工程建筑行業(yè)管理

1、 . . 12/12行業(yè)管理經(jīng)驗材料：加強源泉控管以票控稅實現(xiàn)建筑業(yè)稅收規(guī)化管理長市地方稅務局近年來，隨著我市新區(qū)和產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)的規(guī)劃和建設，建筑行業(yè)稅收已成為地稅部門新增的重要稅源。然而，由于建筑行業(yè)、建筑市場的自身特點，建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點和薄弱環(huán)節(jié)也隨之出現(xiàn)，給稅收征管增加難度。為進一步加強對建筑施工企業(yè)的稅收征管，2009年以來，我局抽調(diào)精兵強將，深入部分建筑施工企業(yè)進行深入的稅收調(diào)研、評估，制定一系列的行之有效的管理辦法，收到較好的效果。目前，我市共有建筑業(yè)納稅人57戶，外來建筑施工企業(yè)48戶,100萬元以上立項34個，截止2010年10月，我市共完成建筑業(yè)稅收4468萬元，比

2、去年同期增長了43.43%，占總體稅收收入的15.26%，其中：營業(yè)稅3354萬元，是去年的157.91%，其他稅1114萬元，較上年都有較大增長。我們主要的做法是：一、厘清稅源，分析征管不到位的原因，樹立規(guī)建筑業(yè)稅收征管的信心。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長、建筑施工企業(yè)多而雜，且部管理規(guī)化程度不一、工程項目流動分散等特點。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1、施工單位納稅意識參差不齊，會計信息嚴重失真，納稅申報不真實。企業(yè)報送稅務機關的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表中確認的工程完工程度可靠性較低，在經(jīng)濟利益的驅動下，業(yè)戶千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申

3、報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。2、地稅與相關職能部門間配合不力，加上征管力量薄弱，日常稅源巡查不夠，造成了稅收管理不到位。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握，特別是對在外地施工工程，難以確定工程進度、完工結算情況，被動地接受納稅人自行申報，稅源控管鞭長莫與，部分工程項目難以掌控，稅源難免流失。由于難于與付款方進行溝通，稅款無法委托代征，源泉控管不能發(fā)揮作用。3、稅務部門管理人員少、責任心不強與納稅戶多、征管事務繁雜的矛盾日益突出。日常稅源監(jiān)控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是一些小工程項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設等部門取得信息，建設

4、工程項目稅源監(jiān)控缺位，另外，由于建筑施工單位，一般都以建設項目單獨建帳核算，部分帳冊隨同有關財務人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實地稽核難以開展，即使進行評估稽核，數(shù)據(jù)材料都來源間接，不能現(xiàn)場查驗核實，評估質(zhì)量不高；施工企業(yè)自身沒有大量的工程勞務人員，到外地施工，大量雇傭臨工的勞務費用，不到稅務機關開具勞務發(fā)票，大都列一臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。4、發(fā)票使用不規(guī)，以票控稅力度和效果不明顯。特別是代開發(fā)票的開具，基本靠企業(yè)自覺找上門申報開出，少報、瞞報收入情況較多。屬地地方稅務機關對外來施工企業(yè)又沒有行之有效的強制手段，以票控稅效果不好。5、外出經(jīng)營活動管理不規(guī)，異地施工

5、稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和省國家稅務局 省地方稅務局關于明確外出經(jīng)營活動稅收管理證明有關事項的通知都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建筑安裝企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏保障。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回。以上種種情況引起

6、我局黨組的高度重視，為此專門成立了建筑業(yè)稅收工作領導小組，由局長任組長，黨組其他成員任副組長，機關各科室負責人和中心所所長任成員。領導小組下設辦公室于征管科，具體負責加強全市建筑業(yè)稅收征管工作的組織、協(xié)調(diào)和指導。同時分別派出業(yè)務人員到全市各個施工企業(yè)調(diào)查摸底，掌握第一手資料，對每一項目的每一個施工企業(yè)、每筑立項協(xié)議和每一座樓盤情況都詳細統(tǒng)計、建立臺賬，為下一步專項清查工作做好準備。二、搞好匯報宣傳和協(xié)調(diào)，為稅收整頓工作提供好的外部環(huán)境。（一）積極向市委、市政府領導匯報，爭取地方大力支持。市局黨組通過調(diào)查摸底，掌握全市建筑業(yè)的情況后，理清思路，主動向常務副市長進行了詳細的匯報，爭得了政府主要領導

7、的大力支持。（二）積極開展建筑、房地產(chǎn)稅收專項檢查。2009年11月，長市地方稅務局根據(jù)長市委、市政府的安排，制定印發(fā)了關于印發(fā)的通知，對開展建筑業(yè)稅收專項檢查工作進行了明確安排。一是通過廣播電臺、電視、報刊等新聞媒體廣泛開展專項調(diào)查的宣傳工作，全面提高納稅人的稅收專項調(diào)查認知度和依法納稅的自覺性，發(fā)動廣大納稅戶積極主動自查自糾。二是組織各部門參加調(diào)查人員的查前培訓工作。由地稅部門對建筑業(yè)涉與稅種有側重的進行培訓。三是在納稅人自查自糾的基礎上，從全市抽選重點建筑企業(yè)，安排地稅稽查部門進行檢查，做出稽查報告，針對職能圍存在的問題，制訂措施，堵塞漏洞，加強對我市建筑安裝企業(yè)稅收的征收管理。如果被查

