習題答案項目7個人所得稅辦稅業(yè)務與實訓參考答案

1、項目七 個人所得稅納稅業(yè)務習題與實訓參考一、單項選題1.【】C【分析】非居民承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。2.【】D【分析】要繳納個人所得稅的所得，不是個人所有的收入，只限于按照稅定的應稅項目范圍，現(xiàn)行個人所得稅的應稅所得共 11 項，不包括個人生產(chǎn)自用的產(chǎn)品。3.【】D【分析】工資薪金所得采取七級超額累進稅率。4.【】A【分析】工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為 3%-45%。5.【】C【分析】勞務所得實際上適用 20%、30%、40%的三級超額累進稅率。6.【】A【分析】選項 A 所取得的收入由扣繳義務人代扣代繳個人所得稅，選項 B、C、D

2、需要自行申報納稅。7.【】C【分析】工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照年所得 5%35%超額累進稅率征收。8.【】A【分析】該應稅所得額=10000-4800=5200（元）。9.【】D【分析】納稅申報的對象為（包括取得臨時應入或臨時發(fā)生應稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的）和扣繳義務人。有固定工作應按工資收入繳納個人所得稅的職工由（扣繳義務人）代扣代繳個人所得稅，不屬于納稅申報對象。10.【】A【分析】選項 B 屬于稿酬所得、選項 C 屬于偶然所得、選項 D 屬于工資薪金所，均應繳納個人所得稅。11.【】C【分析】選項 A、B、D 均按次計征個人所得稅，選項 C 按月計征個人所得稅。12.【】A【分

3、析】選項 B、C、D 不屬于個人所得稅征稅范圍。13.【】A【分析】有價屬于個人，個人轉(zhuǎn)讓有價取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓所得。14.【】C【分析】該取得的第一次體育金額不超過 1 萬元，免征個人所得稅。取得的第二次收入 500 萬元，應全額按 20%計征個人所得稅，應納個人所得稅稅額=50020%=100（萬元）。15.【】C【分析應稅所得額=80000（1-20%）=64000（元），捐贈限額=6400030%=19200（元），實際捐贈 20000 元，超出限額 800 元，可以在稅前扣除的捐贈金額=19200 元。應納個人所得稅稅額=80000（1-20%）-1920020%（1-30%）=62

4、72（元）。16.【】D【分析】該作家 3 個月的連載收入應合并為一次計征個人所得稅，應納個人所得稅稅額=（3000）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）。17.【】B【分析】取得連續(xù)性收入，按每月收入為一次計征個人所得稅，全年應納個人所得稅稅額=（2500-800）20%12=4080（元）18.【】B【分析】師 1 月勞務收入所得稅額=（3000-800）20%=440（元）。19.【】B【分析】出租商鋪，每月6000 元。超過 4000 元，應納稅所得額=6000（1-20%）=4800（元）。張先生 1 月收入所得稅額=480020%=960（元）。20.【】C【分析】個

5、人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于勞務所得。不屬于稿酬所得。21.【】B【分析】該教授編寫稿酬收入應合并為一次計征個人所得稅，應納個人所得稅稅額=（5000+300）（1-20%）20%（1-30%）=593.6（元）；報社稿酬收入作為一次計征個人所得稅，由于 700 元低于 800 元的免征額，無需繳納個人所得稅。22.【】C【分析】選項 ABD 均無需繳納個人所得稅，選項 C 應按勞務計征個人所得稅。23.【】C【分析應稅所得額=80000（1-20%）=64000（元），捐贈限額=6400030%=19200（元），實際捐贈 30000 元，超出限額 10800 元，可以在稅前扣除的捐

