納稅人報送財務(wù)會計報表工作辦法

1、9/9市征收局，各分局、各市地稅局：為統(tǒng)一和規(guī)范納稅人報送財務(wù)會計報表工作，提高納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的采集量，夯實征管基礎(chǔ)，減輕納稅人負擔，依照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅人財務(wù)會計報表報送治理方法的通知（國稅發(fā)200520號）的規(guī)定，市局統(tǒng)一了納稅人報送的財務(wù)會計報表的種類和格式，開發(fā)了財務(wù)會計報表治理系統(tǒng)和遠程電子申報財務(wù)會計報表報送模塊，并在征收局進行了試點。結(jié)合目前納稅人執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度的實際情況，現(xiàn)將納稅人報送財務(wù)會計報表工作有關(guān)問題明確如下：一、納稅人報送財務(wù)會計報表的范圍、期限和方式（一）報送范圍除實行定期定額征收治理的納稅人和非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)外，稅收征管法第十五條所

2、規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管地稅機關(guān)報送財務(wù)會計報表及講明材料。（二）報送期限納稅人原則上按季度和年度報送財務(wù)會計報表。實行查帳征收治理的，按季度報送財務(wù)會計報表，實行核定征收治理的，按年度報送財務(wù)會計報表。納稅人按季度報送的，其報送期限為季度終了后15日內(nèi)；按年度報送的，其報送期限為年度終了后4個月內(nèi)。（三）報送方式執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、民間非營利組織會計制度以及擔保企業(yè)會計核算方法并實行遠程電子申報的納稅人，能夠在規(guī)定的期限內(nèi)采取網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)；不實行遠程電子申報的納稅人，應當在規(guī)定的期限內(nèi)到主管地稅機關(guān)，或者采取郵寄、電

3、子介質(zhì)或其他方式報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表或電子數(shù)據(jù)。納稅人采取網(wǎng)絡(luò)或電子介質(zhì)方式報送財務(wù)會計報表的，能夠只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，不再需要報送紙質(zhì)報表。執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度以及其他國家統(tǒng)一的會計制度、會計核算方法的納稅人，其財務(wù)會計報表的格式與市局統(tǒng)一的格式不一致的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)到主管地稅機關(guān)報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表。二、納稅人適用會計制度的種類（一）企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度適用于除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司）。（二）小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的

4、企業(yè)?！安粚ν饣I集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家進展打算委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定（國經(jīng)貿(mào)中小企2003143號，見附件）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。符合制度規(guī)定的小企業(yè)能夠按照小企業(yè)會計制度進行核算，也能夠選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度。集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模，集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行企業(yè)會計制度。（三）民間非營利組織會計制度民間非營利組織會計制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、

5、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營利組織應當同時具備以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的；資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報；資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。（四）金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)，包括銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金治理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。（五）事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。依照財政部規(guī)定適用專門行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。（六）擔保企業(yè)會計換算方法擔保企業(yè)會計核算方法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準在中華人民

6、共和國境內(nèi)設(shè)立的擔保企業(yè)。其他類型的擔保企業(yè)，比照該方法執(zhí)行。（七）財政部制定頒發(fā)的其他會計制度，如村集體經(jīng)濟組織會計制度等。三、納稅人報送財務(wù)會計報表的種類納稅人報送財務(wù)會計報表的種類由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類如下：（一）企業(yè)會計制度編號會計報表名稱編報期會企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會企02表利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告會企01表附表1資產(chǎn)減值預備明細表年度報告會企01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告會企01表附表3應交增值稅明細表中期報告、年度報告會企02表附表1利潤分配表年度報告會企02表附表2分部報

7、表（業(yè)務(wù)分部）年度報告會企02表附表3分部報表（地區(qū)分布）年度報告（二）小企業(yè)會計制度編號會計報表名稱編報期會小企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會小企02表利潤表中期報告、年度報告會小企03表現(xiàn)金流量表年度報告（按需要選擇編制）會小企01表附表1應交增值稅明細表中期報告、年度報告適用于增值稅一般納稅企業(yè)（三）民間非營利組織會計制度編號會計報表名稱編報期會民非01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會民非02表業(yè)務(wù)活動表中期報告、年度報告會民非03表現(xiàn)金流量表年度報告（四）擔保企業(yè)會計核算方法編號會計報表名稱編報期會擔保01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會擔保02表利潤表中期報告、年度報告會擔保0

