審計種類課件

1、31 七月 20221第二章審計種類、學習目的掌握審計的基本分類方法及基本內(nèi)容。了解審計的其他分類方法。了解審計順序的含義和作用。掌握各類審計的審計順序和特點。了解審計方法的普通內(nèi)容。第一節(jié) 審計種類審計的種類是指按不同的規(guī)范，將審計分為不同的類型。P19我國的審計分類規(guī)范有基本分類和其他分類兩種一、審計的基本分類(一)按審計主體分類P19審計主體是指具有并行使審計職權(quán)的組織機構(gòu)和審計人員,是審計行為的執(zhí)行者。 1、政府審計政府審計又稱國度審計，是指由政府審計機關(guān)實施的審計。依照憲法規(guī)則，我國的政府審計機關(guān)分中央和中央兩個層次。國務院設(shè)審計署，各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣設(shè)審計廳(局)。因此，

2、政府審計機關(guān)依法對國務院各部門和中央各級人民政府、國有企事業(yè)單位的財政、財務收支和經(jīng)濟效益停止審計監(jiān)視。 國度預防糜爛局原副局長崔海容近日接受采訪2021-03-24 04:18:00來源: 中國廣播網(wǎng)(北京南都：行政審批的不透明，是不是留下很多糜爛的空間？崔海容：關(guān)于推進政務地下，去年兩會時期我接受人民網(wǎng)采訪，曾經(jīng)談過。行政容許審批，前些年確實較繁鎖，比如房地產(chǎn)項目，從征地到房子蓋起來，要蓋近百個章子，每個章子加蓋進程中都能夠存尋租的空間。有個最典型的案例，南方某省會城土地房產(chǎn)部門的一個打字員行賄400余萬元。她非官也非吏，審批簽章都輪不到她，為何行賄這么多錢？緣由是需求到她那里打印資料的人

3、太多，要排隊等候。搞房地產(chǎn)的老板不差錢，早一天審批過關(guān)，就早一天回收銀子。打字員就有了誰先誰后打印的選擇權(quán)。2、社會審計社會審計又稱官方審計、注冊會計師審計，社會審計是指由依法成立的社會審計組織，即由經(jīng)政府有關(guān)部門同意的會計師事務所停止的審計。社會審計組織接受委托，依法對被審計單位的財務收支及其經(jīng)濟效益承辦審計鑒證、經(jīng)濟案件鑒證、注冊資本驗證和年檢、管理咨詢等業(yè)務。會計師事務所是注冊會計師的任務機構(gòu)。 3、外部審計外部審計是指本部門、本單位外部專設(shè)的審計機構(gòu)或人員對本部門、本單位及下屬單位的財務收支、經(jīng)濟效益停止的審計。目的是查錯防弊，改善運營管理、提高經(jīng)濟效益審計的基本分類(二)按審計目的和

4、內(nèi)容分類 P20 審計目的是指審查和評價審計對象所要到達的目的和要求，被審計單位的經(jīng)濟活動構(gòu)成審計的內(nèi)容。審計主體不同，其審計目的和內(nèi)容有所不同。1.政府審計按審計目的和內(nèi)容分類 1.政府審計按審計目的和內(nèi)容分類1財政財務審計。是指對財政預決算、企業(yè)和事業(yè)單位的財務收支停止的監(jiān)視反省活動。審計的主要內(nèi)容是會計憑證、賬簿和報表。其目的是經(jīng)過審計，確定上述會計資料所反映的資產(chǎn)、負債、權(quán)益、營運資金狀況，以及預算資金的周轉(zhuǎn)及其結(jié)果的真實性、合規(guī)性、合法性和正確性，并對發(fā)現(xiàn)的效果，提出處置意見和建議。 2經(jīng)濟效益審計。就是指由審計組織或?qū)徲嬋藛T為了促進經(jīng)濟效益的提高，而對被審計單位經(jīng)濟效益狀況和經(jīng)濟活

5、動的影響要素停止的審查、剖析和評價活動。經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容十分普遍，普通從目的上把經(jīng)濟效益審計分為經(jīng)濟性、效率性、效果性三種審計，當然，審計的重點應放在經(jīng)濟效果上。 3財經(jīng)法紀審計。是指審計人員對被審計單位在執(zhí)行財經(jīng)紀律方面所停止的審計。經(jīng)過這種審計，監(jiān)視反省被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法則、制度的狀況和存在效果；揭露和查明違法活動，維護財經(jīng)紀律，保證經(jīng)濟體制革新的順利停止。財經(jīng)法紀審計，目的在于維護國度經(jīng)濟利益，維護國度利益不受侵占和損害。 國度動力局官員家中搜出2億元現(xiàn)金 被審查起訴中新網(wǎng)1月28日電 據(jù)最高人民檢察院網(wǎng)站音訊，國度動力局煤炭司原副司長魏鵬遠涉嫌行賄、巨額財富來源不明立功一

