2021年關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考

1、XXXX 年關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考（可編輯）關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考稅基管理是稅源管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流那么稅基就是這條水流的發(fā)源地只有保持稅基的穩(wěn)定和活力才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項重要稅種保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。* 市地稅局為實現(xiàn) “穩(wěn)稅基” 的目的深入開展調(diào)查研究摸清企業(yè)現(xiàn)狀進行認真分析認為應(yīng)從加強戶籍管理、 日常監(jiān)控、 核定征收等幾個方面入手深化措施的制定和實施真正將企業(yè)所得稅稅基管實、管準、管到位。一、當前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀隨著國家企業(yè)所得稅法的出臺和稅務(wù)機關(guān)控管水平的提高企業(yè)所得稅

2、的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在： 一是 * 年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以來地稅部門管理的企業(yè)中除正常的破產(chǎn)注銷外一些企業(yè)借改制、 改組之機停舊辦新脫殼重建以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。二是部分企業(yè)受利益驅(qū)使采取收入不入賬、 虛列成本、 多攤費用等不正當方式進行會計核算造成納稅申報不真實。三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、 長虧不倒、 虛虧實盈等不正常現(xiàn) 象。二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議（一）加強戶籍管理穩(wěn)定納 稅戶數(shù)、關(guān)口前移主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質(zhì)

3、檢、民政等部門的政務(wù)協(xié)作和 信息聯(lián)系建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫定期采集登記信息 及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況對其所得稅管轄權(quán)進行界定 將應(yīng)屬于地稅管轄的企業(yè)及時納入地稅管理。加強稅務(wù)管理員巡查制度的落實深入企業(yè)進行經(jīng)常性的調(diào)查和 了解對有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動 向監(jiān)控多渠道引導(dǎo)企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程 的訂立上向有利于地稅部門的方向轉(zhuǎn)移爭取將新舊稅源保留在地稅 系統(tǒng)進行管轄。、落實政策加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準尤其是從事稅務(wù)登記、 稅源管理崗位的人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)國稅發(fā)、和的有關(guān)規(guī)定加強對企業(yè) 設(shè)立時各項實質(zhì)要件

4、的審核。對在實質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)按照實質(zhì)大 于形式的原則不予承認新辦企業(yè)條件努力爭取管轄權(quán)力。、加強調(diào)查摸清底數(shù)。對轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進行一次徹底的調(diào)查建立分行業(yè)、分經(jīng)濟性 質(zhì)、分經(jīng)營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的企業(yè)所得稅稅源登記臺 帳對行業(yè)分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。（二）狠抓日常監(jiān)控強化稅基核實、加強調(diào)查核實。落實稅管員巡視制度尤其是落實好對重點稅源企業(yè)的駐廠管理 制度切實加強對企業(yè)財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況、重大經(jīng)濟行為 的掌握和了解著重對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實綜合運用各種方式 方法牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關(guān)聯(lián)交 易管

5、理這三個核心環(huán)節(jié)對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人加強調(diào)查核實。、注重發(fā)揮分析預(yù)警和納稅評估重要作用。整合利用申報數(shù)據(jù)、實地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)加強分析預(yù)警和 納稅評估是強化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。一是建立分析預(yù)警體系模型合理確定預(yù)警標準和范圍積極引入 第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務(wù)部門用人信息、財務(wù)報表、國稅 部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得 企業(yè)股東和股權(quán)變動信息、建設(shè)項目分項目明細申報等）并通過典型 調(diào)查、召開稅企座談會充分征求意見結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等 因素進行綜合分析測算建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交 通運輸業(yè)、商

6、務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能 耗比、平均利潤率、平均應(yīng)稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等 分析預(yù)警體系合理確定行業(yè)預(yù)警值。在此基礎(chǔ)上以監(jiān)控指標為參數(shù)定期開展收入分析進行橫向和縱 向?qū)Ρ葘ψ兓^大、明顯低于平均指標數(shù)的納稅人納入預(yù)警名單強化 過程監(jiān)控二是加強稅收分析深化納稅評估結(jié)合納稅人納稅申報表、財務(wù)會計報表、行業(yè)即時信息、企業(yè)歷 史信息以及日常管理掌握的企業(yè)實際情況綜合采用案頭分析、預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性 分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標比較分析、稅務(wù)約談舉證、實地調(diào)查核 實等方法對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業(yè)逐戶

7、 進行企業(yè)所得稅納稅評估。（三）加強中小企業(yè)管理做實核定文章賬證不健全的中小企業(yè)往 往通過隱匿應(yīng)稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此必須提高查賬征收界定門檻加強中小企業(yè)所得稅核定征收 力度。、準確界定征收方式。嚴格按照征管法、企業(yè)所得稅法和現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定準確界定企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時的、沒有財務(wù)報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結(jié)的、未按規(guī)定設(shè) 置賬簿的、不能如實反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營成果的、不能及時將本 企業(yè)財務(wù)制度或財務(wù)、會計處理方法報送稅務(wù)機關(guān)備案的、 發(fā)生業(yè)務(wù) 無法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額 （含）以上的一律認定為賬目 混亂、賬務(wù)混亂實行核定征收。、合理確定稅負標準。通過掌握企業(yè)機器數(shù)量、用工、用電、用料等關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產(chǎn)出比切實掌握納稅人的收入盈 利水平合理確定納