6、贈金額=19200（元）。應納個人所得稅稅額=80000（1-20%）-1920030%-2000=11440（元）。二、多項選擇題1.【】ABCD【分析】個人所得稅的納稅義務人，為取得上述所得項目的、工商戶以及有所得的外籍個人（包括無國籍，下同）和、同胞。2.【】CD【分析】依據(jù)住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的可以區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，分別承擔不同的納稅義務。3.【】ABCD【分析】工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。4.【】ABC【分析】選項 D 目前在我國暫不征收個人所得稅

7、。5.【】AB【分析】工資薪金、勞務、工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營以及承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用超額累進稅率；其他收入采用比例稅率。6.【】ABD【分析】勞務所得實際上適用 20%、30%、40%的三級超額累進稅率。7.【】AB【分析】適用附加減除費用的包括：境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍；應聘境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍；境內(nèi)有住所而任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；國務院財政、稅務主管部門確定的其他。8.【】BC【分析】選項 A 屬于勞務所得、選項 D 屬于稿酬所得均應繳納個人所得稅；選項B、C 不需要繳納個人所得稅。9.【】BCD【分析】目前選項 B、C、D 暫不需

8、要繳納個人所得稅。10.【】ABC【分析】實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：工資、薪金所得；勞務所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得。11.【】AB【分析】目前，我國規(guī)定自行申報納稅的有五類：年所得 12 萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的，如工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及從事承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的個人；規(guī)定的其他情形。12.【】BC【分析】以取得的收入全額為應納稅所得額計征個人所得稅的有利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他

9、所得。13.【】ABCD【分析】選項 A、C 為居民在取得的收入，需要在我國繳納個人所得稅；選項 B、D 為非居民在我國境內(nèi)取得的收入，也需要我國繳納個人所得稅。14.【】BCD【分析】主編取得稿酬收入 12500 元，應納個人所得稅稅額=12500（1-20%）20%（1-30%）=1400（元）；其他三人各取得稿酬收入 7500 元，應納個人所得稅稅額=7500（1-20%）20%（1-30%）=840（元）；四人合計=1400+8403=3920（元）。三、判斷題1.【】【分析】利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得按照每次收入額計征個人所得稅。2.【】【分析】目前我國國債利息收入免征

10、個人所得稅3.【】【分析】居民納稅義務人負有無限納稅義務，其取得的應稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還，都要繳納個人所得稅。4.【】【分析】個人的同一作品在報刊上連載，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計算繳納個人所得稅5.【】【分析】工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用 5%35%的 5 級超額累進稅率。6.【】【分析】特許權(quán)使用費所得，以每一項使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。7.【】【分析】工資、薪金所得適用 7 級超額累進稅率。8.【】【分析】目前，我國規(guī)定自行申報納稅的有五類：年所得 12 萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以

11、上取得工資、薪金所得的；從中國取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的，如工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及從事承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的個人；規(guī)定的其他情形。9.【】【分析】對境內(nèi)無住所而境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用標準為 1300 元。10.【】【分析】個人一次取得勞務，其應納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的部分，應按照 30%的稅率加成征收。該歌星的應納稅所得額=2.3（1-20%）=1.84（萬元）。11.【】【分析】從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工

12、資、薪金所得的，應在納稅年度終了后 3 個月以內(nèi)向主管合并申報。12.【】【分析】除國家規(guī)定的部分項目外，個人將其所得捐贈給教育事業(yè)和其他公益事業(yè)，捐贈超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。13.【】【分析】工商戶與企業(yè)聯(lián)營分的的利潤，按比例采取“先分后稅”的方式計征個人所得稅。14.【】【分析】按照國家規(guī)定，只有為個人代扣代繳的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，可從納稅義務人的應納稅所得額中扣除，其他保險基金均不得扣除。15.【】【分析】應納個人所得稅稅額=（20-8-4）20%=1.6（萬元）。四、計算題（一）分析：（1）房屋租賃屬于