6、案，經(jīng)最高人民檢察院依法指定管轄，日前已由河北省保定市人民檢察院偵查終結(jié)，移送審查起訴。據(jù)悉，2021年5月，檢察機關(guān)以涉嫌行賄立功，依法對國度動力局核電司司長郝衛(wèi)平、煤炭司副司長魏鵬遠立案偵查，并采取強迫措施。2021年10月，最高人民檢察院反貪污賄賂總局局長徐進輝表示，煤炭司副司長魏鵬遠家中搜尋發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金折合人民幣2億余元，成為建國以來檢察機關(guān)一次起獲贓款現(xiàn)金數(shù)額最大的案件。為什么要把現(xiàn)金放在家 一-上億現(xiàn)金藏家中為規(guī)避風險 據(jù)一項對數(shù)百個樣本的研討，貪官之所以會把天量現(xiàn)金藏在自己家中。主要目的還是為了規(guī)避風險。理想上，以現(xiàn)金方式保管貪腐所得是少數(shù)貪腐分子的選擇，這種做法占了樣本總數(shù)的61.

7、3%。 這是由于，目前曾經(jīng)實行的現(xiàn)金管理和大額數(shù)據(jù)報送制度，可以在很大水平上迫使行賄資金或其他糜爛資金，在金融機構(gòu)和反洗錢中心留下買賣痕跡及買賣對手稱號：依據(jù)中國人民銀行有關(guān)規(guī)則，當單筆存款金額到達或超越1萬元現(xiàn)金時，銀行應對存款人停止客戶身份的識別；當單筆存入現(xiàn)金超越5萬元時，銀行應同時核對來人和賬戶持有人的有效身份證件，如發(fā)現(xiàn)異常狀況，銀行還應進一步經(jīng)過公民身份信息系統(tǒng)對客戶身份停止核對。 另外，這些藏在家中的天量現(xiàn)金，大局部是行賄所得，而不是貪污所得。當糜爛所得來源為貪污時，80%左右的糜爛分子會經(jīng)過洗錢等手腕將所得資產(chǎn)合法化，而假設(shè)糜爛來源是行賄，那么只要20%左右的糜爛分子會停止洗錢

8、。這是由于行賄和行賄通常相對平安，只需當事人都可以保密，普通不易查到。4運營承包審計。是隨著經(jīng)濟體制革新所興起的一種審計。審計的主要內(nèi)容是承包雙方(承包方、發(fā)包方)的經(jīng)濟責任，以及合同的簽署和執(zhí)行狀況。它分為承包前審計、期中審計、終結(jié)審計。其目的是經(jīng)過審計，完善運營承包責任制，正確處置國度和企業(yè)的經(jīng)濟利益關(guān)系。 招、招標管理中的效果和案例招標存在的效果和案例剖析1、未經(jīng)招標違規(guī)直接發(fā)包工程，資料物資招標效果不清楚或許招標流于方式。 某集團*項目，國度審計署審計時發(fā)現(xiàn)：存在主體發(fā)包，單項轉(zhuǎn)包，分包單位不具有相應資質(zhì)等效果；還有主要資料推銷未招標：觸及鋼材8442噸，金額5130萬元；水泥8940

9、8噸，金額5226萬元。 某集團*高速公路項目沒有展開物資集中招標推銷任務，推銷單價確實定沒有任何依據(jù)，單價普遍偏高。 某集團*項目橋梁模板推銷方案無評審，推銷無方案、推銷不招標、局部推銷無合同、無評審評價紀錄，在模板制造進程監(jiān)管不力、模板有質(zhì)量效果未抵消費廠家問責形成模板無法運用當廢品處置,凈損失39萬元，且現(xiàn)場模板喪失、損毀糜費46萬元。2022/7/3117 又如：南京原市長季建業(yè)行賄1132萬元被判刑15年 中新網(wǎng)2021年4月7日電 山東煙臺中院昔日上午地下宣判原南京市長季建業(yè)行賄一案，季建業(yè)被判有期徒刑15年，并處沒收團體財富人民幣200萬元。 據(jù)媒體報道，季建業(yè)被帶走當天，其妻亦

10、被帶至北京接受調(diào)查。報道還指出，季建業(yè)的妻子和司機承攬工程太多，尤其是綠化工程，從揚州末尾即已如此。 季建業(yè)案發(fā)，也源于城建項目-某在南京做項目的房地產(chǎn)商將其揭發(fā)。隨著案情擴展，幾個跟隨季建業(yè)做項目的地產(chǎn)商也先后被查。 其中之一，就是江蘇前首富朱興良被帶走調(diào)查。據(jù)報道，直到季建業(yè)落馬，在季建業(yè)曾任務過的昆山、蘇州、揚州、南京等地，由朱興良實踐控制并擔任董事的上市企業(yè)-金螳螂裝飾公司都曾取得少量政府項目，承接樓堂館所、五星酒店裝修等。 檢方指控，2003年底至2004年3月，季建業(yè)接受蘇州金螳螂修建裝飾實踐控制人朱興良的請托，為該公司承攬揚州迎賓館1號樓改造工程項目，并為違規(guī)施工、催要工程款提供

