收支兩條線資金管理模式

1、收支兩條線資金集中管理許江波1許江波 博士中國注冊會計師首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)院副教授 主講人2 目 錄 收支兩條線資金集中管理模式會帶來哪些好處? 如何管理好企業(yè)的資金? 如何實施收支兩條線資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國公司常用的結(jié)算手段介紹3目標 物流業(yè)務(wù)流資金流決定反映為企業(yè)運作1. 企業(yè)的“三流”4企業(yè)管理的中心是什么?業(yè)務(wù)流? 物流? 資金流?提示: 您作為總經(jīng)理, 您最關(guān)心的是什么? 您最有權(quán)力感的時候是什么?5企業(yè)管理的中心:資金管理結(jié)論: 只有通過資金流來才能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)進行有效的管理，才能夠保證目標的順利實現(xiàn)。目標 物流業(yè)務(wù)流資金流決定反映為支持、協(xié)調(diào)、控制和

2、激勵企業(yè)運作6 收支兩條線資金集中管理模式會帶來哪些好處? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實施收支兩條線資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國公司常用的結(jié)算手段介紹7Answer 規(guī)范好企業(yè)資金的“三流”清晰的資金流向有效管理的資金流量嚴格的資金流程8清晰的資金流向資金集中管理收 / 支分離單線管理，沒有交叉嚴禁坐支9財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)總公司執(zhí)行總裁公司總部財務(wù)產(chǎn)品1總部財務(wù)亞洲公司總部財務(wù)生產(chǎn)制造中國公司總部財務(wù)首席財務(wù)執(zhí)行總裁產(chǎn)品1總部財務(wù)亞洲產(chǎn)品部財務(wù)中國產(chǎn)品部財務(wù)亞洲產(chǎn)品部財務(wù)中國產(chǎn)品部財務(wù)售后服務(wù)市場/銷售中國匯總區(qū)域匯總首席財務(wù)執(zhí)行總裁直接領(lǐng)導(dǎo)并控制全公司財務(wù)產(chǎn)品部執(zhí)行總裁總公

3、司匯總10單線管理 沒有交叉 應(yīng)付帳款/工資及福利亞洲會計中心 中國法定帳(人民幣) 海關(guān)法律法規(guī)遵循 稅法遵循/稅款 投資融資及資金運作 公司總部/政府報表 成本計算/生產(chǎn)制造 庫存控制 外包加工 分銷/市場促銷 信貸/應(yīng)收帳款 合同管理產(chǎn)品總部月報 總帳/固定資產(chǎn)(美元) 計劃/預(yù)算/預(yù)測分析/月報 內(nèi)部控制/自審公司總部財務(wù)產(chǎn)品部財務(wù)共同完成部分資金管理、法律法規(guī)的遵循及投資融資銷售/成本/利潤的控制11有效管理的資金流量加快流動速度保證收入完整合理控制費用 降低沉淀資金12嚴格的資金流程管理理念程序、規(guī)定 內(nèi)控體系 監(jiān)督檢查 13 堅定不移的推行資金集中管理 現(xiàn)金只屬于企業(yè)集團 根據(jù)貨

4、幣來管理現(xiàn)金而非根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營單元（產(chǎn)品線）來管理現(xiàn)金 集中管理外匯風(fēng)險 財務(wù)公司不是一個單純的利潤中心 將所有資產(chǎn)用利率和貨幣匹配 GE 公司資金管理的六條鐵律14 為什么要實施收支兩條線資金集中管理? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實施收支兩條線資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國公司常用的結(jié)算手段介紹151. 什么是收支兩條線資金集中管理是通過規(guī)范單位的資金流向、流量和流程來達到資金管理目標的一種資金管理模式.主要特征:明確劃分收入資金和支出資金的流動，確保收入的資金能夠安全、及時、足額的回籠現(xiàn)金余額集中管理(Cash Sweeping)支出則能夠得到合理地安排，并按照有效的方式進

