酒店高管納稅籌劃合法節(jié)稅篇之一課件

1、酒店高管講座 納稅籌劃-合法節(jié)稅篇之一第1頁(yè)，共90頁(yè)。引言您目前是否正面臨以下的煩惱： 工作中，對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表等似懂非懂，怎樣才能徹底改善？ 在工作或生活中與財(cái)務(wù)打交道卻因財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏而造成諸多的不便？第2頁(yè)，共90頁(yè)。引言 您能夠與財(cái)務(wù)部門緊密配合嗎？ 預(yù)算難通過，內(nèi)部控制難以生效，業(yè)績(jī)提高說來易，財(cái)務(wù)報(bào)告寫來難，道不明的“賬”，理不清的“稅”， 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理，難，難，難！第3頁(yè)，共90頁(yè)。前言 公司高層管理者要致力于培養(yǎng)一批專業(yè)精深又深諳管理經(jīng)營(yíng)之道的杰出人才，從而引領(lǐng)公司在我國(guó)的風(fēng)起云涌的商業(yè)時(shí)代突出重圍，獨(dú)樹一幟，創(chuàng)出真正地國(guó)際和民族品牌。第4頁(yè)，共90頁(yè)。前言 財(cái)務(wù)管

2、理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要程度不言而喻，對(duì)于企業(yè)來說，既要開源，又要節(jié)流，既要增收，又要節(jié)支； 還要提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度，提高利用率。 財(cái)務(wù)管理對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來說，都是生死存亡的關(guān)鍵。 會(huì)計(jì)大改革給企業(yè)運(yùn)作帶來新的思維和方法。第5頁(yè)，共90頁(yè)。前言現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新理念 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。 稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。第6頁(yè)，共90頁(yè)。前言 因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。稅！

3、總經(jīng)理（老板）傷不起！第7頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理人的理財(cái)意識(shí)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員相比，企業(yè)經(jīng)理人的理財(cái)知識(shí)和素質(zhì)的培養(yǎng)更為重要。 影響理財(cái)應(yīng)用，領(lǐng)導(dǎo)成為最關(guān)鍵的因素，若經(jīng)理缺乏這方面的意識(shí)，即不會(huì)考慮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃和控制中的作用； 財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)難以真正提高，缺乏壓力和緊迫感，若有的專業(yè)人員水平再高恐怕也難以發(fā)揮作用。第8頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 談到稅，大家都比較關(guān)注，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)過這么多年的經(jīng)營(yíng)，和稅務(wù)局打了這么多年交道，應(yīng)該說對(duì)稅收都有所了解、有所認(rèn)識(shí)。 “稅”，當(dāng)然交的越少越好！ 但是絕不能在稅務(wù)檢查時(shí)出問題！ 您面對(duì)的困難是： 公司

4、業(yè)務(wù)越來越多，客戶、經(jīng)營(yíng)人員不配合，稅法天天在變，稽查人員花樣百出，請(qǐng)顧問的費(fèi)用比稅費(fèi)還高 第9頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 本講座將力求幫大家： 樹立系統(tǒng)合法的籌劃稅負(fù)理念，只繳必須繳的稅； 防范可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題和漏洞，不犯法； 提高綜合稅務(wù)知識(shí)和能力，掌握話語權(quán)； 本講座注重案例講解，實(shí)戰(zhàn)案例貫穿講課全過程。 第10頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座近年來，社會(huì)上出現(xiàn)了越來越多的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)往往以“稅務(wù)籌劃”為名，幫助企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行“合理避稅”。 對(duì)此，很多人產(chǎn)生了這樣的疑問： “一經(jīng)籌劃，稅就少繳了許多，這樣的籌劃究竟是合理避稅還是逃稅?”第11頁(yè)，共90頁(yè)。行