11、協(xié)助，隨后收受朱興良給予財物合計折合人民幣34萬余元。 起訴書顯示，季建業(yè)為蘇州市錦聯(lián)經(jīng)貿(mào)法定代表人徐東明承攬設(shè)備供應項目、開發(fā)房地產(chǎn)、競拍土地提供協(xié)助，收受其給予的合計折合人民幣789萬余元的財物。 南京市原市長季建業(yè)在悔悟書中寫道：廉潔是1，事業(yè)、功名、位置、財富、尊嚴都是0。廉潔出了效果，一切都等于0。這一用血的經(jīng)驗得出的政治生命公式，值得每一名黨員干部深思。5樹立項目完工決算審計。是對樹立單位用于綜合反映完工樹立項目的樹立效果和財務狀況的總結(jié)性報告文件停止的審計監(jiān)視，是基本建 設(shè)審計的重要內(nèi)容。完工決算審計范圍包括完工決算報表和說明書兩個局部，但重點要反省完工驗收、資金狀況、樹立本錢計

12、算和投資效果。 1、計價不規(guī)范 某局集團五公司海河隧道項目部由于與施工隊計價不及時，招致2020年度發(fā)作的本錢未及時入賬，相應的損益均未及時入賬； 某設(shè)計院工程總承包項目湖南華菱漣鋼廠內(nèi)鐵路運輸系統(tǒng)技術(shù)改造工程由于對分包工程驗工計價不及時，招致施工本錢未及時入賬，相應的損益均未及時入賬；2、虛偽計價，重點關(guān)注工程虛量。3、超額計價超驗 某集團*項目在無施工圖的狀況下，對上超計價5102萬元。4、計價滯后5、提早驗工 某局集團太中銀北營特大橋2020年4季度計價2774.08萬元，實踐是2020年才末尾施工，其他工點那么是被拖欠工程款2.5億元。驗工計價管理案例(二)按審計目的和內(nèi)容分類2.社會

13、審計按審計目的和內(nèi)容分類P201會計報表審計.是指審查被審計單位的會計報表，并對會計報表的合法性、公允性和一向性宣布審計意見。審計的內(nèi)容是對外發(fā)布的各種會計報表。審計的目的是審查和評價會計報表能否遵照會計準那么，能否公允地反映財務狀況，會計處置方法能否堅持一向性。這是社會審計的法定業(yè)務，也是基本業(yè)務。 2驗資。是指對企業(yè)設(shè)立時的實收資本及其相關(guān)資產(chǎn)、負債的審驗。驗資的內(nèi)容是實收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負債的真實性、合法性。目的是保證企業(yè)實收資本契合國度法規(guī)規(guī)則。 3其他業(yè)務審計。通常是對會計報表以外的特定事項停止的審計。 (二)按審計目的和內(nèi)容分類3.外部審計按審計目的和內(nèi)容分類 P211部門審計。是

14、指主管部門對本部門及其下屬單位的經(jīng)濟活動停止的審計。審計內(nèi)容是本部門及下屬單位的財政財務收支及其經(jīng)濟效益。目的是審查和評價經(jīng)濟活動的真實性、合理性、合法性和有效性。2單位審計是指企事業(yè)單位外部審計機構(gòu)對本單位的經(jīng)濟活動停止的審計。審計的內(nèi)容是本單位的財務收支、運營管理活動及其經(jīng)濟效益。審計的目的是審查和評價經(jīng)濟活動的真實性，合理性、合法性和有效性。 3運營審計是指外部審計機構(gòu)對本部門、本單位及其下屬單位的各項運營活動停止的審計。審計的內(nèi)容觸及運營活動的各個方面，審計的目的是審查和評價運營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。 二、審計的其他分類 P21(一)按審計范圍分類 (二)按審計實施時間分類P2

15、1 一進度控制審計1、反省施工容許證、樹立及暫時占用土地容許證的操持能否及時，能否影響工程按時開工； 2、反省現(xiàn)場的原修建物撤除，場地平整，文物維護，相鄰修建物維護，降水措施及路途疏浚能否影響工程正常開工；3、反省能否有對設(shè)計變卦，對影響施工進度及采取的控制措施，能否有私自變賣轉(zhuǎn)移甲供物資或自購物資資料的狀況；4、反省進度方案網(wǎng)絡(luò)方案的制定，同意和執(zhí)行狀況，網(wǎng)絡(luò)靜態(tài)管理的同意能否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)方案能否能保證工程總進度；5、反省能否樹立了進度拖延的緣由剖析和處置順序，對進度拖延的責任劃分能否準確、合理能否契合合同商定，處置措施能否適當；6、反省有無因管理不當形成的返工、窩工狀況；7、反省對索賠