8、企業(yè)涉案偷稅額達到立案標準的，堅決立案查處，絕不姑息。起到懲處一個，教育一片的目的。據(jù)統(tǒng)計：本次專項檢查工作中，共有28個建設項目、34家企業(yè)自查、檢查入庫稅款696萬多元，收到好的效果。三、采取多種形式，加強建筑稅收的稅源管理。（一）建立項目登記制度，設立建設項目稅收臺賬，嚴格稅源監(jiān)控機制。為有效加強建筑業(yè)稅源管理，我們重點抓好了項目信息三個方面的采集：一是抓好立項信息采集。市局將從計劃、產(chǎn)業(yè)集聚辦、住建局、交通、公路等管理部門獲得的批準項目信息與時傳遞給項目所在地主管稅務機關，各分局在日常稅收管理中逐項核對，實地核查，采集項目投資人、投資情況、建設工期、國有土地使用權證、建設工程規(guī)劃許可證

9、、施工許可證等基本信息，逐項登記臺賬，分類管理。二是合同類信息的采集，包括施工合同、裝飾合同、設備安裝合同以與工程預、決算等每項工程的每份合同，不僅掌握所有的施工方，而且逐級細化到所有的承建項目、項目投資、建設時間和甲方供料等情況，實行對項目的精細管理。三是項目建設過程中涉稅信息的采集。在抓好項目前期初始信息采集工作的同時，重點抓好項目建設期間涉稅信息的持續(xù)采集和提供。施工方每月向地稅主管單位提供撥付材料與工程款情況，包括工程進度、主要原材料使用、付款情況等，主管稅務機關每季和付款方的信息進行一次核對。這樣，通過信息采集，實行全程監(jiān)控，使主管稅務機關準確抓好項目稅收管理，為建筑稅收與時、足額入

10、庫提供保障。（二）加強報驗登記，規(guī)外出經(jīng)營管理。對納稅人外出經(jīng)營的，開具外出經(jīng)營稅收管理證明單（以下簡稱外經(jīng)證），并登記建筑業(yè)臺帳，外經(jīng)證期限視工程規(guī)模大小、期限而定，一般掌握在半年以，到期與時督促納稅人辦理繳銷和未完工工程的續(xù)開手續(xù)，繳銷時便于與時掌握外地工程項目的建設進度、預收款與納稅情況；對外來經(jīng)營納稅人，與時督促納稅人辦理報驗登記，與時獲取機構所在地地稅機關開具的外經(jīng)證和工程協(xié)議，掌握外來經(jīng)營施工情況，并加強實地核實，根據(jù)進度督促納稅人開票、納稅。（三）守住源頭，搞好配合，加強源泉控管，搞好零散稅源委托代征。目前，有許多大項目是跨地區(qū)建設的，稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工

11、程開工、進度情況難以掌握，特別是對外地施工工程，難以確定工程進度、完工結算情況。但是，項目業(yè)主方卻能夠隨時掌握施工方的工程進度、完工結算情況，在這種情形下，經(jīng)營地稅務機關就發(fā)動付款方協(xié)稅護稅積極性和付款方搞好協(xié)調(diào)配合，支付一定的手續(xù)費，委托其代征稅款，以便稅務機關依法與時入庫稅款，提高稅收效率。四、部門配合，源頭控管，形成綜合治稅機制。針對建筑行業(yè)的特點，遵循“發(fā)揮協(xié)稅護稅力量，部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，我們努力加強各級有關職能部門之間的配合。在目前新的稅收征管模式基礎上，利用稅收征管信息化，與計劃、財政、房管、公安、建設局、公路等職能部門建立信息共享。如與計劃部門搞好配合與時掌握重

12、大項目立項情況；與財政局配合，對財政撥款項目實行稅款代征代扣；與建筑管理部門協(xié)議，對全市建筑施工工程招投標和承包合同實現(xiàn)信息共享，實行輔助項目登記管理方法，有效控制稅源；與公安、房管部門協(xié)作，代征代扣房產(chǎn)租賃、買賣等環(huán)節(jié)營業(yè)稅等。對長市新區(qū)一些零散建設項目，我們委托長市產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管委會代扣這部分稅款；對我市重大建設項目委托投資方（業(yè)主）依照工程進度代征稅款等等。同時規(guī)定：凡是市地稅局委托代征建安稅收的單位，必須嚴格按照委托代征協(xié)議書、委托代征證書規(guī)定的代征圍、代征稅種、計稅標準、代征期限進行代征。各代征單位應按要求建立代征臺賬，代征臺賬應詳細記錄各項目工程的總投資額、合同總金額、已付款情況、已

