應(yīng)收賬款管理及風險(共18頁)

1、淺析企業(yè)(qy)應(yīng)收帳款管理及其風險(fngxin)防范摘 要在激烈的市場競爭下，企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的風險在不斷增加。通過研究我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對導致企業(yè)應(yīng)收賬款風險的形成因素進行總結(jié)并了解如何管理(gunl)賒銷形成的債權(quán), 成為企業(yè)必須面對的情況。針對具有代表性的信用風險因素提出實際性的解決措施，并提出了防范措施。使企業(yè)能夠?qū)蛻粜庞酶玫卣莆眨瑥亩軌驅(qū)?yīng)收賬款的風險進行有效地防范。從加強企業(yè)信用政策的管理、謹慎選擇結(jié)算方式等方面描述了企業(yè)如何對應(yīng)收賬款進行有效管理以及防范應(yīng)收賬款風險的措施。近些年來，由于我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)信用過度擴展，導致中小企業(yè)的應(yīng)收賬款比例不斷增大。當前

2、國內(nèi)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下，回收程度偏低。而應(yīng)收賬款的增加和質(zhì)量的降低必然導致其中一部分應(yīng)收賬款的呆賬壞賬的產(chǎn)生，這些應(yīng)收賬款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實際質(zhì)量降低，嚴重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟的正常運行。本文針對我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生大量呆賬、壞賬的問題，從應(yīng)收賬款的定義及形成原因談起，合理看待應(yīng)收賬款給中小企業(yè)帶來的正面影響和負面影響，著重分析了當前我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的一些問題及其成因，并根據(jù)問題提出了我國中小企業(yè)在金融危機背景下實現(xiàn)應(yīng)收賬款有效管理的策略，以防范企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中的風險。并針對我國企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)

3、生大量呆賬、壞賬問題，以及防范應(yīng)收賬款的風險提出了具體的改善對策及建議，。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款(zhn kun) 信用風險 管理(gunl) 防范措施目錄(ml)序言(xyn) 一、應(yīng)收賬款(zhn kun)管理概述（一）應(yīng)收帳款管理的效應(yīng)1、應(yīng)收賬款的正面效應(yīng)2、應(yīng)收賬款的負面效應(yīng)（二）應(yīng)收帳款的風險因素分析1、應(yīng)收賬款風險的含義2、應(yīng)收賬款風險的主要影響因素二、我國企業(yè)應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀及風險分析三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理及風險防范的措施（一）加強應(yīng)收賬款管理的措施1、制定合理的信用政策（1）信用標準（2）信用條件（3）收賬政策(zhngc)2、謹慎選擇(xunz)結(jié)算方式3、明確應(yīng)收賬款的管理

4、(gunl)部門并改善管理制度4、建立切實可行的對賬制度（二）防范應(yīng)收賬款風險的措施1、信用風險管理2、轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收帳款風險3、加強內(nèi)部控制制度4、控制應(yīng)收賬款的賒銷額度結(jié)束語參考文獻序 言應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應(yīng)收賬款進行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè) HYPERLINK /zhongjizhicheng/ t _blank 財務(wù)管理的重要組成部分。應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然

5、可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)(zhuzhun)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風險降到最小 總之，企業(yè)的經(jīng)營活動離不開賒銷，也就必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因此，總會產(chǎn)生由一定的資金回籠困難而帶來的風險。但是，我們有理由相信，只要采取相應(yīng)的對策，做到目標明確、制度完善、管理到位等措施，就可以降低應(yīng)收賬款帶來的風險，最終(zu zhn)提高企業(yè)的經(jīng)營效益。應(yīng)收賬款是企業(yè)資本(zbn)運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個

6、人應(yīng)收取的款項，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來損害，而且會加大企業(yè)的財務(wù)和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風險。應(yīng)收帳款管理概述（一）應(yīng)收賬款管理的效應(yīng)1、應(yīng)收賬款的正面效應(yīng)首先，應(yīng)收賬款擴大企業(yè)銷售量，增加企業(yè)銷售收入，增強企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷成為促進銷售的重要方式之一。對于在銀根

7、緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷有明顯的促銷作用，有利于企業(yè)擴大市場占有量，擴大客戶源，尤其對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。其次，應(yīng)收賬款降低存貨風險和管理開支。企業(yè)在持有產(chǎn)成品存貨時，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)如果進行賒銷，會減少企業(yè)現(xiàn)有庫存量，則無需上述支出。另外，隨著市場環(huán)境的變化，產(chǎn)成品存貨也存在貶值的可能性，會存在潛在風險。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約相關(guān)的開支。2、應(yīng)收賬款(zhn kun)的負面效應(yīng)近年來，應(yīng)收賬款已成為困擾企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重大問題，對企業(yè)的不利(bl)影響