16、確實認能否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖掃除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。施工進程控制審計事中審計案例2022/7/3129二質(zhì)量平安控制審計1、反省有無工程質(zhì)量保證體系；不按操作規(guī)范設(shè)計要求施工，私自降低規(guī)范；2、反省能否組織設(shè)計交底和圖紙會審任務，對會審所提出的效果能否嚴厲停止落實；能否趕工；3、反省能否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格事項的處置能否適當。偷工減料、質(zhì)量隱患包工隊； 某集團*項目湖北段被鐵道部定性為嚴重偷工減料行為，致使該集團在參與鐵路大中型樹立項目中被中止招標6個月； 某集團*項目對平安質(zhì)量不夠注重、平安消費資金投入缺乏，平安措施不到位，先后形成15名作業(yè)者死亡16人受傷， 15起死亡事

17、故有7起屬于空中墜落，同類事故重復發(fā)作，直接經(jīng)濟損失超407萬元。隧道、橋涵等工程出現(xiàn)大面積的返工，直接經(jīng)濟損失達3111萬元，其中隧道質(zhì)量事故占2624萬元嚴重質(zhì)量事故22起，損失1550萬元。施工進程控制審計事中審計(三)按審計執(zhí)行地點分類 P22就地審計(四)按審計動機分類 P22(五)按審計能否通知被審計單位分類 突擊審計多項選擇題：1.審計按其主體分類，可分為( )。A.政府審計B.社會審計C.外部審計D.財政財務審計E.外部審計2.社會審計按審計目的和內(nèi)容分類，可分為( )。A.會計報表審計B.驗資C.其他業(yè)務審計D.專題審計E.片面審計3.外部審計按審計的目的和內(nèi)容分類，可分為(

18、 )。A.部門審計B.單位審計C.運營審計D.財務審計E.管理審計 4.審計按其范圍分類，可分為()。 A.片面審計B.專題審計C.報送審計 D.就地審計E.外部審計5.審計按實施的時間分類，可分為()。 A.事前審計B.事中審計C.活期審計 D.預先審計E.不活期審計6.審計按其動機分類，可分為()。 A.法定審計B.自愿審計C.預告審計 D.突擊審計E.強迫審計第二節(jié)審計順序一、審計順序的含義和作用P23(一)審計順序的含義審計順序是指審計機構(gòu)和審計人員對審計項目從末尾到完畢的全進程中，采取的系統(tǒng)性的任務步驟。它包括審計任務的階段及每個階段的任務要點，各項任務的聯(lián)絡(luò)及其審計文件的傳遞等外容

19、。審計法等法律、法規(guī)、對審計順序做了專門的規(guī)則。(二)審計順序的作用 1.審計順序是提高審計效率的有力保證 審計任務面對著不同的審計對象，要想完成審計目的，既要使任務順利地、有條不紊地停止，又要防止重復和疏漏,防止審計責任和不用要的法律責任，必需對審計任務的先后順序停止迷信的布置。有了迷信、合理的審計順序，可以讓審計機構(gòu)和審計人員按審計任務規(guī)律，遵照一定的步驟，運用各種合理的方法展開審計任務，提高審計任務的效率。2.審計順序是促進審計任務制度化，保證審計任務質(zhì)量的必要條件 隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟體制革新的開展,各企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜。無論是政府審計還是社會審計，必需為社會提供高質(zhì)量的、可以

20、信任的專業(yè)效勞，贏得社會群眾的尊重和信任。有了迷信、合理的審計任務順序,可以依據(jù)審計目的合理地布置審計任務,構(gòu)成審計任務制度化,增加隨意性，墨守成規(guī)地實施審計步驟，各審計人員各負其責，保質(zhì)保量地做好各自的任務。如：投資控制審計1、反省能否樹立健全設(shè)計變卦管理順序、工程計量順序、資金方案及支付順序、索賠管理順序和合同管理順序，執(zhí)行能否有效；關(guān)注虛偽計價，超施工進度計價。 某集團*項目2007年11月份上場時未展開二次運營創(chuàng)效前期籌劃，直至2020年11月份變卦索賠任務才得以展開，招致前期上報的3、4#斜井堵排水變卦索賠基礎(chǔ)資料不空虛，招致批復額較低，形成項目效益流失。2、反省支付預付備料款、進度

21、款能否契合施工合同的規(guī)則，金額能否準確，手續(xù)能否完全；未收就任何預付款就進場施工墊資。某局集團寧武項目，未按工程進度撥撥款，對勞務隊超嚴重撥款，形成損失1836.2萬元。3、反省設(shè)計變卦對投資的影響。4、反省能否樹立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，執(zhí)行能否有效。5、反省能否契合環(huán)評規(guī)范。存在環(huán)境污染隱患，未停止環(huán)保驗收。施工進程控制審計案例二、不同審計主體審計順序的特點 P24一政府審計的審計順序特點1.審計的預備階段審計的預備階段是指審計人員從接受審計義務到下達審計通知書之間的進程。 (1)明白審計的對象和義務。(2)裝備審計人員。(3)調(diào)查、調(diào)查被審計單位。(4)制定審計方案。(5)下達審計通

