chǎn)負(fù)債表中反映的負(fù)債僅僅是企業(yè)可以用貨幣計(jì)量的現(xiàn)實(shí)負(fù)債，不包括那些不能準(zhǔn)確計(jì)量的和潛在的負(fù)債負(fù)債可以帶來企業(yè)資產(chǎn)的增加，但是，增加的資產(chǎn)能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益具有風(fēng)險(xiǎn)性負(fù)債是有償?shù)?，只有收益能夠補(bǔ)償利息，負(fù)債才是有利的負(fù)債將導(dǎo)致資產(chǎn)的流出，企業(yè)的有效資產(chǎn)償債后還能夠確保企業(yè)的正常經(jīng)營活動時(shí)，負(fù)債行為才是有效

6、或正常的資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目按照流動性和確定性排列第13頁，共45頁。*14/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素四、負(fù)債（二）負(fù)債的分類準(zhǔn)則（2001）流動負(fù)債在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)要償還的負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等長期負(fù)債償還期超過1年或長于1年的營業(yè)周期的負(fù)債，如長期借款、應(yīng)付債券等。準(zhǔn)則（2006）負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債第14頁，共45頁。*15/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素四、負(fù)債（三）負(fù)債與企業(yè)經(jīng)營的關(guān)系 利潤表利潤總額減：所得稅 凈利潤營業(yè)利潤 減：利息支付股利負(fù)債的好處負(fù)債能給股東帶來“杠桿效應(yīng)”負(fù)債能使企業(yè)從通貨膨脹中獲益負(fù)債經(jīng)營有利于企業(yè)控制權(quán)的保持借債可以使

7、企業(yè)從“稅收屏障”中受益第15頁，共45頁。*16/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素四、負(fù)債（三）負(fù)債與企業(yè)經(jīng)營的關(guān)系 負(fù)債的弊端“杠桿負(fù)效應(yīng)”的影響通貨緊縮情況下企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)會加重?zé)o力償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)再籌資風(fēng)險(xiǎn)第16頁，共45頁。*17/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素五、所有者權(quán)益（一）所有者權(quán)益的含義 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“所有者權(quán)益，又稱為股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ”所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債優(yōu)先追加投資權(quán)投資收益權(quán)經(jīng)營者選擇權(quán)管理監(jiān)督權(quán)剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)第17頁，共45頁。*18/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素五、所有者權(quán)益

8、（一）所有者權(quán)益的含義 關(guān)于所有者權(quán)益，你應(yīng)該知道：所有者對企業(yè)的經(jīng)營活動承擔(dān)最終的風(fēng)險(xiǎn)和收益所有者權(quán)益是一種“剩余權(quán)益”所有者權(quán)益沒有約定的償付期和價(jià)格資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益按照可分配程度和法定地位排序第18頁，共45頁。*19/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素五、所有者權(quán)益（二）所有者權(quán)益的分類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤留存收益第19頁，共45頁。*20/25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素五、所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別資本是永久投資，與企業(yè)共存亡；債務(wù)是有期限的，到期必須償還。資本的收益是不確定的；債務(wù)的收益是確定的。資本投資的風(fēng)險(xiǎn)大于債務(wù)投資的風(fēng)險(xiǎn)資本所有者對企業(yè)經(jīng)營具有

9、決策權(quán)；債權(quán)所有者對企業(yè)經(jīng)營沒有決策權(quán)。第20頁，共45頁。*21/25第三節(jié) 利潤表要素一、利潤表 利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈收益及其過程的財(cái)務(wù)報(bào)表。第21頁，共45頁。*22/25一、利潤表第三節(jié) 利潤表要素 利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈收益及其過程的財(cái)務(wù)報(bào)表。時(shí)期報(bào)表的含義：不同時(shí)期的時(shí)期報(bào)表可以相加時(shí)期報(bào)表中每一個數(shù)字都是累計(jì)數(shù)，代表過去一定時(shí)期已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)量的總和。第22頁，共45頁。*23/25一、利潤表第三節(jié) 利潤表要素利潤表：反映了企業(yè)利益相關(guān)者的直接利益：為企業(yè)分配經(jīng)營成果提供依據(jù)；為評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績提供依據(jù)；為制定合理的