5、為 稅收籌劃 避 稅 偷 稅 項(xiàng)目 法律角度合法非違法違法 立法本意符合不符合違背 稅收政策符合有悖違反 道德倫理光明正大悖于道德違背道德利用稅法漏洞，鉆稅法違反稅法規(guī)定，弄虛做 操作特點(diǎn)綜合性、精心研究選擇空子作懂經(jīng)濟(jì)、法律、稅收道不顧大節(jié)，鋌而走險(xiǎn)，損公肥私，不擇手段， 人員素質(zhì)德素質(zhì)高道德素質(zhì)較差道德素質(zhì)極差激勵(lì)、促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力違背公平競(jìng)爭(zhēng)原則，破 經(jīng)濟(jì)影響影響以致破壞市場(chǎng)規(guī)則發(fā)展壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 最終目的獲得稅收利益獲得稅收利益獲得稅收利益第12頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座企業(yè)經(jīng)常誤用的七種逃稅方法 逃稅是犯法的事情。 作為企業(yè)家（老板）一定要明確經(jīng)常誤用的七種逃稅方法：第一，

6、第二，第三，第四，第五，第六，第七第13頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 稅務(wù)籌劃是在充分的了解到國(guó)際的法律制度的條件下，為降低企業(yè)成本的而設(shè)計(jì)的，在企業(yè)的運(yùn)行過程中，它是一個(gè)系統(tǒng)的解決方案。 常用分為：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、推遲納稅時(shí)間、歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人心境坦然(日?；?、專項(xiàng)稽查與舉報(bào)稽查)等大方向。第14頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 簡(jiǎn)要綜述一、中國(guó)現(xiàn)行稅制簡(jiǎn)介（一）稅類和稅種 1.貨物和勞務(wù)稅類： 2.所得稅類： 3.財(cái)產(chǎn)稅類： 4.其他稅類：第15頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座（二）稅收立法 1.種類： 2.程序： 3.內(nèi)容：第

7、16頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座二、“十一五”時(shí)期稅改的重大進(jìn)展（一）初步實(shí)現(xiàn)內(nèi)外稅制統(tǒng)一 （二）初步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一 （三）重要稅種改革 第17頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座三、“十二五”時(shí)期稅改的展望（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅改的要求 （市場(chǎng)化的趨勢(shì)會(huì)進(jìn)行） （稅制改革要適應(yīng)體制的改革）第18頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座（二）主要任務(wù) 1.合理調(diào)整稅負(fù)水平， 2.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)， 3.完善主體稅種，第19頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2011年11月發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案及上海試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定。 兩部門明確，從2012年1月1日起，在上

8、海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。第20頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 合法節(jié)稅篇之一一、注意稅收的三個(gè)特點(diǎn) 但是我認(rèn)為，目前最應(yīng)該關(guān)心稅的并不是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，而是領(lǐng)導(dǎo)，也就是企業(yè)的決策者，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)的切身利益。 稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，國(guó)家要發(fā)展，民族要強(qiáng)大，離不開企業(yè)和公民納稅。 而稅收對(duì)于企業(yè)來說，又是參與企業(yè)分配的一種重要形式。第21頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 稅收參與我們的分配，它決定著企業(yè)的最終效益，所以大家都比較關(guān)心稅。 但是我也希望，大家在了解稅的過程中，一定要注意稅收的三個(gè)特點(diǎn)。 第一， 第二， 第三，第22頁(yè)，共90頁(yè)。

9、酒店高管理財(cái)之道系列講座 二、樹立納稅籌劃的理念 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員想規(guī)范納稅，但又對(duì)一些常見問題把握不準(zhǔn)，不知道該如何規(guī)范，以致出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象： 要么在不知不覺中偷稅了， 要么在糊里糊涂中多納稅了。 第23頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 如何在不違背稅法的前提下，充分利于稅收法規(guī)和稅收導(dǎo)向，通過籌劃來進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，達(dá)到合理節(jié)稅、降低企業(yè)的納稅成本的目的。第24頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座何為稅務(wù)籌劃?對(duì)于我國(guó)來說，稅務(wù)籌劃還是一個(gè)比較新的名詞，因此很多人根本不知其為何物。在美國(guó)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)是非?；钴S的。 第25頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座什么是納

10、稅籌劃？ 納稅籌劃是納稅人為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第26頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 人們有依法納稅的義務(wù)，同時(shí)也有合理進(jìn)行納稅籌劃的權(quán)利。 如何在法律允許的范圍內(nèi)繳納最少的稅款，這個(gè)問題已經(jīng)確確實(shí)實(shí)擺在了廣大納稅人的面前。第27頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座納稅籌劃的本質(zhì)納稅籌劃的主體第28頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 納稅籌劃的客體 納稅籌劃的目的 第29頁(yè)，共90頁(yè)。