8、集中表現(xiàn)在：降低資金使用效率，增加了企業(yè)成本。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，勢必造成(zo chn)沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。此外，應(yīng)收賬款增加還會造成機會成本，對應(yīng)收賬款的管理成本以及壞賬成本增加?？浯罅似髽I(yè)經(jīng)營成果。我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的收入全部記入當期收入。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然

9、使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，若企業(yè)一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式，勢必造成應(yīng)收賬款的風險的增加，同時并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加。反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。影響企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了

10、企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。（二）應(yīng)收帳款的風險因素(yn s)分析1.應(yīng)收賬款風險(fngxin)的含義應(yīng)收賬款的風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時的不可預(yù)見性，從而導致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額(sh )上具

11、有不確定性。簡而言之，應(yīng)收賬款的風險包括應(yīng)收賬款回收時間上的風險和應(yīng)收賬款回收金額上的風險。2.應(yīng)收賬款風險的主要影響因素（1）信用管理體系不完善目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度十分不健全，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構(gòu)，企業(yè)則很少進行，企業(yè)未對應(yīng)收賬款風險程度進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風險。（2）企業(yè)防范風險意識薄弱現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，大量運用商業(yè)信用促銷。在事先未對付款人資信度深入調(diào)查的情況下，與客戶簽訂賒銷合同，并給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產(chǎn)生了賬

12、面的高收入、高利潤。盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風險。（3）內(nèi)部控制制度不健全在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門之間往往缺乏及時的溝通，各行其是，使得銷售與核算脫節(jié)。銷售部門的人只注重自己的銷售數(shù)量，因為銷售人員的工資報酬只與銷售指標掛鉤，未將資金回籠納入考核；財務(wù)部門只管記賬，不進行賬齡分析，沒有確認銷售收入是否真正收回。這樣銷售部門的人不能掌握購貨單位的欠款情況，財務(wù)部門的人由于長期賬目不清，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制漏洞百出。（4）企業(yè)(qy)法制觀念淡薄許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，在一些合同糾紛中沒有能夠及時的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不

13、注重信用企業(yè)的拖欠行為(xngwi)，導致一些賬款無法及時收回。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，由于地方保護、關(guān)系網(wǎng)的存在以及訴訟的成本效益反差等原因，不愿通過法律手段維護自身的合法權(quán)益。這樣就無法從企業(yè)內(nèi)部堵住應(yīng)收賬款產(chǎn)生的人為因素，影響企業(yè)的長遠利益。我國企業(yè)(qy)應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀及風險分析 從大的方面來看,根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達到50%以上，遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而我國這一比率高達60%以上。從以上觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以看到我國應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢頭，且在流動資金中所占

14、比例較高、逾期應(yīng)收賬款比例過高，應(yīng)收賬款的問題日益嚴重。因此對應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中越來越重要的問題。從小的方面來看,筆者接觸到的一家甲公司是一家五星級酒店，主要提供住宿餐飲會議等服務(wù)。由于近幾年新開酒店日益增多，市場份額也被大大削落，競爭壓力加大。公司為了搶占市場份額，擴大市場占有率，決定放寬信用申請條件，拓寬銷售渠道。讓銷售人員大量的采用賒銷的方式推銷自己的產(chǎn)品。但是在酒店為客戶提供完服務(wù)后，發(fā)現(xiàn)清算賬目與回收帳款出現(xiàn)了問題。原因是銷售人員為了完成銷售指標，貪功冒進，忽視了合作者的財務(wù)和信用狀況，簽訂的合同也更加有利于對方，具體表現(xiàn)在:有的銷售人員在簽訂合同的時候，合同中對于

15、還款方式、還款的期限和條件的規(guī)定模糊不清；合同中對于付款的方式和期限規(guī)定不清；客戶明顯信譽欠佳，或者財務(wù)狀況惡化，但是在簽訂合同時卻沒有把這些風險考慮進去，沒有采取必要的防范措施。公司的銷售人員代表著公司的意志，他的作為的法律后果最終要由公司來承擔。有些情況下，銷售人員在沒有公司明確授權(quán)或者授權(quán)不清的情況下，為了追求銷售額，武斷的答應(yīng)客戶的某些條件，比如說，還款條件、還款日期、還款方式等等，一旦履行合同出現(xiàn)了爭議，對方遲遲不付款，公司在應(yīng)收賬款的收賬方面的問題凸顯出來,使企業(yè)蒙受損失的風險也就加大了?？傊?，應(yīng)收賬款管理不善(bshn)直接引發(fā)的風險是貨款(hukun)的安全性變差，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

