稅收優(yōu)惠常見問題

1、稅收優(yōu)惠常見問題（2013版）一、增值稅優(yōu)惠政策（一）報批類1、促進殘疾人就業(yè)退還增值稅促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？安置殘疾人單位是否能夠同時享受多重增值稅優(yōu)惠？（專題ID：23841）對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)依照單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)往常月份已

2、交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：本月應(yīng)退增值稅額納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額12安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。2、軟件產(chǎn)品（1）增值

3、稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策？（問題庫ID：27443）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。（2）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)同意托付開發(fā)軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于托付方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對通過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

4、營改增后，軟件開發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，然而其一般納稅人適用稅率為6%。（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18952）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18736）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟

5、件安裝費，維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18625）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，假如適用財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅2011100號）文件規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分不核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分不核算或者核

6、算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)如何開具銷售發(fā)票？（問題庫ID：23129）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)除單個(獨立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計算機硬件、機器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)與軟件產(chǎn)品登記證書或計算機軟件著作權(quán)登記證書上軟件產(chǎn)品名稱一致。（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的，關(guān)于無法劃分的進項稅額，應(yīng)如何處理？（問題庫ID：18863）應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額；

7、對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。（8）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅資格可一次性審批。辦理時限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機關(guān)退稅資格意見的次月起，每月應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。資料提供要求：退（抵）稅申請審批表（主表）3份；稅收完稅憑證復(fù)

8、印件（國庫用）；軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計算表。承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。杭州補充：資料提供要求：退稅所屬期在2013年7月往常的所需資料： 退（抵）稅申請審批表，一式3份； 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計算表1份； 所屬期稅收完稅憑證復(fù)印件1份退稅所屬期在2013年7月及以后的：A、“電子申請”的納稅人所需資料 退（抵）稅申請審批表，一式3份B、非“電子申請”的納稅人所需資料： 退（抵）稅申請審批表，一式3份 軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核情況表1份 產(chǎn)品銷售清單1份3、資源綜合利用（1）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？對銷售下列

9、自產(chǎn)物資實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）再生水。以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T192082008規(guī)定的性能指標(biāo)。翻新輪胎。生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。對銷售下列自產(chǎn)物資實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。采納旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料

10、，下同）或者外購水泥熟料采納研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達到飼料級混合油（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于9

11、0%。以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得危險廢物綜合經(jīng)營許可證，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得危險廢物綜合經(jīng)營許可證，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。對銷售下列自產(chǎn)物資實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板

12、紙。銷售下列自產(chǎn)物資實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄執(zhí)行。

13、以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、

14、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得危險廢物綜合經(jīng)營許可證。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布

15、、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關(guān)辦理增值稅退稅手續(xù)時，應(yīng)提供哪些資料？（辦事指南ID：790）辦理時限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機關(guān)資格認(rèn)定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。資料提供要求：（1）必須提供的資料退（抵）稅申請審批表（主表），3份；企業(yè)退稅申請報告（托付中介機構(gòu)辦理的可提供中介機構(gòu)鑒證報告）；稅收完稅憑證復(fù)印件（國庫用）；資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計算表。（2）依照納稅人的不同情況需提供的資料以

16、農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品，還應(yīng)提供以下資料：自2008年1月1日起未因違反中華人民共和國環(huán)境愛護法等環(huán)境愛護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的書面申明；省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的相關(guān)產(chǎn)品符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測報告。承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。4、光伏發(fā)電自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退

17、50%的政策。5、營改增后，可接著享受的報批類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。（1）注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)物資運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。（2）安置殘疾人的單位，由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。資料要求：稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；經(jīng)縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；納

18、稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復(fù)印件；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。資料要求：稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動

19、產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。資料要求：稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（二）備案類1、農(nóng)產(chǎn)品（1）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問題庫ID：18632）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。（2）農(nóng)民個人自產(chǎn)的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策

20、？（問題庫ID：18629）農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)能夠憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進項稅額抵扣。（3）單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）單位和個人銷售的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后銷售仍屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（4）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜是否能夠享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：27441）自2012年1月1

21、日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的要緊品種參照蔬菜要緊品種目錄執(zhí)行。經(jīng)選擇、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。（5）對從事鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者

22、分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括中華人民共和國野生動物愛護法所規(guī)定的國家寶貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅物資的，應(yīng)分不核算免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅物資的銷售額；未分不核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。（6）農(nóng)民專業(yè)合作社出售的哪些產(chǎn)品能夠免征增值稅？（問題庫ID：18609）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)