11、酒店高管理財(cái)之道系列講座 納稅籌劃的前提 納稅籌劃的條件 第30頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座納稅籌劃的職能 第31頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座企業(yè)納稅籌劃的三大目標(biāo)1.降低企業(yè)整體稅負(fù) 2.延遲納稅、降低資金成本 3.降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)第32頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座企業(yè)納稅籌劃的五大原則1.事前性原則2.合法、合理性原則3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則4.全局性原則5.成本效益原則第33頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 納稅義務(wù)人為達(dá)到降低稅負(fù)的目的而開展的納稅籌劃活動(dòng)，本應(yīng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，其性質(zhì)是一種理財(cái)活動(dòng)。 這主要體現(xiàn)在選擇和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)

12、及交易等事項(xiàng)的過程之中。第34頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座三、要依法納稅、合法節(jié)稅、防范納稅風(fēng)險(xiǎn) （一）稅收影響到企業(yè)的生存和發(fā)展第35頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示稅收貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程 這里給大家舉個(gè)例子。 有一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司策劃了這么一項(xiàng)業(yè)務(wù)，我把過程說出來，大家可以結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，分析他這么做到底對(duì)公司能起到什么作用，達(dá)到一個(gè)什么結(jié)果? 第36頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 所以，我們當(dāng)總經(jīng)理（老板）的一定要知道，只會(huì)抓經(jīng)營(yíng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更要知道什么才叫自己的錢，這就要看你賺的錢到底給國(guó)家繳多少稅。 稅收決定分 配，稅繳多了，企業(yè)獲利就少； 稅繳少了，企業(yè)獲利就多。 這

13、是一個(gè)最基本的道理。第37頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 許多人不懂得這個(gè)道理，往往在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中，都把稅收忽視了，只是憑著自己的想像去搞經(jīng)營(yíng)，最后給公司帶來巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，還是習(xí)慣用一些不合法的手段來擺平問題，實(shí)際那時(shí)候成本會(huì)更大。第38頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 大家在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中千萬不要忽視稅收，因?yàn)槎愂肇灤┝宋覀冋麄€(gè)的經(jīng)營(yíng)過程，從公司成立到原材料的采 購(gòu)，再到產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，在每一個(gè)環(huán)節(jié)，在你做的每一件事情上都和稅收有牽連。第39頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，充分利用稅法賦予納稅人的權(quán)利，運(yùn)用科

14、學(xué)的方法和手段進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理，用足、用活、用好國(guó)家的稅收政策。第40頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 （二）走出企業(yè)納稅管理的誤區(qū) 為什么還要不斷地學(xué)習(xí)? 目的就是為了掌握一定的管理技能，以便更好地管理我們的企業(yè)，使企業(yè)更健康地發(fā)展。第41頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示案例 兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的納稅籌劃 某酒店既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，又經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)。 12月份，該酒店飲食業(yè)收入為10萬元，娛樂業(yè)收入為2萬元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該娛樂業(yè)適用稅率為20%）。該酒店應(yīng)如何進(jìn)行核算才可減輕稅收負(fù)擔(dān)？第42頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示案例兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅籌劃 某酒店為高檔酒店，主要面向國(guó)外來華的

15、商務(wù)人員，因此在提供住宿和餐飲服務(wù)的同時(shí)，還銷售一些具有中國(guó)特色的商品。 8月份，該酒店住房和餐飲服務(wù)取得收入450萬元，通過經(jīng)營(yíng)商品取得收入80萬元， 試分析若酒店分別核算兩種收入可為其帶來的經(jīng)濟(jì)利益？第43頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示案例案例：酒店代收費(fèi)用的籌劃 中國(guó)北京五星大灑店，200 x年1至12月客房租金收入是其主要營(yíng)業(yè)收入，其客房有相當(dāng)一部分是長(zhǎng)期（1年以上）出租給在北京的其他公司辦公使用，這部分租金共計(jì)6000萬元，截止12月31日止，該酒店按照租金收入繳5%的營(yíng)業(yè)稅，共計(jì)300萬元。第44頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示 酒店出租客房的收入有一部分為公共設(shè)施使用費(fèi)，如： 水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等