16、速度(sd)減慢，賬齡延長，最終產(chǎn)生壞帳，致使企業(yè)蒙受損失。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理及風險防范的措施（一）加強應(yīng)收賬款管理的措施1、制定合理的信用政策賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。有關(guān) HYPERLINK /zhuant

17、i/diaocha/ t _blank 調(diào)查表明,真正的賒銷風險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容:信用標準、信用條件、收賬政策。 （1）信用標準 信用標準：是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果顧客達不到信用標準,便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級, 決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù),企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素:(1)同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中,企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位,保持并不斷擴大市場占有率,如果對手很強,

18、企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準;反之,信用標準可以相應(yīng)嚴格一些。(2)企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力,就可以以較低的信用標準提高競爭力,爭取客戶,擴大賒銷;反之,應(yīng)選擇較高的標準以降低違約的風險程度。(3)客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的高低取決于五個因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡稱5C系統(tǒng):品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性,主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負債的比例關(guān)系。資本。指客戶的經(jīng)濟實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣。

19、是客戶償付債務(wù)的最終保證。抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時,企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應(yīng)慎之又慎。 如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標準。（2）信用(xnyng)條件 一旦企業(yè)決定給予(jy)客戶信用優(yōu)惠時,就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受(jishu)客戶信用定單時所做出的要求,主要包括信用

20、期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。a信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少,給企業(yè)帶來不良后果。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當?shù)男庞闷?。b折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行同期貸款利息而定。c現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣

21、成本。 當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風險更低。 （3）收賬政策(zhngc) 企業(yè)如果采用(ciyng)積極的收賬政策,可能(knn

22、g)會減少應(yīng)收賬款 HYPERLINK /web/licai/ t _blank 投資,減少壞賬損失,但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策,則可減少收賬費用,但卻會增加應(yīng)收賬款投資,增加壞賬損失,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外,還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函,進一步可通過電話催收,如再無效,企業(yè)的收賬員可直接與客戶面談,若證實客戶確實遇到暫時困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān),以便收回較多的應(yīng)收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進行拖欠,則有必要采取法律行

23、動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護企業(yè)利益。2、謹慎選擇結(jié)算方式在充分調(diào)查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶,企業(yè)可適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風險。3、明確應(yīng)收賬款的管理部門并改善管理制度由于企業(yè)面臨著

24、殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒有認真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應(yīng)定期

25、對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 賬務(wù)處理比較清楚,但對具體客戶情況并不了解,簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見

26、,在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款,建立起適合自身特點的信用管理制度。企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。4、建立(jinl)切實

27、可行的對賬制度應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限(qxin)等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應(yīng)該及時糾正。在進行對賬工作時,企業(yè)(qy)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對,并由雙方當事人簽章,作為有效的對賬依據(jù);如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共

28、同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。（二）防范(fngfn)應(yīng)收賬款風險(fngxin)的措施1、信用風險管理(gunl)應(yīng)收賬款作為一種以商業(yè)信用進行賒銷的銷售方式，加強企業(yè)信用風險管理，制定正確的信用政策，成為防范應(yīng)收賬款風險的主要措施。借鑒銀行信用風險管理的經(jīng)驗，本文提出對應(yīng)收賬款風險進行管理的措施。（1）信用風險識別企業(yè)應(yīng)收帳款信用風險識別主要包括對企業(yè)的基本

29、信息分析，財務(wù)狀況分析以及非財務(wù)因素分析?；拘畔⒎治鲋饕欠治隹蛻舻淖再Y金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍以及盈利情況、有無違規(guī)記錄、企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平等。財務(wù)分析是分析客戶的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況，主要包括：財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。非財務(wù)因素分析是對管理層、生產(chǎn)和經(jīng)營風險，宏觀經(jīng)濟和自然環(huán)境等可能給應(yīng)收賬款債務(wù)人帶來意外風險的因素進行分析。（2）信用風險計量對應(yīng)收賬款債務(wù)人的信用風險計量建立在信用風險識別的基礎(chǔ)之上，包括專家判斷法、杜邦分析法和信用評分法。專家判斷法又稱為專家系統(tǒng)，是通過一些從事應(yīng)收賬款管理工作的人員在長期工作中經(jīng)過總結(jié)發(fā)展并完善起來的傳統(tǒng)信用分析方

