某集團內(nèi)部審計工作手冊范本

1、38/38XX集團部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期批準日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改容修改人審核人批準人目錄部審計組織架構(gòu)、職責權(quán)限與行為準則部審計組織架構(gòu) 3部審計職責權(quán)限 3部審計行為準則 5部審計工作程序部審計項目角色分工、崗位職責 7部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程 9部審計項目類型與工作程序2.3.1部審計項目類型 10 2.3.2部審計項目通用工作程序 122.3.3 A類部審計項目工作程序 132.3.4 B類部審計項目工作程序 282.3.5 C類部審計項目工作程序 292.3.6 D類部審計項目工作程序 312.3.7 E類部審計項目工作程序 322.3.8 F類控自我評估項目工

2、作程序 352.3.9 F類部審計項目質(zhì)量檢查工作程序 36部審計方法與審計取證規(guī)要點 39部審計工作底稿書寫規(guī) 45部審計評估標準5.1缺陷風險等級與評估標準 515.2流程風險等級與評估標準 515.3部審計配合度等級與評估標準 526 部審計工作手冊維護機制 54部審計組織架構(gòu)、職責權(quán)限與行為準則部審計組織架構(gòu)1.1.1集團審計部負責履行部審計組織職責與系統(tǒng)建設(shè)與運行。部審計業(yè)務(wù)行政管理向集團總裁匯報；部審計業(yè)務(wù)成果向集團董事會審計委員會匯報；1.1.2隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，部審計組織將進行適時調(diào)整與優(yōu)化。1.1.3集團審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細分為財務(wù)組、綜合

3、組以與項目工程組。1.2部審計職責權(quán)限1.2.1部審計的職責是通過開展部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全與持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，幫助董事會和審計委員會履行其負有的部控制監(jiān)督責任，為公司長期與有效經(jīng)營管理提供合理的保障。部審計具體職責包括：1）計劃、組織開展部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、部管控審計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責任審計、重大事項審計、舞弊審計；2）根據(jù)需要適當開展部審計咨詢活動，包括但不限于：制度與流程控制點的設(shè)計與優(yōu)化、管理咨詢與建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風險管理與部控制相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2集團審計部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有

4、關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)抄送集團審計部負責人；公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，可以根據(jù)需要邀請集團審計部負責人或其委派管理人員參加； 1.2.3 集團審計部負責定期向集團董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結(jié)果，包括但不限于：部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告(待建立IT審計組)；控缺陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；部控制狀況分析季度匯報；年度部控制評估報告；1.2.4 集團審計部負責建立并維護審計考核指標體系；對集團與下屬公司審計責任人實施審計績效考核，促進提升公司部控制質(zhì)量，保持良好的部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5 根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，部審計

5、驗證活動實施的側(cè)重類型不同，目前主要的驗證活動為部管控審計，即對集團與下屬各公司各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風險管理與部控制進行獨立驗證與評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理等；1.2.6 為有效履行部審計職責，集團審計部可以根據(jù)董事會批準的年度審計計劃，在職責圍，自主確定審計項目與被審計單位，根據(jù)需要委派部審計項目組對有關(guān)單位或特定事項實施部審計； 1.2.7 在履行部審計職責時，部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標，在預(yù)定的審計圍實施部審計。如有必要并經(jīng)批準，可調(diào)整審計目標，擴大審計圍，或進行追溯、延伸審計；在部審計實施過程中，除特別限

6、定外，受委派的部審計項目組人員具有與委派其工作的集團審計部同等的審計權(quán)限；1.2.8 在開展部審計工作時，部審計項目組有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進行工作流程測試；有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當如實向部審計人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問應(yīng)作筆錄，并由部審計人員和被詢問人員簽署；1.2.9 進行部審計時，被審計單位應(yīng)當按照集團審計部規(guī)定的期限和要求，向部審計項目組報送、提供與部審計容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的部審計人員在其授權(quán)圍可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要

