司法會計檢查課件

1、第五章司法會計檢查2022/7/29第五章司法會計檢查第1頁，共34頁。司法會計檢查的目的檢查目的是為了查明案件中的財務(wù)會計事實，具體包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪過程、犯 罪手段、犯罪數(shù)額等事實。刑事案件中，涉及的財產(chǎn)物資的購置、形成、流 轉(zhuǎn)、滅失過程；查明犯罪所造成的經(jīng)濟(jì)損失數(shù) 額。2第五章司法會計檢查第2頁，共34頁。經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，財務(wù)會計活動的起因、過程、結(jié)果等案件事實。查明各類案件中，有關(guān)當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)狀況、償付能力 等案件事實。3第五章司法會計檢查第3頁，共34頁。例如：檢查生產(chǎn)銷售假冒偽劣商品案件生產(chǎn)商品所用材料的購進(jìn)及使用情況包括：提供原材料單位的銷售情況生產(chǎn)

2、產(chǎn)品質(zhì)量情況包括：材料耗用、出入庫產(chǎn)品等次、生產(chǎn)設(shè)備 情況、包裝物情況等。4第五章司法會計檢查第4頁，共34頁。產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量沒有生產(chǎn)記錄和銷售記錄，可以通過材料的耗 費(fèi)估算。追查假冒偽劣商品去向根據(jù)銷售記錄，查找采購方。5第五章司法會計檢查第5頁，共34頁。查證違法所得生產(chǎn)數(shù)量，小于，銷售數(shù)量與庫存數(shù)量之和 一是，檢查應(yīng)付款項、材料采購、其他業(yè)務(wù) 支出等賬戶，查明是否存在直接購進(jìn)偽劣商品銷 售的情況； 二是，復(fù)查庫存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性。6第五章司法會計檢查第6頁，共34頁。生產(chǎn)數(shù)量，大于，銷售數(shù)量與庫存數(shù)量之和 一是，復(fù)查庫存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性； 二是，檢查應(yīng)收賬款、其他往來及貨幣資 金等

3、賬戶資料，查明是否存在隱匿收入或?qū)N 售收入轉(zhuǎn)入賬外的情況。7第五章司法會計檢查第7頁，共34頁。司法會計檢查的任務(wù)發(fā)現(xiàn)和收集破案線索主要是在刑事案件偵破中，發(fā)現(xiàn)和收集能夠證 明: 犯罪事實已經(jīng)發(fā)生、 犯罪是由被舉報人實施， 以及證明被舉報人犯罪事實的財務(wù)會計資料 證據(jù)和司法會計檢查筆錄。8第五章司法會計檢查第8頁，共34頁。尋找、發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)包括：財務(wù)會計資料證據(jù)、司法會計檢查筆錄。收集司法鑒定的檢材案件在需要進(jìn)行文件、痕跡或是司法會計鑒定 時，司法會計檢查所需要執(zhí)行的特殊任務(wù)。9第五章司法會計檢查第9頁，共34頁。司法會計檢查的類型檢查內(nèi)容是否公開秘密檢查適用于刑事訴訟的偵破階段。只能由

4、偵查人員進(jìn)行，必要時可以由司法會計技術(shù)人員協(xié)助。采取秘密手段獲取的財務(wù)會計資料證據(jù)，并不具備證據(jù)效力。需要在案件破獲之后，通過法定程序，重新進(jìn)行調(diào)取、固定。10第五章司法會計檢查第10頁，共34頁。公開檢查公開檢查內(nèi)容的司法會計檢查。通?？梢匝埍徊閱挝坏挠嘘P(guān)人員協(xié)助進(jìn) 行檢查。11第五章司法會計檢查第11頁，共34頁。訴訟機(jī)關(guān)是否派遣人員派員檢查訴訟機(jī)關(guān)指派本案承辦人員直接進(jìn)行的 司法會計檢查。12第五章司法會計檢查第12頁，共34頁。委托檢查訴訟機(jī)關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或外地訴訟機(jī)關(guān)進(jìn)行 檢查。特點：指派案件承辦人主持司法會計檢查；審查參與檢查人員的訴訟資格，并發(fā)聘書；檢查結(jié)束，受聘人出具“司法會

5、計檢驗報告”。13第五章司法會計檢查第13頁，共34頁。依照檢查的任務(wù)分類一般檢查任務(wù)核實案件事實的某一情節(jié)；收集已知案件事實的財務(wù)會計資料證據(jù)。通常由案件承辦人實施。14第五章司法會計檢查第14頁，共34頁。特殊檢查任務(wù)發(fā)現(xiàn)新的案件線索；廣泛的收集、固定財務(wù)會計資料證據(jù)。通常需要指派或聘請具有專業(yè)知識的技術(shù) 人員參與進(jìn)行。15第五章司法會計檢查第15頁，共34頁。司法會計檢查的技術(shù)協(xié)助范圍案件涉及的財務(wù)會計業(yè)務(wù)極其復(fù)雜；因司法會計鑒定的需要，急需補(bǔ)充檢材時，鑒 定人可以直接參與有關(guān)檢查工作；偵查、審理案件的特殊需要。16第五章司法會計檢查第16頁，共34頁。地位與身份不是獨立的訴訟參與人身份