8、3表現(xiàn)金流量表中期報告、年度報告會擔保01表附表1資產(chǎn)減值預備明細表中期報告、年度報告會擔保01表附表2擔保余額變動表中期報告、年度報告會擔保01表附表3代管擔?；鹱儎颖碇衅趫蟾?、年度報告會擔保02表附表1利潤分配表年度報告（五）金融企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益增減變動表、分部報表、信托資產(chǎn)治理會計報表及其他有關(guān)附表。（六）事業(yè)單位會計報表要緊包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表及附表。（七）對上述情形之外，依照規(guī)定需適用其他會計制度的納稅人，其財務(wù)會計報表報送的種類由市局與市國稅局聯(lián)合確定。（八）納稅人所適用的會計制度規(guī)定要求編報相關(guān)附表以及會

9、計報表附注和財務(wù)情況講明書的，應當隨同年度財務(wù)會計報表一并報送。會計報表附注和財務(wù)情況講明書的要緊內(nèi)容由會計制度規(guī)定。四、納稅人報送財務(wù)會計報表的接收納稅人以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)接收、讀入、校驗；以電子介質(zhì)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，由納稅服務(wù)中心負責接收和讀入；以其他方式報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由納稅服務(wù)中心負責受理，與市局統(tǒng)一的財務(wù)會計報表格式一致的，應當及時錄入財務(wù)會計報表治理系統(tǒng)。五、工作安排（一）對執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、民間非營利組織會計制度和擔保企業(yè)會計核算方法的納稅人，各單位要在10月15日之前，做好納稅人報送財務(wù)會計報表種類的認定和申報單元

10、生成工作，12月15日之前完成納稅人2005年度和2006年一季度、二季度、三季度財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的采集工作（實行核定征收的，只采集2005年度財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)）。（二）對執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度以及其他國家統(tǒng)一的會計制度和會計核算方法，所報送的財務(wù)會計報表的格式與市局統(tǒng)一的格式不一致的納稅人，各單位要在10月15日之前，做好納稅人報送財務(wù)會計報表種類的認定和申報單元生成工作，11月15日之前，組織納稅人向主管地稅機關(guān)報送2005年度和2006年一季度、二季度、三季度紙質(zhì)財務(wù)會計報表（實行核定征收的，只采集2005年度財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)），同時做好紙質(zhì)報表的整理和歸檔工作，待市局統(tǒng)

11、一報表格式后錄入系統(tǒng)。2007年1月1日起，上述納稅人應當按照規(guī)定時刻向主管地稅機關(guān)報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)報表。六、工作要求（一）采集納稅人的財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)，是市局下一步修改和完善納稅評估軟件的重要基礎(chǔ)工作，是建立和完善納稅評估指標體系的要緊數(shù)據(jù)來源之一。建立納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，關(guān)于規(guī)范稅收征管基礎(chǔ)工作，提高征管質(zhì)量和效率，減輕納稅人負擔具有十分重要的意義，同時也為稅源治理、稅收分析、審核審批等工作提供了的重要依據(jù)。市局差不多將納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的采集作為“治理年”的一項重要工作納入考核，并將對各單位的工作進展情況進行檢查和通報。因此，各單位要提高認識，高度重

12、視納稅人財務(wù)會計報表報送工作，要按照國家稅務(wù)總局和市局的有關(guān)要求，研究制定切實有效的措施，組織各職能部門認真開展各項工作，確保各項工作能夠按規(guī)定完成。（二）各單位要采取靈活多樣的方式，做好納稅人報送財務(wù)會計報表的宣傳工作，使納稅人全面了解地稅機關(guān)關(guān)于統(tǒng)一報送財務(wù)會計報表的具體規(guī)定。對納稅人的各種咨詢，尤其是已報送過財務(wù)會計報表的納稅人的質(zhì)疑，要做好講明、解釋和輔導工作，爭取納稅人的配合和遵從。同時，由于納稅人報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表，地稅機關(guān)依靠自身力量人工輸入困難較大，因此，各單位在做好宣傳工作的同時，要積極倡導納稅人使用遠程電子申報系統(tǒng)報送或利用電子介質(zhì)方式報送，以保證財務(wù)會計報表報送工作能夠順利進行。（三）各單位要認真組織好本單位有關(guān)人員的培訓工作，使其能夠掌握財務(wù)會計報表治理系統(tǒng)的軟