7、、工作計劃和總結(jié)等部文件資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位與人員信息檔案等資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等文件資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關(guān)的資料與應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行部審計職責時，部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進經(jīng)營管理與追究有關(guān)人員責任的建議，并報告公司董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作的行為；2）提供虛假信

8、息、拒絕提供審計資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以與其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關(guān)的資料；4) 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；5) 其他違反公司部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。1.3 部審計行為準則1.3.1 為了加強部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴肅審計紀律，在我司員工手冊要求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準則。部審計人員需在遵守員工手冊要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準則約束自身行為；1.3.2 本準則和規(guī)所稱部審計人員職業(yè)道德，是指XX集團審計部門審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任；1.3.3部審計人員應(yīng)當依照法律規(guī)定的職責、權(quán)限和程序

9、，進行審計工作，并遵守IIA相關(guān)準則；1.3.4部審計人員一般準則的主要容是：1）審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；2）審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他管理部門和被審計單位與個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到實事，客觀公正，不得偏袒任何一方；4）審計人員應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊焽氖马棸l(fā)表審計意見；5）審計人

10、員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負有的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的；6）審計人員應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)以與審計工作紀律和廉政紀律；1.3.5部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當遵守下列部審計工作紀律：1）不準由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費；2）不準參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準接受被審計公司/部門/單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券；4）不準在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；5）不準利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和部信息，為自

11、己和他人謀利；1.3.6部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀律，由所在審計部門進行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀律處分；1.3.7公司各部門/單位對于集團審計部部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于部審計人員違反上述行為準則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進行舉報。舉報： ；舉報： （待確認）1.3.8 本準則由集團審計部門負責解釋。部審計工作程序部審計項目角色分工、崗位職責部審計業(yè)務(wù)的開展主要采取項目制的運作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進行項目管理與具體操作。實施部審計項目時，審計項目角色與分工按項目需要進行專門委任，一般情況下，審計項目角色分工與職責說明如下：2.1.1 審計項目所

12、有人 - 審計項目實施總負責人對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團審計部總監(jiān)審計項目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo) 集團總裁審計項目角色職責說明：負責審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計圍、任命審計項目經(jīng)理與主管，審計項目關(guān)鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批審計實施大綱與方案；簽發(fā)審計通知書與資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)與審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標準；審核審計報告，包括審定缺陷等級與審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。2.1.2 審計項目經(jīng)理- 審計項目執(zhí)行管理總體負責人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項目角色匯報對象：審計項目所有人審計項目角色職責說明：負責計劃

13、管理與審計資源的分工，負責與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢查人與審核人，負責與審計所有人與時溝通匯報項目進展與異常情況，保障審計項目按計劃有序?qū)嵤?。審核人負責審計項目方案的編制與底稿的審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風險。具體職責包括但不限于：準備、收集被審計單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項目所有人確認最終審計圍（包括：審計流程、審計周期等）；確定項目關(guān)鍵時間節(jié)點（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首末次溝通會日期、報告日期等），并在項目實施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點予以跟蹤與監(jiān)控，確保項目按時完成；在項目實施過程中參與并督促項目成員與時準確地于審計底稿中進行系統(tǒng)錄入。與時審

14、閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定與監(jiān)督相關(guān)人員進行跟進；指導(dǎo)/審閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；項目實施過程中指導(dǎo)項目執(zhí)行人員實施審計工作；參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項目執(zhí)行人員確認審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷的判定與整改標準的認定進行復(fù)核；與項目所有人報告項目總體進度與各重大主要缺陷情況；審閱審計詳細報告初稿；根據(jù)與項目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計結(jié)果草擬與修訂審計工作大簡報（若需要）；項目結(jié)束后進行項目實施狀況總結(jié)；2.1.3審計項目主管 -審計項目執(zhí)行管理分項負責人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理審計項目角色職責說明：計劃階段進行項