5、行劃撥。 16 收支兩條線資金集中管理模式圖示 總部資金管理中心總帳戶區(qū)域財務(wù)中心(RTC)1區(qū)域財務(wù)中心(RTC)2收款中心（收入戶）支出帳戶（費用戶）收款中心（收入戶）支出帳戶（費用戶）注意：國外子公司或經(jīng)營機構(gòu)的資金也可直接集中到母國總部帳戶上。劃撥17RTC: 區(qū)域性資金管理中心RTC: 跨國公司根據(jù)本公司的業(yè)務(wù)分布,在全球若干個地區(qū)所設(shè)立的區(qū)域性財務(wù)中心,集中管理所在區(qū)域內(nèi)所有子公司和經(jīng)營單位的多幣種托收、現(xiàn)金支付及其他資金管理事宜。 舉例：GE公司RTC的形式：內(nèi)部銀行 （ In-house-bank)再開票中心（Re-invoice Center) 18再開票中心跨國公司為了實現(xiàn)

6、其內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移或獲得稅收效應(yīng)而設(shè)在某處（通常是避稅港）專門處理公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的全部交易風(fēng)險的獨立資金經(jīng)營子公司。 生產(chǎn)型子公司銷售型子公司 再開票中心發(fā)票資金發(fā)票資金 物流19現(xiàn)金余額集中管理通過零余額管理（Zero Balancing ), 定時將集團下屬企業(yè)各帳戶的現(xiàn)金余額統(tǒng)一集中到集團總部資金管理中心的總帳戶，下屬企業(yè)的收入帳戶余額為零，支出帳戶只保留交易性現(xiàn)金余額。 202.實行收支兩條線資金集中管理的好處 加速現(xiàn)金回款 減少資金沉淀 有效控制現(xiàn)金支出 增強企業(yè)的控制力 資金集中使用，降低整個集團的利息費用 減少資金管理的環(huán)節(jié)，降低人力資源成本 213.討論 目前公司的資金管理模式和

7、流程？ 你認為有沒有必要實施收支兩條線資金集中管理？ 22 為什么要實施收支兩條線資金集中管理? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實施收支兩條線資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國公司常用的結(jié)算手段介紹23 收支兩條線資金集中管理的典型流程銷售收款和其他收款收入帳戶電子劃匯至總部預(yù)算審批環(huán)節(jié)分公司支出戶提 現(xiàn) 金往來結(jié)算費 用 支 付預(yù)付、轉(zhuǎn)帳結(jié)算24成功實施收支兩條線資金集中管理的關(guān)鍵要素嚴格帳戶管理 強調(diào)財經(jīng)紀律，嚴禁現(xiàn)金坐支完善資金劃撥管理編制準確、及時的現(xiàn)金預(yù)算 251. 帳戶管理了解現(xiàn)有每個成員企業(yè)銀行開戶情況和帳戶余額情況 分析經(jīng)營性銀行帳戶的結(jié)構(gòu)，確定清理銀行帳戶的方案 在

8、地區(qū)范圍內(nèi)與銀行協(xié)商銀行帳戶結(jié)構(gòu)、帳戶管理方式和費用等問題。 成員企業(yè)開設(shè)收入帳戶和支出帳戶與銀行簽定協(xié)議，充分利用銀行資源 262.強調(diào)財經(jīng)和結(jié)算紀律，嚴禁現(xiàn)金坐支所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量地壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付 不能由收入戶中直接支付 超過規(guī)定限額和支出范圍的應(yīng)用支票進行支付嚴禁現(xiàn)金坐支273. 完善資金劃撥管理支出戶里的資金需要按照一定的程序由收入戶劃撥而來。區(qū)分專項用途資金和費用資金來劃撥根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安

9、排將資金定期劃撥到支出戶。 必須通過資金劃撥單來進行28資金劃撥的三種形式總部統(tǒng)一劃撥，便于集中控制; 經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制; 經(jīng)營單位的上一級管理單位（如地區(qū)財務(wù)管理中心）劃撥，便于平衡控制。29專項用途資金劃撥專項用途資金：是指需經(jīng)營部支（墊）付的、不影響本期損益的各種資金支出的。如支付往來款、支付上期已預(yù)提的各項費用、墊付總部廣告費、支付增值稅款、購置固定資產(chǎn)、支付總部以外企業(yè)的貨款、非正常稅費資金的支出及其他必須以專項資金支付的資金項目。 控制政策：n 專項用途資金的劃撥要經(jīng)過申請、審批手續(xù)。n 申請金額必須與實際支付金額相一致。n 確保資金用途，不得挪用。30費用資金劃撥控