22、知書,進駐被審計單位。案例：外逃官員2020年11月，時任中儲糧周口直屬庫主任的喬建軍攜款3億多元逃竄異國。后經(jīng)河南省檢察機關(guān)查明，喬建軍與糧商勾搭，讓糧商銷售糧庫中的儲藏轉(zhuǎn)換糧，或虛報托市糧收買數(shù)量，騙取國度糧食7億多元。據(jù)知情人士引見，在本案案發(fā)之前，喬建軍自己擔任中儲糧周口直屬庫原主任曾經(jīng)超越10年，是周口市二屆人大代表，2020年曾取得河南省首屆河南省青年企業(yè)家管理創(chuàng)新獎等榮譽。喬建軍在任時期，應用周口直屬庫一些基建項目承包、大件物品推銷等機遇，大肆并吞公款，并在得知下級部門決議他人接替其主任職務之際，成功逃竄至國外。前述知情人士還泄漏，10月下旬，河南省周口市檢察院正式對喬建軍騙取公

23、款立案調(diào)查。周口市人大常委會依據(jù)周口市人民檢察院的請示，于10月26日正式發(fā)文關(guān)于容許對市二屆人大代表喬建軍依法采取強迫措施的決議，表示容許對喬建軍依法采取強迫措施。2.審計的實施階段P26把一個實在可行的審計方案化為詳細的、實踐的舉動,這個進程稱為實施階段。 (1)審閱剖析會計資料。 審閱剖析會計報表。 審閱剖析會計賬簿和會計憑證。(2)實質(zhì)性測試剖析。(3)整理審計任務底稿。3.審計的報告階段P27審計的報告階段是審計的終結(jié)階段。審計報告是對整個審計進程的片面總結(jié)。(1)歸結(jié)效果,剖析研討。(2)座談討論,作出結(jié)論。(3)撰寫審計報告。(4)審計資料清算歸檔。 4.復審和后續(xù)審計P28在實

24、踐審計任務中,關(guān)于有些審計還能夠停止復審或后續(xù)審計。審計機關(guān)的審計決議送達后，被審計單位假設(shè)對審計機關(guān)的審計決議不服的，可以在收到審計決議之日起十五日內(nèi)，對中央審計機關(guān)作出的詳細行政行為不服的，應當是向上一級審計機關(guān)或本級人民政府央求復議；對中央性法規(guī)規(guī)則或本級人民政府交辦的事項審計不服的，應領(lǐng)先向本級人民政府央求復議；對審計署作出的詳細行政行為不服的，應領(lǐng)先向?qū)徲嬍鹧肭髲妥h。 后續(xù)審計是對被審計單位執(zhí)行審計決議的狀況停止的監(jiān)視反省活動，以維護審計效果。后續(xù)審計有兩方面的義務：一是反省原來的審計決議的執(zhí)行狀況，以及重要建議的落實狀況。二是對原被審單位有隱瞞行為，或漏審、錯定等效果，停止復核，重

25、新作出審計決議。后續(xù)審計有利于維護審計決議的嚴肅性，保證被審計單位仔細執(zhí)行，充沛發(fā)揚審計的作用。一、單項選擇題：1.提高審計效率的有力保證是()。 A.審計順序 B.審計方法 C.審計法制 D.審計準那么2.促進審計任務制度化，保證審計任務質(zhì)量的必要條件是()。 A.審計順序 B.審計方法 C.審計法制 D.審計準那么3.審計人員應依據(jù)被審計單位的特點編制()。 A.審計任務方案 B.審計規(guī)范化任務順序 C.審計方案 D.審計步驟和技術(shù)規(guī)那么4.審計任務方案經(jīng)同意，審計機關(guān)應向被審計單位下達( )。 A.審計方案書 B.審計通知書 C.審計決議書 D.審計意見書二、多項選擇題1.政府審計的審計

26、順序普通包括( )。 A.預備階段 B.實施階段 C.報告階段 D.復審階段 E.方案階段2.審計的預備階段的主要任務是( )。 A.明白審計的對象和業(yè)務 B.裝備審計人員 C.調(diào)查、調(diào)查被審計單位 D.制定審計方案 E.下達審計通知書、進駐被審計單位3.審計的實施階段的主要任務是( )。 A.審閱剖析會計資料 B.實質(zhì)性測試剖析 C.整理審計任務底稿 D.撰寫審計報告 E.編寫管理建議書4.審計的報告階段的主要任務是( )。 A.歸結(jié)效果、剖析研討 B.座談討論、做出結(jié)論 C.分類、整理審計任務底稿 D.撰寫審計報告E.審計資料清算歸檔二社會審計和外部審計的審計順序特點P291、社會審計的審