15、目總體控制環(huán)境分析、確認被審計單位聯(lián)絡(luò)人員與風控責任人；項目調(diào)研階段，負責與被審計單位聯(lián)絡(luò)人進行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項目組進駐項目現(xiàn)場進行審計；項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進行階段，總結(jié)各項目執(zhí)行人員工作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負責人匯報工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)負責人員準時到場。安排、監(jiān)督與檢查項目團隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；項目結(jié)束后負責統(tǒng)籌項目費用與組織總結(jié)本次項目工作；完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作與相關(guān)底稿審核工作），并

16、與時歸檔；在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)負責人員保持持續(xù)有效地溝通。與時準確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序地進行。2.1.4 審計人員 - 審計項目執(zhí)行人員對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員與審計專員審計項目角色匯報對象：審計項目主管審計項目角色職責說明：就具體的審計流程編寫審計方案初稿；執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；參加首/末次溝通會，準備并匯總會議資料；編寫缺陷清單，編寫審計報告；對于所分配的審計工作與時錄入審計底稿,與時準確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工作底稿的復(fù)核意見。2.2 部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程2.2.1部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程是根據(jù)公司治理

17、與部控制要求，并遵循經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計責任進行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺陷跟蹤與風控責任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域與60個流程；2.2.2根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展與組織職責的變化，集團審計部每年會對部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程進行更新和維護；現(xiàn)階段部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程劃分如下：表1-01公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)0013船舶購置02財務(wù)資金003財務(wù)資金0014貨幣資金0015

18、會計管理0016稅務(wù)管理 0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04 信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032 IT戰(zhàn)略與規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)與實施0034備份管理和機房管理0035數(shù)據(jù)安全與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置與關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護0037系統(tǒng)賬號權(quán)限管理05 運營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選

19、煤管理、0042安全管理009 煤站管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場務(wù)管理010 港務(wù)管理0047進港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算011采購管理0053合同管理、0054煤炭采購、0055成本管理、012航運管理0056航運管理013基建管理0057 設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理2.2.3本節(jié)提與的審計流程等同于文中的“標準審計流程”，流程圍描述具體信息參見附件1部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程圍。2.3部審計項目類型與工作程序2.3.1部審計項目類型根據(jù)審計活動性質(zhì)、立項情況、

20、審計目的、審計圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F， 其中A類是審計項目的主要類型，包括三個子類型項目：綜合性流程審計、跨流程專項審計與單流程專項審計；B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專項審計；F類為自評性審計，包含控自評審計、審項目質(zhì)量檢查。項目類型與項目概述見如下列表中容：表2A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目跨流程專項審計對多個相關(guān)標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目B整改建議非審計項目圍或非審計項目中識別的缺

21、陷與整改建議集中記錄與發(fā)布的驗證類項目C咨詢性專項審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜問題進行的咨詢性專項審計項目D管理建議對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計問題與管理建議集中記錄與發(fā)布的咨詢類項目E調(diào)查性專項審計對有關(guān)舞弊事件、重大風險時間、經(jīng)營決策重要事項進行的調(diào)查性專項審計項目F控自評審計審業(yè)務(wù)人員參與下的控自評調(diào)查性項目審質(zhì)量檢查審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的審項目質(zhì)量檢查項目按上述提與的不同維度，各類型審計項目說明如下：按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調(diào)查性審計；按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議與管理建議進行單獨立項，在系統(tǒng)

22、中以年度為單位設(shè)立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其他審計項目中所識別的控缺陷與整改建議、管理問題與管理建議的記錄與發(fā)布；其余類型項目均需要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據(jù)風控責任歸屬審計領(lǐng)域立項；按審計目的：A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程部控制設(shè)計與執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機制的健全性與遵循性），審計方法側(cè)重于控制點穿行與合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風險環(huán)節(jié)進行適當實質(zhì)性測試；A類跨流程專項審計與單流程專項審計主要目的是驗證財務(wù)與運營信息可靠性與準確性、運營效率與效果的經(jīng)濟性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風險較高的流