16、，共計(jì)1200萬元。 酒店實(shí)際上是從顧客那里收取水、電、氣等公共設(shè)施的費(fèi)用，然后再向提供公共設(shè)施的具體部門，如： 供電局、自來水公司、燃?xì)夤镜壤U納。第45頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示 供電局、自來水公司、燃?xì)夤敬_認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入時(shí)，包括酒店向顧客代收取的上述費(fèi)用，繳納營(yíng)業(yè)稅，這實(shí)際造成繳納兩次營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)狀，對(duì)于酒店來說增了稅負(fù)，多交營(yíng)業(yè)稅60萬元（1200 x5%）。 灑店怎樣在法律允許的情況下，不交60萬元的營(yíng)業(yè)稅呢？第46頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 納稅籌劃的過程實(shí)際上就是稅收政策的選擇過程。 稅收政策，其經(jīng)濟(jì)影響功能為： 1.激勵(lì)性稅收政策： 2.限制性稅收政策： 第47頁(yè)，共90

17、頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 3.照顧性稅收政策： 4.維權(quán)性稅收政策： 第48頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析 開車的朋友都知道，這幾年油價(jià)一個(gè)勁地往上漲，這說明什么問題? 當(dāng)然是能源短缺。 所以，我們國(guó)家一直要求節(jié)能減排，并且出臺(tái)了很多項(xiàng)配套政策。 比如說對(duì)汽車制造行業(yè)，國(guó)家就加以限制。國(guó)家鼓勵(lì)省油的小排量汽車生產(chǎn)，限制高油耗的大排量汽車生產(chǎn)和進(jìn)口。 但是具體怎么限制、怎么鼓勵(lì)呢?第49頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析 針對(duì)上述四種類型的稅收政策， 開展納稅籌劃要主動(dòng)響應(yīng)激勵(lì)性稅收政策， 由于稅收政策經(jīng)常處于調(diào)整變化之中， 開展納稅籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動(dòng)態(tài)。第50頁(yè)，共90頁(yè)。案例啟示

18、納稅困擾著企業(yè)不是別的原因，而是我們的企業(yè)根本就不懂稅。 新條例下，營(yíng)業(yè)稅籌劃技巧 技巧：改變收入性質(zhì)案例：某賓館將其所屬的一棟飯店出租，該飯店的房產(chǎn)原值為500萬元。 職工李某經(jīng)過競(jìng)標(biāo)，以年租金50萬元獲得6年的承租權(quán)。 根據(jù)雙方約定，李某在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。第51頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 近年來，納稅方面的問題越來越頻繁地被管理層提及。 我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題和老總（老板）分不開。 其根本原因是老總（老板）普遍缺乏正確的納稅意識(shí)，在企業(yè)運(yùn)作管理中存在著錯(cuò)誤的涉稅觀念和行為誤區(qū)。第52頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析誤區(qū)一：通過關(guān)系解決企業(yè)的稅務(wù)問題 xx房地產(chǎn)公司房

19、產(chǎn)銷售火爆，每年實(shí)現(xiàn)3 億元的銷售額，為了規(guī)避金額龐大的土地增值稅。 公司老總通過關(guān)系與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)“協(xié)調(diào)”，并達(dá)成減免50%土地增值稅的意向，但未取得稅務(wù)局下達(dá)的正式認(rèn)可文書，而是采取由上而下的層層打招呼的形式獲得默許，xx房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)也未將該筆稅款反映在賬面上。 第53頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析稅收不是憑關(guān)系能搞定的 但是，有一些企業(yè)就是感覺沒事：“這有什么呢? 老師，咱們和稅務(wù)局什么關(guān)系? 來一個(gè)搞定一個(gè)，來兩個(gè)搞定兩個(gè)?！?第54頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析 但是我們換個(gè)角度，如果站在今天的企業(yè)角度來想，你一旦在稅上有了違法行為，你敢保證企業(yè)將來不出問題嗎? 有多少問題都是通過這種方式暴露出

