ERP下的集團財務(wù)管理1

1、八ZHY的E半RP財務(wù)管艾理系統(tǒng)叭ZHY公司伴（簡稱扒“頒ZHY伴”罷）是集航空稗油料的采購哀、運輸、儲挨存、銷售為罷一體，自主胺經(jīng)營、獨立背核算、自負半盈虧、具有艾獨立法人資凹格的經(jīng)濟實敖體。ZHY懊現(xiàn)行的財務(wù)背核算體制為瓣一級法人、挨多級核算管按理，層次結(jié)白構(gòu)為總公司班（集團）、稗地區(qū)公司（叭包括直屬公笆司、合資合靶營公司和股唉份制公司）按、分公司、哎供應(yīng)站。襖作為信息化凹項目之一的胺ZHYER俺P系統(tǒng)，Z愛HY通過招百標最終選擇般了SAP公昂司的R/3鞍作為自己的背企業(yè)管理平鞍臺，并由北拌京民航中天胺科技有限公罷司和IBM把公司做咨詢辦實施。ZH案YERP系礙統(tǒng)一期工程啊在ZHY華扮東地

2、區(qū)公司霸24個點全礙面實施，財般務(wù)會計模塊骯主要包括了伴總帳（GL邦），應(yīng)收帳擺款（AR）笆，應(yīng)付帳款板（AP），皚現(xiàn)金管理及般流動資金預(yù)凹測（TR）叭，成本中心奧會計（CC靶A）和獲利跋能力分析（板CO-PA癌）。該項目隘于2002佰年1月17礙日正式上線把，目前系統(tǒng)頒運行良好。暗w。奧從會計核算艾的角度出發(fā)背，財務(wù)會計巴必須嚴格依熬照國家制定吧的企業(yè)財務(wù)巴準則及會計阿制度和法規(guī)拌進行會計核稗算，并依法疤對外提供相安應(yīng)的財務(wù)報艾表。從長遠耙來看，還應(yīng)伴該符合國際案認可的會計擺準則如GA斑AP及IA拜S。SAP扒 R/3的埃財務(wù)會計模爸塊的設(shè)計除搬了要滿足上阿述的標準外柏，還必須滿疤足ZHY目

3、伴前的一級法板人，多級核艾算體系的需把求。另外，矮隨著市場經(jīng)半濟的發(fā)展，背財務(wù)組織結(jié)瓣構(gòu)的設(shè)計還扳應(yīng)該從靈活阿性方面進行佰考慮、設(shè)計岸，以滿足公絆司組織結(jié)構(gòu)柏的重組和調(diào)懊整。當非直隘屬分公司需要進行獨立笆核算，或地藹區(qū)公司成為翱獨立的法人班時，系統(tǒng)在爸進行調(diào)整后按，能很快適百應(yīng)這些變化礙。版i。礙ZHY組織昂結(jié)構(gòu)的復(fù)雜辦性，決定了俺其會計核算扮體系的復(fù)雜凹程度。目前靶在ZHY表擺面上是二級熬核算，實質(zhì)矮上仍然是三壩級財務(wù)核算般的體制。即叭總公司與地哀區(qū)公司（或哎直屬分公司哎）分別完全巴獨立核算，哀其余分公司熬、供應(yīng)站與皚代表處雖然澳其收入及庫般存全部隸屬熬于相應(yīng)的地唉區(qū)公司（或把直屬分公司靶）

4、，也不在俺當?shù)丶{稅，埃但其他成本疤費用的核算阿也完全是獨隘立的。對于拔ZHY的業(yè)把務(wù)，不僅業(yè)版務(wù)量大，而巴且地域跨度哎廣，在信息澳傳遞的準確八性和及時性拌等都存在很板大的問題。笆由于目前我擺國對成品油愛市場的控制挨非常嚴格，案仍然采用國藹家宏觀調(diào)控罷的管理模式按。而ZHY罷目前的經(jīng)營挨管理比較粗矮放、經(jīng)營意愛識較為淡薄傲，許多與經(jīng)骯營和成本相藹關(guān)的制度還擺沒有建立，熬為適應(yīng)整個襖經(jīng)營環(huán)境的拜不斷市場化稗，加強企業(yè)鞍競爭力，迎藹接入世的挑懊戰(zhàn)，ZHY疤就必須在成隘本費用控制半這一環(huán)節(jié)有辦質(zhì)的飛躍。礙另一方面，盎ZHY盡管百已認識到降皚低庫存的必柏要性，但不暗知壓縮庫存稗的同時，又襖如何保證生拔產(chǎn)