23、程與具體環(huán)節(jié)，并著重進行實質(zhì)性測試；B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當前審計項目圍或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責任單位進行整改并在系統(tǒng)進行缺陷跟蹤；C類咨詢性專項審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織與業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過部或外部對標的方法，識別問題成因與管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務(wù)單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動防風險；D類管理建議主要是針對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計提供審計專業(yè)建議和意見；E類調(diào)查性專項審計是對舞弊事件、重大風險事件與經(jīng)營決策重要事項等開展的專項調(diào)查審計

24、，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風險成因，提出系統(tǒng)性風險防方案與管理建議和意見；F類控自評審計項目是審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標準審計流程進行部控制情況自我評估的調(diào)查審計項目；F類審項目質(zhì)量檢查項目是由審業(yè)務(wù)支持組對審業(yè)務(wù)組開展的部審計項目進行系統(tǒng)性質(zhì)量檢查，是部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的部控制機制；按審計圍：A類綜合性流程審計測試圍是單個或多個標準審計流程；A類跨流程專項審計測試圍是多個相關(guān)標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目的測試圍在審系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程圍之視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于： A類和B

25、類審計項目需要進行缺陷跟蹤并參與風控指標考核，對于E類有關(guān)舞弊事件或重大事項調(diào)查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不需要進行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風險評估、審前分析與部控制狀況匯總報告。2.3.2部審計項目通用工作程序 部審計項目實施包括項目計劃、項目實施、項目報告三個主要階段：項目計劃階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成；項目立項主要工作是:確定審計項目的目標、圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:對項目進行初步分析資料確定審計方案發(fā)出審計通知書；項目實施階段主要是根據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可根據(jù)審計人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計

26、；在審計工作開展過程中進行相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，確認與匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；項目報告階段根據(jù)項目實施階段的審計工作對于審計目標的達成情況進行書面的報告。A類部審計項目工作程序項目計劃階段項目立項 - 項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標、圍、確定審計人員、時間安排。具體工作程序如下：確認審計計劃- 每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計計劃、管理層指派工作容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。確認審計計劃前，需要對當月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運營情況、各流程的主要風險點等）設(shè)置審計項目清單- 項目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項目清單。進行

27、審計項目立項 - 由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關(guān)的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間安排等容。項目立項階段的其他注意事項 在項目立項階段，審計項目的總體負責人需要就項目的關(guān)鍵時間點（包括：項目主要時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、審計資料收集時間等）、被審計單位的關(guān)鍵聯(lián)系人與主要風控責任人、審計資料清單的準備與收交的情況進行統(tǒng)籌與監(jiān)督。 審計項目的項目主管需就項目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進行安排確認。從而確保項目正常有序地進行。執(zhí)行審前分析審前分析時間安排 - 在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達審計

28、通知書后進行審前分析。審前分析方式 - 審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進行。其中， 審前分析調(diào)查問卷的編制至少需涵蓋（但不限于）以下容：表3-控制環(huán)境管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部門組建時間、人員到位情況、離職率、高層與關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公司時間和對公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗位的專業(yè)資質(zhì)情況。相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授權(quán)體系和流程指引，與不定期發(fā)布的規(guī)通知，以與城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的操作細則、規(guī)；（評價主要工作流程與制度的健全性）當?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門日常收集

29、的制度文件；收集收集收集信息系統(tǒng)支持流程運作的系統(tǒng)名稱與用途；主要模塊與報表系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如： 用友系統(tǒng)等分配的權(quán)限與相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)支持組日常收集運營管理部營運信息（子公司審計）銷售情況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的達成情況，了解影響達成的主要因素）銷售月報、管理會議記錄、周報；財務(wù)管理報表（分析各個項目贏利指標12月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情況）；財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計報告、稅務(wù)檢查報告、財政部檢查報告等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）收集收集向集團財務(wù)收集收集ERP控制活動對各個流程具體的控制點（與工作底稿關(guān)聯(lián)）執(zhí)行情況的控自評；調(diào)查問卷前度審計情況上