6、進(jìn)行訴訟活動；而是以技術(shù)人員的身份，參與司法會計檢 查活動。17第五章司法會計檢查第17頁，共34頁。司法會計檢查的程序1、準(zhǔn)備工作明確檢查的目的和要求明確需要查清案件的哪部分事實；明確需要收集哪部分財務(wù)會計資料。18第五章司法會計檢查第18頁，共34頁。例如：某司法機(jī)關(guān)著手的案件“某糧站主任2001年2月2004年3月以遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收購價的價格，將庫存糧食轉(zhuǎn)賣給其內(nèi)弟所經(jīng)營的騰飛公司”。19第五章司法會計檢查第19頁，共34頁。需要查清的會計事實糧食購入時的會計處理；糧食出售時的會計處理；該糧站以及騰飛公司的糧食購銷總賬、明細(xì)賬以 及貨幣資金總帳、日記賬、銀行對賬單以及往來 賬項的總帳和明細(xì)賬。

7、20第五章司法會計檢查第20頁，共34頁。確定檢查的具體范圍檢查期間的確定檢查期間檢查所涉及的會計期間；根據(jù)案情和檢查目的需要作出推定。21第五章司法會計檢查第21頁，共34頁。例如：為了核實某單位2005年3月是否收到案發(fā)單位 支付的一筆款項；對該單位的檢查期間就可以設(shè)定為2005年3月5月。22第五章司法會計檢查第22頁，共34頁。檢查項目的確定司法會計檢查的具體對象范圍。例如：上一案件中，司法會計檢查的范圍就應(yīng)該是案發(fā)單位與該單位之間往來賬項的總帳和明細(xì)帳。23第五章司法會計檢查第23頁，共34頁。確定司法會計檢查的具體實施步驟確定對檢查對象實施檢查的先后順序；避免因工作流程問題造成人力

8、物力的 浪費(fèi)、導(dǎo)致混亂。24第五章司法會計檢查第24頁，共34頁。其他準(zhǔn)備工作確定參加人員及分工；準(zhǔn)備必要的交通和通訊工具；制定應(yīng)付突發(fā)事件的方案。25第五章司法會計檢查第25頁，共34頁。2、一般檢查的實施調(diào)取并檢查日記帳和明細(xì)帳例如：檢查某單位在某年10月28日用轉(zhuǎn)帳支票支付一筆金額為4 685元加工費(fèi)的情況。檢查銀行存款日記帳，看該賬10月12月份的貸方欄中有無支付4 658元的記錄；26第五章司法會計檢查第26頁，共34頁。若有，則繼續(xù)檢查“摘要”欄，確認(rèn)是否為 “支付加工費(fèi)”。若銀行存款日記帳中查不到，則通過檢查 委托加工材料明細(xì)帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳， 看其借方欄是否記載該筆業(yè)務(wù)。27

9、第五章司法會計檢查第27頁，共34頁。調(diào)取并檢查會計憑證查明與待證事實有關(guān)的會計憑證記錄和會計 處理方法。調(diào)取并檢查其他相關(guān)的財務(wù)會計資料查清與待證事實有關(guān)的全部財務(wù)會計資料， 據(jù)以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。收尾工作挑選、整理證據(jù)；固定、提取證據(jù)；制作檢查筆錄。28第五章司法會計檢查第28頁，共34頁。注意事項：賬簿中未發(fā)現(xiàn)需查賬項擴(kuò)大檢查期間。注意合并記錄，結(jié)合“摘要”內(nèi)容，查找相應(yīng) 記錄，調(diào)取相關(guān)會計憑證。注意查找更正記錄或是補(bǔ)充記錄。直接查閱檢查期間的所有會計憑證。29第五章司法會計檢查第29頁，共34頁。無需保密的前提下，邀請財務(wù)資料持有人 協(xié)助。注意待證案件之外的其他案件的重要線索。及時與實物檢查相結(jié)合。30第五章司法會計檢查第30頁，共34頁。3、特殊檢查的實施了解案發(fā)單位財務(wù)會計方面的基本情況內(nèi)部控制制度有關(guān)財務(wù)會計人員的基本情況其他與檢查內(nèi)容有關(guān)的情況31第五章司法會計檢查第31頁，共34頁。收集、控制需要檢查的財務(wù)會計資料對不連貫、缺頁、毀損的現(xiàn)象，應(yīng)及時查 明原則，防止收集工作的失誤。對需要控制的資料應(yīng)及時控制。直接控制間接控制32第五章司法會計檢查第32頁，共34頁。檢查相關(guān)