23、品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）（1）農(nóng)膜。（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為要緊原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（3）生產(chǎn)銷售的含硝態(tài)氮的復(fù)合肥（俗稱硝基復(fù)合肥）的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥，在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基

24、復(fù)合肥（企業(yè)生產(chǎn)硝基復(fù)合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、汲取、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。（5）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（6）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。3、列舉的飼料產(chǎn)品（1）哪些列舉的飼料產(chǎn)品享受減免？批發(fā)和零售單位經(jīng)營免稅飼料產(chǎn)品屬不屬于減免

25、范圍？（問題庫ID：18895、18855）免稅飼料產(chǎn)品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、精料補充料、濃縮飼料。批發(fā)和零售上述飼料產(chǎn)品免征增值稅（2）動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。（3）進口飼料是否能夠免征增值稅？（問題庫ID：18818）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對進口飼料免征增值稅范圍（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。序號113的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號1415的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進口的飼料，請按本通知規(guī)定退補進口環(huán)節(jié)增值稅。4、污水處理污水處理勞

26、務(wù)是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水)處理后達到城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)（GB18918-2002），或達到相應(yīng)的國家或地點水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。5、黃金黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)

27、黃金（持有黃金交易所開具的黃金交易結(jié)算憑證），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征都市維護建設(shè)稅、教育費附加。納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征都市維護建設(shè)稅、教育費附加政策。6、營改增后，可接著享受的備案類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）下列項目免征增值稅：（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。資料要求：備案類減免稅登記表；著作權(quán)登記證明、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（2）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；殘疾人證、殘疾軍人

28、證原件及復(fù)印件；殘疾人身份證原件及復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料資料要求：（3）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件 和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（4）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同（經(jīng)技術(shù)市場治理辦公室審定蓋章）以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件；外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，能提供由審批技術(shù)引進項目的商務(wù)部（原為對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）及其授權(quán)的地點商務(wù)部門（原為地點外經(jīng)貿(mào)部門）出具

29、的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件；除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件即可；外國企業(yè)和外籍個人如托付境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供托付書原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應(yīng)翻譯成中文；納稅人托付中介機構(gòu)辦理鑒證的，可將中介機構(gòu)出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源治理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；節(jié)能效益分享型合同能源治理項目合同

30、；節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源治理項目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化治理委員會公布的合同能源治理技術(shù)通則（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求的相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。注：杭州市還要提供市經(jīng)信委蓋章確認(rèn)的合同能源治理項目備案登記表；（6）自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范都市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；離岸服務(wù)外包項目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上

31、直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。資料要求：備案類減免稅登記表；從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。資料要求：備案類減免稅登記表；從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)海峽兩岸空運協(xié)議和海峽兩岸空運補充協(xié)議規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、物資和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（9

32、）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。資料要求：備案類減免稅登記表；美國ABS船級社身份證明原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。資料要求：稅務(wù)登記副本；納稅人減免稅申請審批表一式二份；文化行政主管部門許可證明原件及復(fù)印件；文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復(fù)印件。（11）隨軍家屬就業(yè)資料要

33、求：備案類減免稅登記表；駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（12）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)資料要求：備案類減免稅登記表；師（含）以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部身份證原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)資料要求：備案類減免稅登記表；城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證或師以上政治機關(guān)出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復(fù)印件；自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（14）失業(yè)人員就業(yè)資料要求：備案類減免稅登記表；就業(yè)失業(yè)登記證（或就業(yè)援助證）（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校畢業(yè)

34、生自主創(chuàng)業(yè)證）原件和復(fù)印件；失業(yè)人員身份證原件和復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。其中，享受個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優(yōu)惠資格備案。7、跨境服務(wù)（專題庫ID：353）下列跨境服務(wù)免征增值稅： （1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。（3）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是

35、指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。 通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得國際船舶運輸經(jīng)營許可證的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得道路運輸經(jīng)營許可證或者國際汽車運輸行車許可證，或者道路運輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍未包

36、括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得道路運輸經(jīng)營許可證，或者未具有持道路運輸證的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證，或者未具有持臺灣海峽兩岸間船舶營運證的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證，或者其

37、經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。（8）適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：國際運輸服務(wù)；往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。（9）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。 境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車

38、站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源治理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時物資實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外公布的廣告所提供的廣告服務(wù)。納稅人向國內(nèi)海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。8、納稅人提供跨境服務(wù)享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）納稅人提供本方法第

39、二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)同意方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。9、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅備案的，應(yīng)提交哪些資料？（專題庫ID：353）納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：（1）跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表；（2）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；（3）提供本方法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；（4）提供本方