5、的正常進巴行，缺乏有佰力的系統(tǒng)的芭支持和保證熬。熬Z。八在企業(yè)實施百ERP的時辦候，首先要埃建立一個在哀ERP系統(tǒng)爸中可以實現(xiàn)壩的企業(yè)組織皚架構(gòu)模型，藹這個組織架敖構(gòu)模型是基矮于企業(yè)當前隘的組織機構(gòu)爸，根據(jù)企業(yè)扒未來業(yè)務(wù)發(fā)半展的需求以拌及在ERP半系統(tǒng)中實現(xiàn)扮的可能性而白搭建起來的昂?；谀壳鞍偷腪HY的暗核算體系，唉地區(qū)公司作板為獨立核算愛單位，在S澳AP系統(tǒng)中埃設(shè)置為公司芭代碼（即C傲ompan昂y Cod奧e：在SA哎P系統(tǒng)中代澳表一個獨立拔的會計實體澳，皚擁有完整的八會計帳套襖，鞍是對外報送爸法定資產(chǎn)負挨債表/損益矮表的最小單翱位，所有的百憑證都將過拌帳在公司代懊碼層次上）般；對于下屬

6、霸分公司，考哎慮到分公司半作為內(nèi)部核稗算單位，通熬過設(shè)置為業(yè)扒務(wù)范圍（即Busin翱ess A邦rea：搬主要用于企扒業(yè)內(nèi)部管理奧，是創(chuàng)建內(nèi)岸部資產(chǎn)負債凹表和損益表白的組織結(jié)構(gòu)俺）吧，可以產(chǎn)生唉相應(yīng)的報表阿。某些分公耙司需要對外叭送的資產(chǎn)負藹債表與損益背表，也可以般通過此方法百實現(xiàn)。暗W。辦圖1：ZH奧Y集團公司疤的組織架構(gòu)扳圖岸圖1是ZH矮Y集團公司藹的組織架構(gòu)埃圖，華東地俺區(qū)作為獨立斑的公司代碼安進行獨立核按算；從ZH扮Y集團的角叭度來看，在胺整個集團內(nèi)半使用一套會拔計科目表，疤統(tǒng)一了各地骯區(qū)公司的會拔計核算，有斑利于整個Z爸HY集團的伴報表合并及八總公司對下屬企業(yè)的監(jiān)擺控。由于E皚RP數(shù)

7、據(jù)的瓣集成及共享胺，所有客戶版的信用控制盎可全部在集熬團層進行控扒制，將整個半集團的壞帳暗損失減至最斑低。從組織佰結(jié)構(gòu)來看，擺華東地區(qū)公熬司隸屬于Z伴HY集團，艾其下包括各敖分公司，各熬分公司的財扳務(wù)人員按業(yè)骯務(wù)范圍輸入鞍會計憑證，唉從系統(tǒng)中既半可按分公司岸直接產(chǎn)生相拌應(yīng)的帳務(wù)和邦報表，又可愛直接產(chǎn)生整霸個地區(qū)公司芭的帳務(wù)和報骯表，不需象以前那樣向擺地區(qū)公司報拔送軟盤及報矮表。大大節(jié)壩省了信息傳埃遞的時間和岸財務(wù)人員的襖工作量，數(shù)把據(jù)的準確性靶和及時性得八到了保障。澳D。熬圖2：ZH敗Y采購和銷辦售業(yè)務(wù)與財般務(wù)的實時集奧成斑數(shù)據(jù)的準確辦性和及時性八同時體現(xiàn)在霸信息傳遞的絆中間環(huán)節(jié)和半人為修改可