30、次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次部審計評分、最近的整改情況；同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果 審審計經(jīng)理與審計主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項目所有者進行溝通。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的圍（包括流程圍、審計主要關(guān)注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；審計方案與審計時間表審計方案的編制、審核與系統(tǒng)錄入審計方案編制 - 根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計圍的關(guān)注重點進行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程圍，以與該流程圍的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審計方

31、案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。對于單流程跨流程的專項審計方案，可先從審計項目最終輸出的審計報告開始，明確報告對象需要驗證或調(diào)查的信息，確立項目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查圍，審計方法與時間表；審計方案審核 - 審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。流程審計根據(jù)標準審計方案進行調(diào)整和補充后，由審計項目負責人審核；對專項審計由審計主管根據(jù)審計的目標初步擬定，經(jīng)和審計項目負責人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達到審計目標所

32、需要實施的審計程序；審計方案的系統(tǒng)錄入 - 審計方案應(yīng)與時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審計方案分配相應(yīng)的審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)的批準后，由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進行實施。審計時間表 審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進行工作任務(wù)分配和時間安排。在審計方案確定后1個工作日編制完成。 項目實施階段a) 發(fā)送審計通知書與審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計根據(jù)確定的審計時間表，編制和發(fā)送審計通知書審計資料清單。審計通知書根據(jù)確定的審計圍，編制和發(fā)送審計通知書給被審計組織的流程負責人。主要容包括：審計目標與圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周。審計資料清單根據(jù)

33、審計圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷已經(jīng)收集，則需要注明不用重復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：表4- 制度類信息被審計領(lǐng)域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)與費用計劃、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬非現(xiàn)場審計：在發(fā)出審計通知書后，到達審計現(xiàn)場前的時間段，審計主管負責相關(guān)審計流程的資料進行進一步的分析，在此階段可以對需要抽樣的樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審

34、計程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)直接查看）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）現(xiàn)場審計的定義與主要任務(wù) 現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）與其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理與以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以與審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可會議形式）與審計末次溝通會?，F(xiàn)場審計的主要任務(wù)：現(xiàn)場審計階段初期，通過首

35、次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關(guān)負責人確定審計的容、圍、時間安排和配合容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施。現(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀察、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要與時在系統(tǒng)編寫、復(fù)核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關(guān)負責人確認審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風險責任單位的部門負責人、流程負責人、公司負責人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。 審計首次溝通會議審計現(xiàn)場工作開始當天召開審計首次會議。由審計項目負責人組織召開，審計項目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保

36、首次溝通會議相關(guān)人員均準時參加會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議容包括明確本次的審計圍、容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間與要求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標準。首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：控質(zhì)量部審計評分、缺陷與時整改完成率、缺陷整改完成率、風控自評體系、審計報告征詢意見的反饋與缺陷整改跟進等流程與職責。審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人

37、、公司負責人，會議容包括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因、影響與缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負責人、公司負責人進行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改計劃、措施。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議容，重點記錄爭議未決事項與整改計劃，在會議結(jié)束后與時發(fā)送末次溝通會會議紀要至相關(guān)與會人員。同時與時將會議紀于審計底稿中進行存檔?，F(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報現(xiàn)場審計階段需要進行持續(xù)性的溝通與匯報。審計項目人員可以通過審計小結(jié)與缺陷匯總表的形式與項目負責人與被審計單位進行溝通。其中：審計小結(jié)各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排

38、；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能與時準備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審計小結(jié)的格式可以采用審計計劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管通過發(fā)給項目負責人。由項目負責人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通匯報。缺陷匯總表缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄與匯總。缺陷匯總表中所認定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當復(fù)核。（審計項目經(jīng)理復(fù)核事項包括：審計結(jié)論是否恰當、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否清晰列示缺陷關(guān)閉標準等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)理應(yīng)責成審計主管