40、法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；（5）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)同意方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料?？缇撤?wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，能夠要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。納稅人應(yīng)

41、當(dāng)完整保存上述要求的各項資料。10、納稅人原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續(xù)？（專題庫ID：353）原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本方法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。（三）其他1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位，是否免征增值稅？自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅?！霸落N售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，

42、應(yīng)全額計算繳納增值稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照通知規(guī)定，暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分不核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。二、消費稅優(yōu)惠政策1、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的哪些成品油能夠免征消費稅？（問題庫ID：27229）從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅

43、。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。2、利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油是否有消費稅稅收優(yōu)惠政策？從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家柴油機燃料調(diào)合生物柴油(BD100)標(biāo)準(zhǔn)。對不符合上述規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費稅。從2009年1月1日至國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知(財稅2010118號）文件下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)差不多繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規(guī)定的予以退還。3、生產(chǎn)

44、乙醇汽油有何消費稅優(yōu)惠政策？對用外購或托付加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）免稅收入1、2008年1月1日以后，居民企業(yè)取得直接投資于其他居民企業(yè)分配的屬于2007年度及往常年度累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及往常年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。（注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利

45、等權(quán)益性投資收益為免稅收入；所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）即符合上述規(guī)定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬年度的企業(yè)所得稅。2、企業(yè)取得免稅收入所對應(yīng)的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除

46、另有規(guī)定者外，能夠在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。屬事后報送資料項目稅收優(yōu)惠政策，詳見辦事指南ID：813（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠1、符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：18348）（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅

47、。（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。上述所稱“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)同意的勞務(wù)

48、派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。3、享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）（1）企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將國家稅務(wù)總局關(guān)于公布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告201164號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。（2）自2012年1月1日起

49、，對上年度應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預(yù)繳申報時，將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；對年度應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在年度納稅申報時，將中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。4、企業(yè)應(yīng)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠

50、政策？（問題庫ID：18266）（1）對符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行備案登記制度。納稅年度終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，向主管國稅機關(guān)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表及其他要求提供的資料。注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項目按事后報送相關(guān)資料項目治理。企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產(chǎn)總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關(guān)數(shù)據(jù)視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管國稅機關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。（2）主管稅務(wù)機關(guān)依照相關(guān)資料核實納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)

51、條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳已按規(guī)定計算享受的減免所得稅額。（3）主管國稅機關(guān)對納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預(yù)繳申報時可依照上年度情況自行對比小型微利企業(yè)條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)主管國稅機關(guān)核實不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在核實后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。5、新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳是否能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問題庫ID：27597）納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。6、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18212）企業(yè)所得稅法第二十

52、八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20稅率征收企業(yè)所得稅的政策。7、企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：18163）企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收方法（國稅發(fā)200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：853（三）高新技

53、術(shù)優(yōu)惠1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：16433、16888）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。2、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得

54、稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：16679、16632）（1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率能夠選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（2）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率能夠選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也能夠

55、選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。3、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否能夠接著認(rèn)定？（問題庫ID：16553）高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。4、當(dāng)年可減按15的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？（問題庫ID：16542）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)

56、予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)覺企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。5、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳是否按15%預(yù)繳？（問題庫ID：27233）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)資格登記認(rèn)定詳見辦事指南ID：793或4333減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：893（四）企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17405）企業(yè)為

57、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照法規(guī)據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。2、研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些費用支出，同意加計扣除？（問題庫ID：17163）企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家進展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先進展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）法規(guī)項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，同意在計算應(yīng)納稅所得額時按照法規(guī)實行加計扣除：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直

58、接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（5）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（6）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。（7）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（8）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（9）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（10）勘探開發(fā)技術(shù)

59、的現(xiàn)場試驗費。（11）新藥研制的臨床試驗費。（12）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（13）研發(fā)成果的鑒定費用。3、在年度中間預(yù)繳所得稅時，能否計算研究開發(fā)費用加計扣除？（問題庫ID：17233）企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，同意據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)2008116號）附件企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除治理方法（試行）的規(guī)定計算加計扣除。4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除形成的企業(yè)年度虧損，是否能夠用以后年度所得彌補？（問題庫ID：17096）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，能夠用以后年度所得彌補，但

60、結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5、企業(yè)享受研究開發(fā)費加計扣除政策具體如何操作？（問題庫ID：17393）企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬治理，同時必須按照企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除治理方法（試行）附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本方法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。企業(yè)能夠聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可