10、經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。第23頁，共45頁。*24/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ” 問題一：某一個時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的收入就是收到的現(xiàn)金嗎?？問題二：企業(yè)確認(rèn)的收入一定能實(shí)現(xiàn)嗎？會計(jì)上，收入確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則銷售退回、現(xiàn)金折扣、壞賬第24頁，共45頁。*25/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義關(guān)于收入，你應(yīng)該知道：收入是企業(yè)獲得凈利潤的基礎(chǔ)收入是判斷企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不同于

11、所有者投入資本的經(jīng)濟(jì)利益的流入 收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)第25頁，共45頁。*26/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義收入與利得的區(qū)別是什么？企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ”企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 ”第26頁，共45頁。*27/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（二）收入的分類營業(yè)收入：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)非主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的

12、收入營業(yè)外收入：企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營活動 第27頁，共45頁。*28/25第三節(jié) 利潤表要素三、收入（三）收入確認(rèn)的原則配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第28頁，共45頁。*29/25第三節(jié) 利潤表要素三、費(fèi)用（一）費(fèi)用的含義企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 ”第29頁，共45頁。*30/25第三節(jié) 利潤表要素三、費(fèi)用（一）費(fèi)用的含義 關(guān)于費(fèi)用，你應(yīng)該知道：費(fèi)用是企業(yè)獲得收入的必須費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不同于所有者分配利潤的經(jīng)濟(jì)利益的流出第30頁，共45頁。*31/25第三節(jié)

13、 利潤表要素三、費(fèi)用（一）費(fèi)用的含義 費(fèi)用與損失的區(qū)別是什么？企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 ”企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ”第31頁，共45頁。*32/25第三節(jié) 利潤表要素三、費(fèi)用（二）支出、費(fèi)用和損失的比較資產(chǎn)負(fù)債表支出購買原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、大修理支出等費(fèi)用營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 減： 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅凈利潤利 潤 表負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益存貨固定資產(chǎn)無

14、形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用銷售產(chǎn)品、支付水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、支付工資等資本性收益性損失存貨毀損等所有者權(quán)益第32頁，共45頁。*33/25第三節(jié) 利潤表要素三、費(fèi)用（三）費(fèi)用的分類營業(yè)成本銷售商品或提供勞務(wù)的成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的除營業(yè)成本外的各項(xiàng)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第33頁，共45頁。*34/25第三節(jié) 利潤表要素三、費(fèi)用（四）費(fèi)用確認(rèn)的原則劃分收益性支出和資本性支出配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn) ”第34頁，共45頁。*35/25

15、第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（一）利潤的含義 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：“利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 ”第35頁，共45頁。*36/25第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（二）凈利潤的計(jì)算 第36頁，共45頁。*37/25第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（二）凈利潤的計(jì)算 五、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 減：所得稅費(fèi)用四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：營業(yè)外支出 加：營業(yè)外收入三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 加：公允價(jià)值變動收益（損失以“”號填列） 資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 減：

16、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)成本一、營業(yè)收入利潤表第37頁，共45頁。*38/25第四節(jié) 會計(jì)要素之間的關(guān)系一、基本關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用第38頁，共45頁。*39/25第四節(jié) 會計(jì)要素之間的關(guān)系二、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤之間關(guān)系 借債資本資產(chǎn)利息利潤第39頁，共45頁。*40/25第四節(jié) 會計(jì)要素之間的關(guān)系二、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤之間關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表收入費(fèi)用利潤圖 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系第40頁，共45頁。*41/25第四節(jié) 會計(jì)要素之間的關(guān)系三、資產(chǎn)、收入和費(fèi)用的關(guān)系資產(chǎn)成本費(fèi)用收入利潤第41頁，共45頁。*42/25第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)（輔助） 一、企業(yè)行業(yè)和競爭力分析就是對企業(yè)所在行業(yè)的進(jìn)行分析，明確企業(yè)行業(yè)地位及應(yīng)采取的競爭戰(zhàn)略，以權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，了解與掌握企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。這樣會計(jì)報(bào)表閱讀者能深入了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)