8、百能性的減少盎。規(guī)范化的捌流程需要靠俺系統(tǒng)的實施半才可能會貫吧徹下去，規(guī)辦范的系統(tǒng)將癌信息流集成敗起來。圖2敖是以采購和埃銷售業(yè)務(wù)為盎例，說明系罷統(tǒng)集成后，版不僅明細帳吧與總帳實時案集成，財務(wù)案與其他如采皚購、庫存、罷銷售的實時艾集成，體現(xiàn)佰了ERP系壩統(tǒng)將物流、捌資金流及信罷息流的統(tǒng)一捌性。對公司凹供應(yīng)商而言拜，雖然供應(yīng)凹商的余額最稗終反應(yīng)在財版務(wù)上。各業(yè)盎務(wù)部門在平安時作業(yè)時，拔如航煤的采罷購入庫，在罷SAP R霸/3系統(tǒng)中藹錄入相關(guān)業(yè)唉務(wù)數(shù)據(jù)的同扳時，系統(tǒng)就奧已經(jīng)產(chǎn)生了傲對庫存的自骯動記帳；而伴業(yè)務(wù)單位在懊系統(tǒng)里完成盎發(fā)票校驗的把同時也產(chǎn)生敖了對供應(yīng)商跋應(yīng)付帳款的奧自動記帳。巴同時，由于

9、搬庫存記帳在板ERP系統(tǒng)版中是實時更笆新的，因此靶ZHY在任敖何時候可以邦非常清楚地跋監(jiān)控到各地骯及總的庫存拜情況，為合半理安排庫存敖提供量化的奧支持。另一霸方面，在供斑應(yīng)商明細帳敖中記錄明細半帳每筆交易阿的同時，將澳數(shù)據(jù)實時更瓣新到總帳統(tǒng)板馭帳戶，從皚而確保了總絆帳與明細帳笆的一致性及爸數(shù)據(jù)的準確昂性，因此也無須對帳。澳對公司客戶俺而言，同樣斑要求能實現(xiàn)癌集成一體的柏功能。從客百戶的訂單開鞍始一直到收吧款，都離不藹開對客戶的跋跟蹤管理。吧同樣地，在爸R/3系統(tǒng)皚中，ZHY巴在向各航空邦公司進行銷礙售業(yè)務(wù)的時斑候，系統(tǒng)也辦會自動將銷哀售收入及應(yīng)壩收帳款記帳拌到相應(yīng)的帳版戶中并自動巴結(jié)轉(zhuǎn)該筆銷翱

10、售業(yè)務(wù)的銷芭售成本。這岸樣保證了供藹應(yīng)商和客戶敗最原始的數(shù)昂據(jù)都來自最邦底層，確保澳數(shù)據(jù)的唯一阿性和共同性岸。也只有這芭樣才便于對八供應(yīng)商和客巴戶進行未結(jié)捌清帳逐筆勾八對的科學(xué)管版理。如詳細澳記錄企業(yè)與挨供應(yīng)商和客疤戶之間的每罷筆交易往來瓣，使應(yīng)收帳骯款和應(yīng)付帳扒款明細帳能擺夠及時準確挨地向企業(yè)管靶理者和交易傲伙伴提供所半需報表，同邦時在未結(jié)清柏帳管理的基跋礎(chǔ)上，系統(tǒng)澳自動生成帳邦齡分析，付班款預(yù)測等分按析報表，以壩及面向客戶巴的催款通知艾等。ZHY俺的SAP 哎R/3系統(tǒng)稗在整個供應(yīng)吧鏈上與財務(wù)搬的高度集成艾，不僅大大扳降低了財務(wù)靶往來結(jié)算拔人員的工作拔量百，更重要的伴是提高了數(shù)斑據(jù)的準確性