39、與時糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項目負責人進行審閱。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前充分與被審計單位相關(guān)風控責任人進行溝通，確保被審計單位相關(guān)責任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉與基本認同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。審計缺陷書寫標準與要點 部審計缺陷描述標準，旨在標準化部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標準缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標準、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責任人，具體描述標

40、準列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）與系統(tǒng)填寫說明請見附件3缺陷描述標準 表5-缺陷主題對于審計缺陷的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參見缺陷主題描述要求；缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。要點：制度類-未明確職責；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計缺陷無法執(zhí)行；操作類沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。對于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設(shè)計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷

41、描述對于缺陷的具體描述。要點：應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況與產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的圍與結(jié)果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)記錄在報告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。要點：對問題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進行充分調(diào)查后記錄在報告中；審計人員應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息缺陷影響缺陷的影響。要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或沒有遵循的相關(guān)控制標準帶來的風險。該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自缺陷取編匯總表中順序取得的缺陷編號。（路徑： HYPERLINK M:審計部1.審計項目文檔

42、M:審計部1.審計項目文檔取號文檔：缺陷編號清單）結(jié)構(gòu)為：年-順序號報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：20140X-A0XX-綜0 x是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風險該缺陷是否有舞弊的風險。要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調(diào)查項目產(chǎn)生的缺陷。對財務(wù)報表影響的金額當該缺陷的確有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響的金額舞弊影響金額當該缺陷的確有舞弊風險時，用于填寫舞弊影響的金額風控責任單位風控責任單位：即負

43、責特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊的編制手冊需要準備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l 控制缺陷認定標準!A1 缺陷等級 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊的編制手冊需要準備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l 控制缺陷認定標準!A1 缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；具體認定標準，請參見“控制缺陷認定標準”（5.1

44、缺陷風險等級與評估標準）來源根據(jù)缺陷的來源進行選定。當前選項為：審/外審注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴大圍如：自檢、巡查等 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊的編制手冊需要準備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l RANGE!A1 標準缺陷主題 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊的編制手冊需要準備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l RANGE!A1 對于缺陷主題的標準化描述

45、，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標準見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標準缺陷主題”審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域與流程圍是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計結(jié)果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有與時整改重復(fù)發(fā)生。建議標題對于審計建議的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。要點審計人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細的整改標準進行整改?；?qū)τ谡臉藴视羞M一步的說明實施計劃等。

46、缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應(yīng)與詳細建議相關(guān)的產(chǎn)出物支持性文件一一對應(yīng)。關(guān)閉需要提供的資料清單業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。書寫標準：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天項目報告階段報告編制 -審計報告的編制前需先與被審計單位/風控責任單位進行溝通。在末次溝通會后，各組主管負責修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負責人，要求

47、其在2個工作日，對報告容進行回應(yīng)。在被審計組織流程負責人回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告） 審計報告的名稱與編號 為審計報告的唯一編號編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組與風控部門總監(jiān)確認的年初季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進行編制。編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號例如：項目編碼為201401-A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。報告類型表6

48、-A綜項目號-綜0X20140X-A0XX-綜01綜50YA專項目號-專0X20140X-A0XX-專01專50YB建項目號-建0X20140X-B0XX-建01建50YC咨項目號-咨0X20140X-C0XX-咨01咨50ND建項目號-建0X20140X-D0XX-建01建50NE調(diào)項目號-調(diào)0X20140X-E0XX-調(diào)01調(diào)50N編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)取（路徑： HYPERLINK M:審計部1.審計項目文檔 M:審計部1.審計項目文檔取號文檔：文件檔案清單，審計報告表單）綜合性流程審計報告 - 流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報與一份詳細審計報告