13、租賃，每月準予扣除費用 800 元，本月租賃收入不超過扣除標準，不納稅；（2）特殊津貼、按國家規(guī)定的住房補貼、住房公積金、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、大病統(tǒng)籌基金屬于免入，應當從應稅所得額中扣除：工資收入應納稅所得額=6600-500-100-150-100-50-100=5600（元）工資收入應納所得稅額=（5600-3500）10%-105=105（元）（3）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應納稅額=5000（1-20%）20%=800（元）（二）分析：（1）不正確，兩處以上確定的工資所得應合并申報納稅應納稅額=（24002200）-35003%=33（元）（2）應當小說為一次，分次稿酬應合并納稅應納稅額=（6

14、000）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）應補繳稅額=1344-616=728（元）（3）講學收入屬于勞務，應由大學代扣代繳，沒有代扣代繳的，該作家自行申報納稅應納稅額=（2000-800）20%=240（元）（三）分析：（1） 師取得工資薪金收入 9000 元 月，應納稅所得額=每月收入額-3500=9000-3500=5500 （ 元）， 屬于第三等級，師 10 月工資薪金所得稅額=550020%-555=545（元）。（2）國債利息收入免交個人所得稅（3）師 10 月稿酬收入所得稅額=8000（1-20%）20%（1-30%）=896（元）。（四）分析：（1）準予扣除的合

15、理費用不包括維修基金和物業(yè)。轉(zhuǎn)讓取得所得應繳納的個人所得稅=（350-150-15-6-0.08-0.12-12）20%=33.36（萬元）。（2）3 月份取得工資、津貼、補貼、等收入應繳納的個人所得稅=（7500）20%-555=565（元）。（3）福利金額在 800 元以下的免征個人所得稅。五、實訓題（一）（1）計算廣州市友誼房地產(chǎn)服務公司 2015 年 2 月該應扣繳個人所得稅額的工資、薪金應納稅額=（4500-3500）3%=30（元）的工資、薪金應納稅額=（6000-3500）10%-105=145（元）的工資低于費用扣除標準，應納稅額為 0。（2）填列扣繳個人所得稅表扣繳個人所得稅

16、表扣繳義務人編碼：扣繳義務人名稱（公章）：廣州市友誼房地產(chǎn)服務公司金額填表日期：元（列至角分）年月日會計主管簽字：（簽章）：簽字：扣繳（或法定代表人）受理人（簽章）：受理日期：年月日受理（章）：國家稅務序號照類型照號碼國籍所得項目所得期間收入額免稅收入額允許扣除的稅費費用扣除標準準予扣除的捐贈額應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)應扣稅額已扣稅額備注123456789101112131415161718合 計1中國工資2015.024500003500010003%030302中國工資2015.0260000035000250010%105145145343010197507200053中國工資201

17、5.0212000012000000004175175扣繳義務人我：此扣繳表是根據(jù)國家的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。人簽字：440104618613684（二）（1）的年度績效獎金 30000 元，30000/12=2500（元），適用稅率 10%、速算扣除數(shù) 105 元。2015 年全年的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=(5500-720-3500)3%1210%-105=3355.8（元）（2）按兩次稿酬分別計稅，向晚報投稿稿酬不超過 800 元，不征稅。向雜志社投稿稿酬應繳納個人所得稅=（900-800）20%（1-30%）=14（元）（ 3 ）轉(zhuǎn)讓債券所得應繳納個人

18、所得稅=10000 (7-5)-10000/20000 1000-70020%=3760（元）（4）的捐贈扣除限額=（3000-800）30%=660（元），實際捐贈 500 元，未超出扣除標準，準予全額扣除。所得應繳納個人所得稅=（3000-800-500）20%=340（元）（5）拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=（500000-100000-50000）20%=70000（元）個人所得稅納稅申報表（適用于年所得 12 萬元以上的填表日期：2015 年 03 月 01 日申報）所得年份:2014 年金額：元（列至角分）受理人（簽字）：受理時間：年月日受理申報名稱（蓋章）10國籍(地區(qū))中國照類型照 號碼4