11、氨，及時性，凹實現(xiàn)了數(shù)據(jù)般的共享，為敖加強對耙供應(yīng)商和客皚戶的科學(xué)管般理提供了堅岸實的基礎(chǔ)。背E。捌資金是企業(yè)襖最寶貴的資敖源，資金管鞍理的目標就霸是要以最低挨的資金成本澳來滿足生產(chǎn)笆經(jīng)營對流動凹資金需要。巴ZHY經(jīng)營啊網(wǎng)點遍布全鞍國，銀行帳班戶數(shù)量眾多半，款項結(jié)算艾十分分散，鞍缺乏有力的俺資金監(jiān)管調(diào)傲度平臺。S暗A(chǔ)P R/傲3的現(xiàn)金管爸理能夠?qū)崟r藹監(jiān)控集團公邦司庫存資金隘和在途資金按狀況，實時監(jiān)控資金收班支流動，準艾確預(yù)測流動扳資金狀況，斑及時發(fā)現(xiàn)資佰金盈余或短拜缺，使管理岸層能合理調(diào)跋配資金投向岸，優(yōu)化資金絆結(jié)構(gòu)，提高爸資金周轉(zhuǎn)率矮，實現(xiàn)資金阿成本效益最扳大化。唉5。藹現(xiàn)金頭寸（襖Cash

12、 哎Posit辦ion）：背通過對開戶愛銀行、銀行帳戶、銀行霸存款會計科爸目的統(tǒng)一設(shè)跋置與管理（愛ZHY使用叭統(tǒng)一的會計盎科目表，下埃屬各公司銀埃行存款帳戶眾多，一個把地區(qū)公司多敗達100多藹個銀行帳戶跋，通過在現(xiàn)扮金管理模塊骯中把銀行帳埃戶與現(xiàn)金管扒理科目一一斑對應(yīng)定義后傲，有效地解八決了按各銀行帳戶單獨疤設(shè)立銀行會扒計科目而使板會計科目表啊繁雜冗長的辦問題），做疤到收支及時斑入帳，對銀氨行回單及時吧清理。管理擺層使用現(xiàn)金矮頭寸報表可罷隨時查看庫拔存資金和在扳途資金狀況挨，利用其敖“敗追溯（Dr柏ill D骯own）懊”愛查詢功能，拜可隨時了解唉各開戶銀行斑、各銀行帳凹戶的資金狀扳況。必要時

13、扒，還可以追拌蹤每一筆資把金收支情況拔（圖3：資罷金匯總藹扳A-現(xiàn)金巴，B-活期捌存款，擺辦瓣東航上海鞍活，工行長霸寧活，芭氨敗憑證項）白。八n。半圖3：ZH盎Y現(xiàn)金頭寸版報表及其追半溯功能擺流動資金預(yù)熬測（Liq安uidit八y For扳ecast跋）：SAP壩 R/3是高度集成的柏系統(tǒng)，其現(xiàn)半金管理可以岸基于財務(wù)憑伴證、銷售訂拔單、采購訂懊單和計劃數(shù)藹據(jù)（如計劃板的人員費用班、稅費支出阿），實時給扳出中期（1班24周）百流動資金預(yù)辦測，及時發(fā)隘現(xiàn)資金盈余壩或短缺，讓奧管理層能合頒理調(diào)配或籌奧措資金。通敖過對基于銷啊售訂單、采伴購訂單、應(yīng)搬收帳款、應(yīng)岸收票據(jù)、應(yīng)頒付帳款、應(yīng)芭付票據(jù)、銀安行存

14、款、資敗金計劃等形隘成的資金流笆動進行分類藹（如：國內(nèi)襖/國外），八并對每種類型進一步分辦組，利用敗“昂追溯岸”瓣查詢功能，伴讓管理層更伴深入、更清隘晰了解資金氨流動狀況。靶q。阿增收節(jié)支是頒增加利潤的擺基本方法。啊在目前ZH氨Y收入來源版較為固定的啊情況下，如辦何降低成本扮是企業(yè)管理班工作中的重壩要方面。在盎華東公司的佰經(jīng)營成本與癌經(jīng)營費用中跋，存在著公敗司本身不可胺控的因素，啊但也有一些巴是可控的因白素。由于對頒這些可控及哀不可控因素扒的影響缺乏疤細致的量化愛分析，影響案了進一步對班各項成本及罷經(jīng)營費用的叭控制。奧P。扮在華東公司懊，由于以前澳部分部門費背用的核算工斑作量較大，敗只能通過在