30、法。杜邦分析法是利用幾種主要的財務(wù)比率之間的關(guān)系綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況。信用評分法則是對財務(wù)狀況和信用情況進行評分，然后進行加權(quán)平均，得出顧客的信用分數(shù)，并以此進行信用評估的一種方法。(3)信用風險控制(kngzh)首先，企業(yè)應(yīng)該制定一個總的信用控制(kngzh)額度。這個信用控制額度可以參考多種依據(jù)來制定，如企業(yè)全年利潤的百分比，企業(yè)凈資產(chǎn)的百分比，或其他參考標準。其次，根據(jù)客戶的不同情況，企業(yè)還需制定相應(yīng)的信用政策。具體包括：信用條件、信用標準、恰當?shù)男庞妙~度。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低

31、標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個(y )基本判別標準。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。2、轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收帳款風險（1）抵押應(yīng)收賬款借款該項業(yè)務(wù)類似于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔保從金融機構(gòu)預(yù)先取得貸款，等到客戶支付所欠貨款時，再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。(2)應(yīng)收帳款讓售即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門收購應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預(yù)給讓售方的款項中抵扣。客戶到期的應(yīng)收帳款，直接支付給金融公司，同時承擔壞帳風險。企業(yè)采用該方式

32、，可通過金融公司要對客戶的資信調(diào)查，為企業(yè)是否進行賒銷提供了專業(yè)咨詢。并且金融公司信息靈活、專業(yè)化程度高，更加有利于壞帳的收回。因此，此方式對企業(yè)而言是較靈活的一種融資方式。（3）應(yīng)收賬款保險企業(yè)為了避免大額壞賬損失的產(chǎn)生，可以向保險公司辦理(bnl)信用保險，保險公司可以在規(guī)定限額內(nèi)代為承擔80%90%的損失，但保險費高低要依據(jù)賬款的風險程度確定，由于風險程度這一指標受眾多因素影響，不能由雙方主觀認定，所以需有中介公司提供相關(guān)評估結(jié)果。這種方法，手續(xù)復雜，成本較高，所以目前經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)不經(jīng)常使用，一般涉及風險和金額都很大的交易時會用到，但這仍是一種(y zhn)回收賬款的發(fā)展趨勢。3、

33、加強內(nèi)部(nib)控制制度(1)建立和完善清理應(yīng)收賬款工作責任制度企業(yè)要切實加強對清理應(yīng)收賬款工作的領(lǐng)導，健全和完善相應(yīng)的工作責任制度。企業(yè)管理部門應(yīng)對銷售回款質(zhì)量進行考核，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款所有明細余額的增減變化進行分析，并將結(jié)果報考核部門。經(jīng)辦人員要對自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務(wù)進行時候監(jiān)督，直至收回資金為止。在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況。同時，作為擔負清欠重任的財務(wù)與銷售兩個部門應(yīng)進一步加強協(xié)作與配合，作好應(yīng)收賬款的函證確認工作，避免因超過訴訟實效期而造成的經(jīng)濟損失。（2）建立賒銷審批制度實行應(yīng)收賬款的責任管理。企業(yè)應(yīng)實行“誰審批，誰管理，誰負責”的制度，對每一筆

34、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責任人，以便應(yīng)收賬款的及時回收，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)可以根據(jù)自身的特點和管理方式，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，個經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批業(yè)務(wù)，超過審批權(quán)限范圍的必須請示省一級領(lǐng)導同意后，方可批準，金額特別巨大的，須報請企業(yè)最高領(lǐng)導批準。（3）建立壞賬準備金制度在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)與企業(yè)之間將發(fā)生大量的商業(yè)信用，存在著應(yīng)收賬款收不回來的風險，即壞賬損失。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求，從謹慎性原則出發(fā)，考慮企業(yè)的潛在風險，企業(yè)應(yīng)建立壞賬準備金制度。企業(yè)可以預(yù)先按一定標準提取壞賬準備金，從而避免由于壞賬損失引起的企業(yè)生產(chǎn)和財務(wù)收支的困難。建立壞

35、賬準備金制度有助于提高企業(yè)應(yīng)負風險和參與市場競爭的能力，有助于準確反映企業(yè)經(jīng)濟效益，有助于防止?jié)撎澓腿莻倪B續(xù)發(fā)生。（4）健全(jin qun)內(nèi)部審計制度在會計核算上，應(yīng)對應(yīng)收賬款實行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收賬款發(fā)生的時間先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)量(zhling)、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理，進行特殊管理。在財務(wù)制度上,要建立切實可行的對賬制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款(zhn kun)定期進行核對，有必要每天都核對。特殊情況由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；若發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理。4、控制應(yīng)收賬款的賒銷額度賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務(wù)進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之