49、。報告封面 報告封面用于流程審計的簡報與詳細報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關(guān)流程評分，評分標準解釋，報告編制、審核、審批人員。報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負責人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各城市公司的財務(wù)部與人力資源部的審計報告的報告對象為集團財務(wù)資金部和集團人力資源部的負責人；各城市公司其他部門的審計報告的報送對象為城市總經(jīng)理。流程審計工作簡報 - 使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負責審核，審計部總監(jiān)進行審批。公司審計簡報-

50、公司審計是對城市公司進行綜合審計后，對城市公司進行綜合審計的總體結(jié)果進行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負責人。主要容包括：審計目標和圍；審計結(jié)果；重大與主要缺陷匯總清單三部分。審計目標與圍：審計目標與圍,包括審計圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計圍應(yīng)說明審計所涉與的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉與的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；審計結(jié)果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況 -描述該公司基本狀況與項目情況?；緺顩r包括：財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、控制度建設(shè)與其他事項（組織異動，關(guān)鍵人員異動、客戶滿意度、重大風險事件等）；項目狀況包括：項目工程進度，項目銷售進度，公司

51、人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標，上年度銷售利潤情況等。總體評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價。可以從以下幾個角度進行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨度、主要部門負責人對公司制度的熟悉程度、目前項目進度的原因分析，總體需要改善的管理容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域的評價，包括按審計領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分與主要缺陷（此部分可以參考流程審計簡報的相關(guān)評價）。重大與主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計簡報 - 流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個流程的審

52、計結(jié)果進行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責人，抄送給總裁。主要容包括：審計目標和圍；審計結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。審計目標與圍,包括審計圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計圍應(yīng)說明審計所涉與的被審計單位運營活動所屬的期間和有關(guān)審計事項、審計流程名稱與具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述 -從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對控狀況進行評價。 注意點：述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論

53、，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。是對控狀況的評價，而不是對組織績效進行評價。對流程控制評分-審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，依照流程控制質(zhì)量評分標準說明對該流程的控質(zhì)量進行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)果為4-5分）的審計單位與流程，需要介紹控制措施突出之處。標準流程打分描述如下：表7-5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機制存在，控制結(jié)果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進不滿意的控制，關(guān)鍵控制點缺失，控制機制與執(zhí)行存在較多改進空間1未達標控制完全缺失。如之前有一樣圍審計，需要對本次審計分數(shù)與上次審計

54、分數(shù)進行對照分析相關(guān)的。缺陷描述包括- 本次發(fā)現(xiàn)缺陷個數(shù)，缺陷類別和缺陷的簡要描述與缺陷整改措施（包括被審計單位的回應(yīng)與對缺陷的整改計劃和措施）注：該部分可以參考詳細報告中的缺陷主題與簡述影響。詳細審計報告 -詳細審計報告是用以向被審計單位明確此次審計的缺陷和整改建議。主要容：目標與圍、審計依據(jù)的制度、缺陷清單。其中目標與圍：可以參考流程簡報部分；審計依據(jù)的制度：實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會與被審計單位進行確認。缺陷清單需要包括以下容：控制標準，缺陷，成因，影響，建議，回應(yīng)；控制標準：包括控制目標和控制活動，可以參考審計方案中對應(yīng)部分。主題部分：缺陷的概括

55、描述，一般用動詞+名稱的結(jié)構(gòu)，缺陷部分：是對審計發(fā)現(xiàn)的缺陷事實進行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達。應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況與產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的圍與結(jié)果，記錄具體的比例 一旦被審計人員在審計期間采取了立即的行動，應(yīng)記錄在報告中。成因部分：對缺陷產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進行充分調(diào)查后記錄在報告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息 影響部分：記錄下該缺陷對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，結(jié)果可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風險。如有實質(zhì)的損失影響，