27、計順序特點1預備階段2終結(jié)報告階段 汪峰涉案金額：0.3億 汪峰,任南海市原口岸辦公室副主任時期貪污挪用公款3000余萬元，1995年逃竄出境，2000年落網(wǎng)。 年月日，南海市口岸辦召開黨委會，下午討論時汪峰未參與，之后便不時失蹤。天后，口岸辦立刻對他所管轄的幾個公司停止審計、查賬，從中發(fā)現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟效果，一個個疑團末尾揭開 年月，汪峰為協(xié)助其妻子岑某興辦的佛山某公司處置資金充足效果，私自從自己任經(jīng)理的南海某置業(yè)物資公司開出一張.萬元的支票交給岑某的公司作為興辦費，該款項不時未予出借。初嘗甜頭的汪峰，看到如此挪用公款竟無人過問，膽子越來越大，自年月至年月短短一年時間內(nèi)，他共貪污公款公物折合人民

28、幣余萬元，挪用公款合計人民幣多萬元、港幣多萬元。年月，汪看法到貪污、挪用國有資產(chǎn)數(shù)額龐大，完全無法出借時，內(nèi)心十分恐慌，末尾方案外逃。月日，他從公司屬下的海鮮酒樓私自提款.萬元人民幣作為出逃費用，畏罪逃竄。2、外部審計的審計順序特點P291預備階段2實施階段3終結(jié)報告階段第三節(jié)審計方法審計方法是審計人員為完成審計義務，反省和剖析審計對象，搜集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)構(gòu)成審計意見和結(jié)論的各種專門手腕的總稱。P29 現(xiàn)代審計的方法體系分為兩大類：審計戰(zhàn)略方法和審計技術(shù)方法。制定審計戰(zhàn)略是現(xiàn)代審計的重要特征；審計技術(shù)方法是指審計實施進程中為搜集審計證據(jù)所用的專門方法。一、審計方法的選用 P30選用適

29、宜的審計方法要留意以下效果：(1)審計方法的選用要順應審計目的。(2)審計方法的選用要適宜審計類型。(3)審計方法的選用要依據(jù)被審計單位的實踐狀況。(4)審計方法的選用要有靈敏性。 二、審查書面資料的方法P31(一)按審查書面資料的技術(shù)劃分 審閱法合同協(xié)議管理中的效果和案例 1、不按規(guī)范簽署合同，形成損失 1有的合同無違約責任條款，漏寫日期，執(zhí)行合同不徹底， 如交納履約保證金、投保工程險等； 某局集團*項目風險看法不強，沒有及時投保工程險，項目發(fā)作水毀損失2726.4萬元，依照合同商定，應經(jīng)過保險渠道失掉補償，由于未投工程保險，招致?lián)p失無法補償。 2有的在推銷合同中附有條件苛刻的付款條款，滯納

30、金比例 高，延期付款引發(fā)訴訟，支付大額違約金； 某局*高速公路項目因資金緊張，無法及時支付資料款，形成頻繁改換供應商，推銷價錢在市場價錢的基礎(chǔ)上不時攀高，添加本錢25.4萬元，添加資金占用費63萬元，累計發(fā)作3起債務訴訟事情，支付違約金、律師費、訴訟費等25萬元； 2022/7/3157(二)按審查書面資料的范圍劃分 P32(三)按審查書面資料的順序劃分 P32順查法和逆查法各有利害，在審計實踐任務中，兩種方法可結(jié)合運用。在采用順查法時可兼用逆查法有側(cè)重地審查、剖析某些經(jīng)濟業(yè)務記載，在采用逆查法時也可以在某一局部兼用順查法停止詳細地反省。這樣兩種方法相互補充，揚長避短，可更好地發(fā)揚各自的優(yōu)點，

31、從而完成審計的義務。 三、審查實物資產(chǎn)的方法P33(一)實物清點法實物清點法是對被審計單位的有價證券、現(xiàn)金、原資料、庫存成品、固定資產(chǎn)和其他物資的實踐存量停止實物清查、證明賬實相符的方法。實物清點法普通分為直接清點法和監(jiān)視清點法。(二)技術(shù)鑒定法P33技術(shù)鑒定法是指運用專門設(shè)備和技術(shù)對審計對象停止確定和識別的方法。在審計進程中，某些帶有技術(shù)性的審計對象，需求由專業(yè)人員運用化驗剖析和物理檢驗等專門方法停止鑒定反省，例如發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定、商質(zhì)量量的鑒定、基建工程質(zhì)量的鑒定等。運用技術(shù)鑒定法時，鑒定人員必需提供鑒定結(jié)論，鑒定結(jié)論必需詳細、客觀和準確，并作為審計證據(jù)記入審計任務底稿。 質(zhì)量平安控制審計1