15、岸憑證摘要內(nèi)絆標注部門及唉費用類別來霸劃分部門費扳用。地區(qū)公礙司費用記帳哀不核算到部瓣門，沒有辦罷法對部門發(fā)巴生費用進行八跟蹤、與監(jiān)半控。無法與敗年底費用預(yù)拌算計劃做比搬較。因此，擺每年的費用啊預(yù)算計劃需拌要憑經(jīng)驗制擺定，沒有具柏體的以前年翱度費用數(shù)字跋作依據(jù)。哎針對以上問叭題實施管理辦會計中的成拔本中心會計白和獲利能力叭分析，可以安很好地滿足礙ZHY目前案采用的一級案法人、多級安核算、多級扳管理的管理奧模式。拌P。成本中心會藹計幫助用戶伴細化企業(yè)的艾各項費用，擺通過對成本矮中心的各項版費用進行事敖前的計劃、辦事后歸集及矮合理的攤配凹，通過對各扮成本中心的盎考核，對各藹項費用進行隘合理、有效懊

16、地控制。對爸于ZHY來埃說，管理階礙層需要了解斑整個集團的隘所有成本、靶費用，因此耙所有的公司挨代碼都是分鞍配給同一個版成本控制范吧圍，所有的巴成本中心全案部都隸屬于挨此成本控制巴范圍中。對芭有相應(yīng)權(quán)限的人而言，白可從不同層爸次去了解該壩層面以下的把所有成本中胺心發(fā)生的成暗本、費用。芭而未來的成敖本費用控制昂結(jié)構(gòu)可以按巴照ZHY的耙組織結(jié)構(gòu)來骯定義。如：絆在總部，可拔以用大的部艾門作為成本拌中心組，其鞍下屬的小部疤門作為成本熬中心；在華矮東地區(qū)公司佰，則可以用胺分公司作為罷成本中心組拜，其下屬的吧供應(yīng)站作為奧成本中心，背或供應(yīng)站再跋作為小的成俺本中心組，爸供應(yīng)站的各叭部門再細分拜為成本中心罷。

17、如此一來頒，便可以考拌核到每一級暗的各項成本唉費用，分析耙費用的構(gòu)成氨，從中找到傲可改善之處胺，并可以在笆成本中心會芭計中針對各暗個部門的成翱本費用項目巴進行年度計把劃，計劃的板總金額是由皚年度預(yù)算的斑總額分解到絆每月。根據(jù)疤月度計劃與骯實際費用發(fā)藹生的比較可般以得到年度拔預(yù)算的執(zhí)行半情況。費用柏計劃和預(yù)算安在年初經(jīng)總扒公司審批后罷錄入系統(tǒng)。佰系統(tǒng)在年初版應(yīng)建立兩個稗費用計劃的搬版本，一個記錄年初計版劃的狀態(tài)，拔另一個版本奧記錄年中不按斷修改的狀爸態(tài)。年終通艾過兩個計劃哀版本的比較白，可以清楚按分析費用計拔劃和預(yù)算的頒執(zhí)行情況。跋成本中心的芭費用主要是佰從SAP 伴R/3的其霸他模塊記帳昂后，

18、根據(jù)成皚本要素（費懊用類科目）骯對應(yīng)的成本敗中心，自動八記入到成本傲中心模塊。骯因此費用的叭歸集主要是敗在財務(wù)會計稗（FI）中案進行。通過哀在成本控制八（CO）中哀分配（案Distr般ibuti般on案）和分攤（笆Asses叭sment奧）的方法，扮實現(xiàn)合理的襖費用歸集，頒滿足內(nèi)部費哎用控制的需霸要。按F。暗獲利分析是澳企業(yè)管理層爸對細分市場佰（M八arket叭 頒S案egmen安ts背）進行分析艾評估的重要哀的管理會計藹工具。通過霸對銷售收入扒、成本、利頒潤和邊際貢八獻的分析，愛來評估由產(chǎn)俺品（產(chǎn)品類叭型、產(chǎn)品組挨）、客戶（跋類型、國家把、地區(qū)）、叭戰(zhàn)略組織（艾公司、業(yè)務(wù)挨范圍、銷售礙機構(gòu)、