13、開具發(fā)票金額、發(fā)票等，并按月向主管地稅機關報送代征情況和解繳代征稅款，主管稅務機關對照各項目納稅情況派出管理人員進行稅源巡查核對。同時市局抽調(diào)征管、稅政和計會科室工作人員，不定期進入各個項目施工地進行督察和納稅輔導、答疑解難、送政策上門，搞好納稅服務，加強對代征單位的人員業(yè)務培訓和指導，確保稅款依法、與時、足額入庫。這樣，全市上下形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的協(xié)稅護稅運行機制，不但與時掌握了每筑業(yè)戶稅源信息，而且切實加強了建筑業(yè)稅收征管質(zhì)量，推進建筑市場的規(guī)化，使我市建筑市場步入健康發(fā)展軌道。五、嚴格票證管理，堅持以票控稅。在發(fā)票管理中，我們對建筑業(yè)使用的發(fā)票全面實行“以票控稅，

14、代管監(jiān)開”，即對轄區(qū)所有的建筑業(yè)單位全部實行以票控稅，發(fā)票不發(fā)放到建筑業(yè)單位中去，所需發(fā)票全部由主管地稅機關按工程建設項目實行代管監(jiān)開，按次納稅。納稅人需要開具發(fā)票時，必須先按規(guī)定提供付款方證明、外管證明、施工方稅務登記證件、工程項目結（決）算資料和相關的納稅申報資料，向主管地稅機關申請開具。市局定期對各個中心所轄區(qū)企、事業(yè)單位發(fā)票日常檢查，加強對發(fā)票的處罰力度，以查促管，以票管稅。2010年元至十月，全市共開出建筑業(yè)發(fā)票3109份，開票金額624114606.51元，征收稅款23382108.98元。六、加大稽查力度，打擊偷漏稅行為。2008年以來，我局先后多次組織對建筑業(yè)專項檢查，特別是對

15、做假帳、用假發(fā)票、搞假申報行為、代開發(fā)票等行為的查處力度。加大對漏征漏管項目的清理，堵塞征管漏洞，發(fā)揮以查促管作用；對重大案件進行通報，準確反饋案件查處情況和稽查信息，該立案的送涉稅中隊立案，決不姑息。同時，加大以涉稅案例宣傳稅法的深度和廣度。通過對偷稅行為處罰、曝光，懲前毖后，進一步加強稅法的剛性和嚴肅性，提高稅收執(zhí)法的公信度和培育納稅人依法納稅的遵從度，營造良好的治稅環(huán)境。七、取得的成效和存在的問題幾年來，經(jīng)過全局上下不懈努力，我們通過加強源泉控管、以票控稅等多種征管措施，在澄清稅源底子、大項目稅收跟蹤管理、票控、委托代征和專業(yè)管理相結合等方面取得一定效果和成績，有效地堵住了建筑稅收的征管

16、漏洞，建筑業(yè)稅收管理趨向規(guī)化。一是澄清了稅源底子， 建立稅收臺賬;基層所對轄區(qū)所有項目基本情況、進駐施工企業(yè)情況、項目業(yè)主情況等都登記造冊備案；外經(jīng)證、合同書、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等資料都收集齊全；二是明確了崗位責任，加強了稅源巡查力度。按照市地稅局稅源巡查管理辦法的要求，明確目標、定責到崗、包戶到人。首先要求每位稅務管理人員經(jīng)常深入項目施工現(xiàn)場收集第一手的施工信息，掌握工程進度。其次，加強和付款方、項目經(jīng)理與財務、材料管理等有關人員日常聯(lián)系，弄清項目資金、原材料來源、使用情況，真正掌握工程進度，為稅收征管帶來方便。三是加強了外經(jīng)證和委托代征的管理，使本地施工項目和出外施工項目的納稅情況明晰化

17、，源泉控管發(fā)揮作用。四是加強了票控力度。由于稅務部門對施工企業(yè)和項目業(yè)主方都有了相應的了解和控管措施，稅務部門不再被動等待施工企業(yè)來開票納稅，什么進度該拿多少稅，與正常進度有多少差額等等情況，稅務管理員都一清二楚，該催繳的催繳，該巡查的巡查，該評估的評估，該移交稽查部門的移交稽查。五是加強了社會協(xié)稅護稅工作的開展。政府各職能部門加強了聯(lián)系，計劃、住建、財政、房管、公安、公路和稅務部門形成了一個巨大的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，保障我市建筑業(yè)稅收質(zhì)量。雖然我局建筑業(yè)稅收工作取得一定成效，與上級部門要求還有一定差距，工作存在許許多多的問題，在以后工作中，我們還要從以下幾個方面改進和完善。一是目前建安市場多種所有制市場主體并存，企業(yè)多而雜、競爭激烈，財務核算、利益分配等