32、、反省能否對進入現(xiàn)場的成品、半成品等資料停止驗收，對不合格品的控制能否有效。對不合格工程和工程質(zhì)量事故的緣由能否停止剖析，其責任劃分能否明白、適當，能否停止返工或加固修補。 有的項目鋼筋、水泥未報批驗收就運用；物資推銷不招標；或是不重新招標就續(xù)簽合同超越合同清單供應量的20%。2、反省工程資料能否與工程進度同步，資料的管理能否規(guī)范；3、反省評定的優(yōu)秀品、合格品能否契合施工驗收規(guī)范，有無不實狀況；4、反省中標人的往來賬目或經(jīng)過核完成場施工人員的身份，剖析、判別中標人能否存在分包、轉(zhuǎn)包及再分包的行為；分包隊資質(zhì)不夠、違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包； 某集團*項目給中介方大額讓利轉(zhuǎn)包工程，觸及金額8195.9萬

33、元。其中：1施工圖量差全部計價給中介方,項目部未從業(yè)主計價，但項目部給中介方計量正量差5802.1萬元；2大山頭隧道、高嶺地表注漿、長沖1號隧道地表注漿三個一類變卦設(shè)計業(yè)主共批復2584.4萬元，項目部依照3個變卦實踐施工數(shù)量和批復單價對中介方停止計量共4978.2萬元，超業(yè)主計量2393.8萬元。施工進程控制審計(三)實地測試法實地測試法是指審計人員經(jīng)過對被審計單位的實地觀察、測試，以取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。 運用測試法時,審計人員應親臨被審計單位的車間、倉庫、科室等現(xiàn)場，實地觀察經(jīng)濟業(yè)務的實踐操作。例如，為驗證外部控制制度的有效性，可遵照業(yè)務流程去觀察各業(yè)務崗位能否真正依照外部控

34、制制度的要求實行本崗位的手續(xù)，以驗證外部控制制度的有效性。運用實地測試法時，可與查詢法、清點法等審計方法結(jié)合運用。必要時可視詳細狀況和要求，對現(xiàn)場停止攝影或拍照，作為審計證據(jù)留存。 四、審計調(diào)查、剖析的方法P33(一)審計調(diào)查的方法審計調(diào)查方法是指審計人員經(jīng)過向被審計單位的有關(guān)人員或有關(guān)單位調(diào)查、了解實踐狀況而取得必要的資料或證明的方法。普通包括面詢和函詢兩種。(二)審計剖析的方法P34審計剖析法是指審計人員運用各種剖析技術(shù)對會計記載和其他有關(guān)記載中的目的停止剖析，以便發(fā)現(xiàn)效果，并做出評價的方法。 剖析方法按剖析技術(shù)可分為比擬剖析法、賬戶剖析法、趨向剖析法。1、比擬剖析法停止對比目的，可以是實

35、踐目的與方案目的對比，本期目的與前期目的對比，本單位目的與同行業(yè)先進目的對比。經(jīng)過目的對比剖析，可以發(fā)現(xiàn)效果，查找緣由，為進一步審計提供線索。采用比擬剖析法，要留意的是停止對比的目的必需具有可比性基礎(chǔ)。比擬剖析法按對比目的的方式不同可分為相對數(shù)比擬剖析法和相對數(shù)比擬剖析法。 1、比擬剖析法嚴重或有事項或期后事項不披露 2020年1月21日，天津愛家投資以某集團違犯合同條款為由，央求法院判令某集團支付違約金1308.26萬元；2020年2月23日，天津市第一中級人民法院一審訊決某集團敗訴，支付違約金501.47萬元。某集團不服一審訊決并已提起上訴。某集團未在2020年度財務報告中披露該涉訴事項及

36、其影響金額。相對數(shù)比擬剖析法本錢核算管理1、在資料驗收、保管、出庫階段，未樹立現(xiàn)場領(lǐng)用存?？刂贫龋茨軐嵭邢揞~發(fā)料，直接以發(fā)代耗，期末無清點，賬賬、賬物不符。 某局宜萬鐵路33標項目設(shè)備、周轉(zhuǎn)資料一次性列支和資料超耗加大了本錢，接納另一局集團設(shè)備1100萬元一次性列入本錢。購置的小型設(shè)備、小型機具大都一次性列支本錢，未經(jīng)過固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)資料科目核算；某局錫多項目部對專業(yè)分包隊伍自行購進的道碴、梁、鋼結(jié)構(gòu)等資料，物資管理部門未操持點支出庫、出庫手續(xù)，也未注銷相關(guān)臺賬，由財務部門直接列入工程本錢。2、在資料消耗階段，局部項目部資料節(jié)超剖析不及時、不準確，資料超耗、喪失、糜費責任未能清查。 某局寧武

37、項目部對勞務隊資料控制不力，資料喪失被盜損失糜費嚴重，添加本錢1349.7萬元。該項目鋼材超耗2025.2噸，砼超耗36245方。拌合站管理核算不到位，本錢超支739.7萬元。拌合站在砼消費中，工程資料的消耗沒停止過節(jié)超剖析，按消費的砼量折算，形成原資料嚴重超耗；某局關(guān)角隧道項目部局部物資出現(xiàn)較大超耗，超支金額2163萬元。其中砼超耗23491方，金額704.7萬元，其他資料超耗金額1387.3萬元。相對數(shù)比擬剖析法本錢核算管理2、賬戶剖析法比如將財務費用、應付利息和短期借款三個賬戶，結(jié)合起來剖析，一方面審核其有無過失，另一方面可了解短期債務狀況，如發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象那么應進一步采用其他方法停止審計

