湘潭大學(xué)財(cái)政學(xué)課件-第六章-轉(zhuǎn)移性支出

1、 第六章 轉(zhuǎn)移性支出 財(cái)政補(bǔ)貼(ci zhn b ti) 稅收支出共十八頁 第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類 定義： 一種影響相對(xingdu)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變 資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無 償支出。 特點(diǎn)(tdin)：財(cái)政補(bǔ)貼同相對價(jià)格的變動聯(lián)系在一起。 共十八頁 分類(fn li)： （1）統(tǒng)計(jì)分類：可以分為物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ) 貼、專項(xiàng)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等 財(cái)政貼息是指國家或地區(qū)的財(cái)政部門在一定時(shí) 期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)而由預(yù)算安排的對某 些特定貸款所給予的一定利息補(bǔ)貼。 共十八頁 （2）從政府是否明確安排支出給消費(fèi)者來分，補(bǔ) 貼可以分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。 明補(bǔ)：是對

2、于政府給消費(fèi)者因產(chǎn)品漲價(jià)所損失 的購買力提供的現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)囊环N俗稱(s chn)。 暗補(bǔ)，又叫隱性貨幣補(bǔ)貼，指政府給予生產(chǎn)者 以一定的補(bǔ)貼，配以一定的強(qiáng)制措施強(qiáng)制其以 較低的價(jià)格出售產(chǎn)品，它是消費(fèi)者以低于由市 場決定的均衡價(jià)格購買商品時(shí)所得到的補(bǔ)貼。共十八頁 （3）WTO補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議）的分類：禁止性的補(bǔ)貼：禁止性補(bǔ)貼在貿(mào)易實(shí)踐中又稱“紅箱補(bǔ)貼”，是指世貿(mào)組織反補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補(bǔ)貼行為。 可訴補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）：是指在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但是如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不利(bl)影響，則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提

3、起申訴。不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼）：不可訴補(bǔ)貼是指不會招致其他成員方提起反補(bǔ)貼申訴的補(bǔ)貼。主要包括不具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼以及用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究開發(fā)等方面的鼓勵(lì)。共十八頁 二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng) 財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析 財(cái)政補(bǔ)貼可以(ky)改變需求結(jié)構(gòu)； 財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)； 可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化； 共十八頁 財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(shhu)效應(yīng) 財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國家 的經(jīng)濟(jì)政策； 財(cái)政補(bǔ)貼能夠以財(cái)政資金帶動社會資金， 擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)； 財(cái)政補(bǔ)貼可以加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn) 業(yè)升級

4、消除擠出效應(yīng) 對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng) 共十八頁 存在的問題(wnt) 補(bǔ)貼過多過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)重； 截至2014年8月31日，已公布的2537家上市公司上半年實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤1.266萬億元，同比增長10.13%。其中，獲得政府補(bǔ)助超過1億元的上市公司有58家，收到的政府補(bǔ)助總金額為156.09億元，比去年同期多出75.3億元。另：中石油2013年年報(bào)顯示2013年中石油獲得103.47億元的政府補(bǔ)貼共十八頁 長期的補(bǔ)貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響資源(zyun) 配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平 競爭； 不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。 某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了 不合

5、理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。共十八頁 三、我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革 取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼 合理利用(lyng)可訴補(bǔ)貼 用足用好不可訴補(bǔ)貼 調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼 共十八頁 第二節(jié) 稅收支出(zhch) 一、稅收支出的概念與分類 定義：以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類 型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成 的收入損失或放棄的收入。 分類：從稅收支出所發(fā)揮作用的角度 照顧性稅收支出：主要是針對納稅人由于客觀 原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所 采取的照顧性措施。 刺激性稅收支出：主要是用來改變資源配置， 提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定。共十八頁 二、 稅收支出的形式 稅收豁免

6、 ：是指一定期間內(nèi)，對納稅人的某 些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)δ承?活動不納入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。 納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些(yxi)合乎規(guī)定的特殊 支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣 除，以減輕其負(fù)擔(dān)。 共十八頁 稅收抵免：指允許納稅人從其某種合乎獎勵(lì)(jingl) 規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中 扣除，以減輕其稅負(fù)。 有剩余的抵免和沒有剩余的抵免 投資抵免和國外稅收抵免 共十八頁 優(yōu)惠稅率：乃是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較 一般為低得稅率。 延期納稅：允許納稅人對那些合乎規(guī)定的 稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅 額。 盈虧相抵：指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損， 抵消以

7、后年度盈余，以減少其以后年度的 應(yīng)納稅款(shu kun)；或是沖抵其以前年度的盈余， 申請退還以前年度已納的部分稅款。 共十八頁 加速折舊：是指固定資產(chǎn)使用年限的初期(chq)提 列較多的折舊。 退稅：指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退 還。 出口退稅：為鼓勵(lì)出口而給予納稅人的稅款 退還。 再投資退稅：為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤進(jìn) 行再投資，而退還納稅人再投資部分的已納 稅款。共十八頁 三 、稅收支出的預(yù)算控制 非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制：指政府在實(shí)施某 項(xiàng)政策過程中，只是在解決某一特殊的問題時(shí)， 才利用稅收支出并對此加以管理控制。 建立統(tǒng)一的稅收支出帳戶 稅收支出也是政府調(diào)控手段，應(yīng)該(yngg

8、i)像政府通 直接支出所提供的各種補(bǔ)助一樣，賦予同樣 的估價(jià)和控制程序。 共十八頁 通過稅收支出與其他政府干預(yù)措施的比較， 選擇效率較優(yōu)者； 有利于政府開支范圍和規(guī)模的控制。 臨時(shí)性和制度化相結(jié)合的方法 稅收支出與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)難以區(qū)分； 稅收支出成本難以估價(jià)(gji)； 對稅收支出統(tǒng)一賬戶內(nèi)的項(xiàng)目歸類也是不 容易的。 共十八頁內(nèi)容摘要第六章 轉(zhuǎn)移性支出。貼、專項(xiàng)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等。的購買力提供的現(xiàn)金補(bǔ)償(bchng)的一種俗稱。以一定的補(bǔ)貼，配以一定的強(qiáng)制措施強(qiáng)制其以。場決定的均衡價(jià)格購買商品時(shí)所得到的補(bǔ)貼。（3）WTO補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議）的分類：。禁止性的補(bǔ)貼：禁止性補(bǔ)貼在貿(mào)易實(shí)踐中又稱“紅箱補(bǔ)貼”，是指世貿(mào)組織反補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補(bǔ)貼行為?？稍V補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）：是指在一