20、來的?第55頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 這是中國(guó)的現(xiàn)狀，許多企業(yè)老總特別是一些大企業(yè)老總都有一些社會(huì)關(guān)系和稅務(wù)資源，他們?cè)谟龅郊值纳娑悊栴}時(shí)，往往第一反應(yīng)就是托關(guān)系、找路子解決問題。 在現(xiàn)實(shí)中的確有些問題能以這種方式解決，但往往留有許多看不見的隱患，這種非基于法理的解決方式，最終有可能會(huì)付出“亡羊補(bǔ)牢”的沉重代價(jià)。第56頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座誤區(qū)二：財(cái)務(wù)可以處理好涉稅問題 （稅不是賬做出來的，而是業(yè)務(wù)做出來的。） 企業(yè)都習(xí)慣把稅放到財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)去處理，給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是我們企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重大誤區(qū)。 第57頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)例分析怎樣納稅不是財(cái)務(wù)琢磨出來的 有

21、一天，一位女士給我打電話： “老師，我們吃了大虧了!” 我說：“你吃什么虧了?” 第58頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源在哪里？ 生意是三方做的，最大的贏家是國(guó)家。 先要知道給國(guó)家繳多少稅，才能知道自己剩下多少錢。 第59頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 一方面，企業(yè)老總忙于經(jīng)營(yíng)，一般不太關(guān)注財(cái)務(wù)或?qū)ω?cái)務(wù)不熟悉而疏于管理，財(cái)務(wù)往往片面追求稅負(fù)最小，主觀上易于導(dǎo)致逃稅行為的發(fā)生。 為什么有不少老板不肯上那個(gè)財(cái)富排行榜?第60頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 因?yàn)樯先ブ罂赡芫陀腥硕⑸纤耍?你的稅怎么繳的? 所以有人講： “前幾年我們是偷稅了， 還偷了不

22、少的稅，可是到今天也沒被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該說我心里比較踏實(shí)。 可是有時(shí)一想，也挺后怕，怕什么呢?第61頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 我公司發(fā)展到今天，資產(chǎn)這么多，規(guī)模這么大，如果再繼續(xù)偷稅下去，那我的資產(chǎn)能安全嗎? 我自身能有保障嗎? 為什么現(xiàn)在很多企業(yè)的老板都非常關(guān)心稅? 因?yàn)樗麄兛吹搅诉@一點(diǎn)：第62頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 一個(gè)企業(yè)發(fā)展得再好，稅務(wù)不能出問題。 一旦出了問題就牽涉到國(guó)家利益，必定能使你破產(chǎn)倒閉。 老板再輝煌，稅務(wù)也不能出問題，只要損害了國(guó)家利益，必定要追究你的法律責(zé)任，甚至要判刑入獄。 大家已經(jīng)看到很多這種例子！第63頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列

23、講座 （四）業(yè)務(wù)過程是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根源 必須要加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的納稅管理，在我們前期決策的時(shí)候，在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候，就要安排好納稅的各項(xiàng)措施，才能保證后面行為的規(guī)范。 第64頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 所以，很多老板在企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度的時(shí)候，就開始考慮安全問題。 他會(huì)萌發(fā)出一種愿望，想依法納稅。 也就是說，在稅收上他現(xiàn)在需要的是規(guī)范，規(guī)范的目的是什么? 是為了企業(yè)更好地發(fā)展，能使他的資產(chǎn)得到更大程度的安全和保障。第65頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 另一方面，稅法的浩瀚繁雜以及稅收環(huán)境的不斷變化，使財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地掌握稅法并及時(shí)有效地調(diào)整企業(yè)的涉稅行為； 企業(yè)合法

24、納稅，為什么還總是出事? 雖然很多老板開始要求他的財(cái)務(wù)部門依法納稅，但是他能做到嗎?第66頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 再比如，業(yè)務(wù)部門去買了一點(diǎn)東西，回來沒有開發(fā)票，你讓財(cái)務(wù)怎么做賬? 不拿別的發(fā)票充抵行嗎? 有多少規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了融資，到銀行貸款，銀行就要了解企業(yè)狀況，你就得向人家提供財(cái)務(wù)報(bào)表，可你敢把給銀行的報(bào)表送到稅務(wù)局去嗎?第67頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 有些企業(yè)做到一定規(guī)模了，它要上市。 那么上市之前請(qǐng)來很多顧問公司給它包裝，包裝什么? 還不是包裝假賬? 問題是在包裝的時(shí)候，你不造假能上市嗎? 這還叫依法納稅嗎?第68頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講