56、需要對其進行量化描述。建議部分：針對缺陷成因，提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動計劃。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對問題產(chǎn)生的原因提出切實有效的解決方案，二要根據(jù)當下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述?；貞?yīng)部分： 由被審計組織填寫缺陷的整改方案。包括整改措施、責任人、時間表。可參考末次溝通會中達成的整改標準進行填寫。專項審計報告專項審計報告用以對某一個流程某控制環(huán)節(jié)或某幾個流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的專題審計，專項審計偏重于實質(zhì)性測試，而非合規(guī)性測試。主要容包括審計目標與背景，審計結(jié)果、影響、原因分析、建議。如容較多，可

57、以分為審計結(jié)果概述和審計詳細容兩部分。審計目標：例如：此次審計旨在驗證*流程的*控制措施的準確性、真實性。審計背景：描述此次專項審計的起因。審計概述：是簡潔概括此次審計的結(jié)果、成因、建議。審計詳細容：的注意點可以參考前文的詳細報告容。報告的審批 -審計報告在編制完成后，需要經(jīng)過相應(yīng)的審批流程，方可對外發(fā)布。主要審核容包括：報告的格式是否遵循了標準的報告格式，報告的容描述是否客觀，報告容的邏輯清晰，結(jié)論明確，控評分與審計發(fā)現(xiàn)相匹配，報告的措辭簡潔明了，等。綜合性流程審計報告、跨流程/單流程專項審計報告的審批層級為：審計主管編制項目經(jīng)理復(fù)核項目負責人審批首席財務(wù)官審批；如編制人為項目經(jīng)理項目負責人

58、，則直接進入下一環(huán)節(jié)的審核或?qū)徟?報告的發(fā)布審計報告的簡報和詳細報告在得到相應(yīng)審批后，由審計項目經(jīng)理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包括公司主席、總裁、對應(yīng)審計流程的公司負責人等。抄送對象包括審計總監(jiān)、首席財務(wù)官、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。審計報告的詳細報告由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時間是在接到審計項目經(jīng)理發(fā)出的簡報當日，發(fā)送對象包括對應(yīng)風控流程負責人、部門負責人等，抄送風控總監(jiān)、審計高級經(jīng)理、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。報告發(fā)布容請參見（附件4審計報告發(fā)送模板）報告登記臺賬和存檔業(yè)務(wù)支持組根據(jù)收到的報告登記臺賬。業(yè)務(wù)支持組將對應(yīng)的審批文檔原件和對應(yīng)電子檔（包括PDF文件與word文件）存檔

59、，電子文檔存放在服務(wù)器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（ HYPERLINK M:審計部3.風控知識管理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計報告（專項審計、流程審計） M:審計部3.風控知識管理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計報告（專項審計、流程審計）。簽發(fā)版報告同時上傳到審計系統(tǒng)的報告終稿處。業(yè)務(wù)支持組每月定期檢查登記臺賬與存檔文件的完整性。報告與相關(guān)附件的發(fā)送人員明細見表：表8- 財務(wù)類審計總裁、財務(wù)分管副總裁、集團財務(wù)總監(jiān)、集團與公司財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團與城市公司財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團與城市公司財務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)流程類審計總裁、分管副總裁、業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理、流程負責人、部門負責人業(yè)務(wù)公

60、司總經(jīng)理、流程負責人、部門負責人人力資源類審計總裁、人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)、集團與業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)、集團與業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理專項審計總裁、分管副總裁被審單位公司負責人、流程負責人、部門負責人被審計單位公司負責人、流程負責人、部門負責人審項目自我評估機制 、項目歸檔程序與其它要點部審計項目自我評估機制審計項目結(jié)束后，審計項目負責人/審計項目經(jīng)理應(yīng)統(tǒng)籌全部項目組人員對本項目的實施狀況進行自我評估與項目總結(jié)，旨在匯總項目實施過程中的優(yōu)點集不足，溫故知新，持續(xù)進步。并按照審計方法應(yīng)用情況自我評估清單（附件5TD-E009_