38、。運用賬戶剖析法可以比擬容易地發(fā)現(xiàn)會計原理方面的錯誤，以及會計分錄和記賬上的錯誤。運用賬戶剖析法，需依據(jù)企業(yè)狀況。關(guān)于大中型企業(yè)，業(yè)務量大，買賣頻繁，運用賬戶多，應有重點地停止剖析，通常思索的要素有：金額大的賬戶、容易發(fā)生錯誤和容易發(fā)作弊端的賬戶。 、應用職權(quán)謀取不合理利益，侵占國有資產(chǎn) 國度審計署2020年在漢宜高速鐵路項目審計中發(fā)現(xiàn)，2020年12月和2020年2月，某局集團漢宜項目部財務部部長王利達和某局集團四公司原副總經(jīng)理羅某區(qū)分以團體名義購置轎車支出56萬多元，在施工本錢中列支。2020年5月，審計署將該事項移送給湖北省人民檢察院漢江分院查處。2020年1月，湖北省仙桃市人民法院以非

39、國度任務人員行賄罪，判處王利達有期徒刑1年，緩刑1年；判處羅某有期徒刑2年，緩刑3年，并處沒收財富45萬元。本錢核算管理3、趨向剖析法趨向剖析法是指剖析某一項目的在假定干個時期的開展趨向的方法。這種剖析方法可以觀察某項經(jīng)濟目的不同時期的變化狀況和開展趨向。假定發(fā)現(xiàn)異常變化現(xiàn)象，如變化過大或過小，那么需進一步深化審查。 五、審計抽樣法P35審計抽樣法在實踐中的運用(一)審計抽樣的含義審計抽樣是指審計人員在執(zhí)行審計時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本停止測試，再依據(jù)樣本的審查結(jié)果推斷總體有無錯誤和弊端的一種審計方法。(二)恣意抽樣法恣意抽樣法是指審計人員對審計對象總體停止審查時，隨意地(不是隨機

40、地)抽取樣本，依據(jù)樣本的審計結(jié)果推斷總體特征的一種方法。 恣意抽樣法在抽取樣本時，沒有思索樣本的適宜的容量，沒有思索樣本的代表性，無法計算抽樣誤差，因此，得出的審計結(jié)論往往缺乏準確性和迷信性，是一種早期運用的抽樣方法，逐漸地被判別抽樣法替代。 (三)判別抽樣法判別抽樣法，又稱重點抽樣法，是指依據(jù)審計人員的客觀判別，從審核的總體中，有重點地選擇樣本停止審查。采用這種方法能否取得成效，關(guān)鍵是選擇樣本。要使樣天分夠代表被審查的總體，才干據(jù)以推斷被審計單位的全部會計記載能否正確、合法和合理，評價外部控制制度能否健全，實踐執(zhí)行能否仔細。(四)統(tǒng)計抽樣法P35統(tǒng)計抽樣法是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為實際基礎(chǔ)，將數(shù)

41、理統(tǒng)計的方法與審計任務相結(jié)合而發(fā)生的一種審計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣法的特點在于運用數(shù)理統(tǒng)計的方法來確定樣本數(shù)量，進而按隨機原那么抽取樣本停止審查，并對抽取的樣本結(jié)果停止統(tǒng)計評價，最后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征。審計人員運用統(tǒng)計抽樣法，可了解總體的不同特征。但絕大少數(shù)審計實務中統(tǒng)計抽樣法都是用來估量總體過失率或總體過失金額，因此統(tǒng)計抽樣法又分為屬性抽樣法和變量抽樣法。 一、單項選擇題1.在審計任務中，要直接取得審計證據(jù)必需采用( )。A.審計戰(zhàn)略方法B.審計技術(shù)方法C.審計的普通方法D.抽樣審計技術(shù)方法2.以下審計類別中，普通用詳查法的是( )。A.財政財務審計B.財經(jīng)法紀審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計3.不適宜于會計報表審計的方法是()。A.審閱法B.核對法C.復核法D.調(diào)查法4.在對被審計單位的會計原始憑證的真實性、合法性停止審查時普通采用( )。A.審閱法 B.核對法C.復核法 D.推理法5.按審查書面資料的技術(shù)劃分，審計方法可分為( )。A.審閱法、核對法和復核法B.詳查法和抽查法C.順查法和逆查法D.實物清點法、技術(shù)鑒定法二、多項選擇題1.選用適宜的審計方法應留意( )。 A.要順應審計目的 B.要適宜審計類型 C.要依據(jù)被審計單位的實踐狀況 D.要有靈敏性 E.要有獨立性2.審查書面資料的方法有( )