25、座 為什么我們總是在稅上出問題? 老板想依法納稅做不到，稅務(wù)局來查你老出事，財(cái)務(wù)部門不造假做不了賬? 很大原因是我們走入了一個(gè)重大的誤區(qū)， 什么誤區(qū)呢? 企業(yè)都把稅放在哪兒處理的? 放在財(cái)務(wù)。 這就是企業(yè)在稅收上的一個(gè)重大誤區(qū) 稅是財(cái)務(wù)的事。第69頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 要解決企業(yè)納稅問題，要使納稅行為規(guī)范，首先要解決誰的問題? 要解決我們老板的問題。 要控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須在經(jīng)營(yíng)過程中采取措施，這非常重要。第70頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)務(wù)分析 我們總經(jīng)理（老板）說了，業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)可以隨意做，合同可以隨意簽。 有的朋友問：如果在簽合同時(shí)產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)怎么辦? 總經(jīng)理（老板）說了：不怕，我給你

26、們請(qǐng)律師，請(qǐng)法律顧問，由法律顧問幫你們?cè)O(shè)計(jì)合同，在合同條款上規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 還有的問：如果在稅上出了問題怎么辦?第71頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)務(wù)分析 所以總經(jīng)理（老板）的觀念很關(guān)鍵，這涉及到一種管理理念的問題，我們都是管理企業(yè)，你怎樣管稅? 在哪個(gè)環(huán)節(jié)上管稅? 是不是只要財(cái)務(wù)部門就能管好稅了? 肯定管不好，我們必須在業(yè)務(wù)過程中管稅。 所以說，必須要解決總經(jīng)理（老板）的觀念問題。第72頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座納稅人理當(dāng)維護(hù)自身合法權(quán)益 目前，我國(guó)相當(dāng)多的納稅人 不僅納稅意識(shí)薄弱， 而且對(duì)稅收法律、 法規(guī)的知曉程度也比較低， 第73頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 這造成一些納稅人不能

27、嚴(yán)格遵守稅收法律、法規(guī)的同時(shí)，也使得許多納稅人不知道如何最大限度地維護(hù)自己的合法權(quán)益，甚至連一些起碼的合法權(quán)益都不能得到正常維護(hù)。第74頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政行為的實(shí)施主體，由于其在稅收管理上具有征收、解釋、調(diào)整、審批和處罰等權(quán)力，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人雙方的征納關(guān)系上具有“主導(dǎo)”地位，而納稅人則處于弱勢(shì)地位。 第75頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座1.多納稅后想退稅不容易 許多納稅人在多繳納稅款的情況下可能遇到過這樣的情況，如果你想請(qǐng)稅務(wù)部門將多繳的稅款退回往往比較困難。 這是因?yàn)椋?第76頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座 一方面稅務(wù)部門對(duì)于

28、退稅管理非常嚴(yán)格，要辦的手續(xù)和須履行的程序比較多； 另一方面稅務(wù)人員對(duì)辦理退稅事宜也怕麻煩，而且還可能涉及到追究造成多納稅的征管責(zé)任問題，稅務(wù)人員往往會(huì)說，第77頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座2.罰款隨意性太大 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人違法情節(jié)的輕重，決定對(duì)納稅人實(shí)施罰款數(shù)額的大小是在稅法確定的范圍和幅度內(nèi)，第78頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座3.只要是少繳了稅款即被罰款 許多納稅人常常有這樣的經(jīng)歷，只要被稅務(wù)部門查出少繳了稅，就會(huì)被處以滯納金和罰款，其理由很簡(jiǎn)單，新的稅收征管法取消了“漏稅”這一概念，第79頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座4.稅收政策本身造成稅收待遇不平 我國(guó)的稅收制度還處于須不斷改革和完善的過程中，因此，某些稅法本身就可能存在一些不合理、不規(guī)范、不完善等缺陷，第80頁(yè)，共90頁(yè)。酒店高管理財(cái)之道系列講座5.部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，損害納稅人利益 一些稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，又不能勤勉盡職，從而使得應(yīng)該事先告知或提醒企業(yè)享受的稅收權(quán)力或稅收優(yōu)惠不能得到正常享受，第81頁(yè)，共90頁(yè)。實(shí)務(wù)分析 20