19、銷售翱方式）的組柏合劃分的細辦分市場?？砂┮詮氖袌鰧?dǎo)奧向的視角為癌公司的銷售癌、市場、計凹劃、財務(wù)等疤管理部門的芭決策提供必隘要的信息。耙經(jīng)營范圍（安Opera案ting 拔Conce矮rn）是獲絆利分析的最高組織結(jié)構(gòu)岸，它界定了稗市場獲利分柏析的范圍。壩ZHY所有盎公司（總部拌、地區(qū)公司吧、直屬分公搬司）都屬于爸同一個經(jīng)營敗范圍。靶Q。隘ZHY的安獲利能力分吧析系統(tǒng)可以辦對每筆業(yè)務(wù)凹的收入、成吧本、直接費佰用進行直觀傲統(tǒng)計，形成斑各筆業(yè)務(wù)的斑考核毛利。斑利用這些數(shù)稗據(jù)，結(jié)合公昂共費用的各澳級分攤，可礙以對每筆業(yè)叭務(wù)、每個業(yè)耙務(wù)部門的邊哀際貢獻、凈叭利潤情況進霸行分析。它唉可以從業(yè)務(wù)把的各個方

20、面把（如產(chǎn)品、般客戶、訂單奧和它們的任唉意組合）及白任何組織單礙元（比如銷版售組織、銷癌售區(qū)域或業(yè)俺務(wù)領(lǐng)域）對隘它們的毛貢爸獻或?qū)?jīng)營擺利潤的總體氨貢獻進行分扮析。關(guān)于獲擺利情況的信暗息構(gòu)成了定俺價、選擇客岸戶、決定合癌同條款、控八制數(shù)量、選壩擇分銷渠道疤及促銷的決翱策依據(jù)。對哎于ZHY來哀說，其企業(yè)哀性質(zhì)比較特吧殊，商品價挨格、客戶基稗本都是確定罷的，則可以壩基于帳戶進霸行利潤分析絆：所有的特襖征值都建立癌在帳戶的基俺礎(chǔ)上，與財鞍務(wù)會計的數(shù)拔據(jù)相集成。稗獲利能力分頒析中的計劃半功能，可以奧與其他模塊盎的計劃功能愛相集成。Z般HY在計劃傲編制時，基笆于帳戶進行罷分析的計劃八編制可以與襖財務(wù)會計

21、、佰成本中心會矮計及內(nèi)部訂胺單互相對應(yīng)埃，并能根據(jù)在系統(tǒng)中定百義的組織結(jié)哎構(gòu)，實現(xiàn)計把劃的逐級分霸配或匯總。芭在獲利能力分析中，系班統(tǒng)提供了面八向?qū)υ挼?、巴高度靈活的敖信息系統(tǒng)，叭可以方便地矮分析和評價擺獲利分析模八塊中的數(shù)據(jù)暗。同時也可霸以根據(jù)ZH絆Y的實際情襖況，在系統(tǒng)襖中進行報表巴開發(fā)。壩H。盎綜上所述芭ZHY傲及華東地區(qū)伴公司內(nèi)部控襖制稗的關(guān)鍵在于佰通過對俺管理會計壩信息的把握礙，稗通過對ZH捌YERP系捌統(tǒng)的建設(shè)基埃本建立了全辦面預(yù)測、計疤劃、控制、霸核算、分析阿和考評制度襖，有效降低凹經(jīng)營管理費隘用。主要體罷現(xiàn)在奧以下澳四邦個方面：按3。昂管理會計的邦數(shù)據(jù)，基本罷上都來自于哎SAP R爸/3的其他般模塊，要得奧到管理會計翱的相關(guān)報表昂，必須保證捌基礎(chǔ)數(shù)據(jù)擺及時、準確隘地錄入系統(tǒng)懊。捌S。俺所有的成本藹、費用、收骯入必須進行挨合理地歸集搬及分配。佰通過計劃與暗實際的對比辦分析，找出拜降低費用的頒控制點。頒在日常的管傲理工作中不叭斷更新管理胺理念，開拓骯視野，強化鞍管理制度。八幾乎所有的笆公司都遇到拜這樣的問題壩：在期末，伴尤其是年末辦的時候，財皚務(wù)報表的編懊制都成為各巴公司的重中拌之重的任務(wù)擺。ZHY也盎是一樣，在伴沒有實施E班RP項目之搬前，其報表扮的編制也是伴非常復(fù)雜，愛而且需要逐芭級上報匯總