10、制政策：n 對經(jīng)營單位費用開支采用年度內(nèi)滾動預(yù)算原則，費用超支部分從下月度費用額度中扣除。n 不得挪用專項用途資金。n地區(qū)財務(wù)管理中心依據(jù)本月度預(yù)算撥款（借款）審批表中的批準撥款金額，分次向經(jīng)營部撥款。n 費用資金的劃撥必須通過費用劃撥通知書進行。n 要加強對經(jīng)營部廣告費、售后服務(wù)費等重要費用的計提與使用的管理，確保其?？顚Ｓ?，合理投放。 在費用劃撥時，嚴格區(qū)分費用資金和專項用途資金，并加強對經(jīng)營部專項資金使用的監(jiān)控，確保專項資金?？顚Ｓ?，不被挪用。 31 4. 編制準確、及時的現(xiàn)金預(yù)算 年度現(xiàn)金預(yù)算 三個月現(xiàn)金預(yù)算 每日現(xiàn)金預(yù)算32 4. 1 現(xiàn)金預(yù)算表示例 現(xiàn)金預(yù)算表示例.xls33 4.

11、 2 年度現(xiàn)金預(yù)算編制流程 取得上一年度實際的現(xiàn)金流取得其他經(jīng)營計劃制定現(xiàn)金收支的計劃編制損益表和資產(chǎn)負債表編制現(xiàn)金流量計劃（資金計劃）最終確定現(xiàn)金流量計劃向總部報告34 4. 3 滾動編制3個月資金計劃 審查庫存現(xiàn)金和預(yù)測月度現(xiàn)金流出流入量 預(yù)測三個月資金計劃制定月度現(xiàn)金流計劃審批及向地區(qū)財務(wù)中心報告比較預(yù)算與決算35 4. 4 每日資金計劃 A/R回收和支付的數(shù)據(jù)下載到Excel文件按每日/幣種/各部門概括收入和支出GTS文件日現(xiàn)金流量表預(yù)測和對策收入支出財務(wù)計劃36討論 結(jié)合工作實際。談一談實施收支兩條線資金集中管理最大的困難是什么？ 37 為什么要實施收支兩條線資金集中管理? 如何管理

12、好企業(yè)的資金流? 如何實施收支兩條線資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國公司常用的結(jié)算手段介紹38 1. 凈額清算管理（Netting) 又稱為應(yīng)收應(yīng)付款項沖銷管理，指的是對集團內(nèi)成員單位之間或者與供應(yīng)商的應(yīng)收應(yīng)付項目進行清算的管理。 凈額系統(tǒng)的主要目標是：一個凈額中心，即所有內(nèi)部公司的發(fā)票都通過凈額中心的服務(wù)器進行登記，所有參與單位只與凈額中心進行交易和清算。 一種信息交換模式，即通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息交換 一種標準，即提供發(fā)票報告、核對和清算的標準規(guī)則 一種幣種清算，即多幣種/多帳戶視同凈額系統(tǒng)中單幣種和單一余額，以便于集團成員單位的凈額清算。 一個清算時間，一般為按月進行凈額清算。 39 凈額清算管理的好處 企業(yè)集團實現(xiàn)了交易信息的標準化處理 減少子公司之間現(xiàn)金調(diào)撥的次數(shù)，（約可節(jié)省80%企業(yè)間的清算現(xiàn)金量），從而減少現(xiàn)金轉(zhuǎn)移的綜合管理費用。整個集團最終進行的外部結(jié)算差額最小化，減少利息支出。 加強集團總部對子公司之間的交易監(jiān)控。提高現(xiàn)金流量預(yù)測的準確性，改善了財務(wù)預(yù)算，有助于母公司融資和投資決策的制定。 減少了管理和大量紙質(zhì)交流，同時通過加強集團內(nèi)部以及與供應(yīng)商的信息交換，也使集團的管理幅度進一步擴大。40 2. 租借郵箱收款 租借郵箱(Lock boxes) 在客戶比較集中的地區(qū)租借郵箱 指令客戶將欠款支票寄往有關(guān)郵箱 由當?shù)卮磴y行定時匯總郵箱里的支票并將之