淺談中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

1、摘要：改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)中民營企業(yè)也占有了一席之位，并且數(shù)量也在不斷增長，隨著企業(yè)發(fā)展，競爭不斷加劇，許多中小企業(yè)遇到了生存的困難，致使一大批中小企業(yè)瀕臨倒閉，其中最主要的問題就是內(nèi)控問題，其中突出表現(xiàn)在中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系不健全，內(nèi)控管理缺失、管理不力。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層面上對中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀及存在的主要問題展開了分析，并且對提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提出了建議，希望能夠幫助中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，從而能更好地帶動企業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；內(nèi)控管理一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的概念理解（一）對于中小企業(yè)這一產(chǎn)業(yè)規(guī)模的界定一般來說就是經(jīng)營規(guī)

2、模不大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為簡單，沒有過多的固定資產(chǎn)的企業(yè)視為中小企業(yè)。這類企業(yè)在成立之初，投入資金不大，規(guī)模較小，沒有太多的資產(chǎn)投入，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，逐漸壯大起來，分行業(yè)的企業(yè)越來越多，企業(yè)的數(shù)量慢慢增多，形成了目前中小企業(yè)這一概念。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的含義財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成了一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，應(yīng)與經(jīng)營管理過程有機(jī)結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)

3、的經(jīng)營管理活動之上。因此企業(yè)要改善經(jīng)營管理，達(dá)到預(yù)期的目的必須借助于完善的內(nèi)部控制制度。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)執(zhí)行過程中的問題及形成原因（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，不相容職務(wù)未分離由于中小企業(yè)規(guī)模不大，因此管理較為靈活，由于自身設(shè)置的特性，經(jīng)營規(guī)模較小，架構(gòu)設(shè)置相對簡單，本著開源節(jié)流，降低用人成本，因此在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上，往往存在身兼數(shù)職，甚至很多企業(yè)沒有專門對應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，比如部門崗位設(shè)置，在財(cái)務(wù)部門的設(shè)置上，構(gòu)。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一般僅有兩人，出納及會計(jì)，有一些家族式企業(yè)甚至?xí)辉O(shè)財(cái)務(wù)部門，即便設(shè)的有，也大多是分工不明，崗位職責(zé)不清晰，。往往在人員任用上，選用自家親戚擔(dān)任出納，

4、選用兼職會計(jì)處理公司日常帳務(wù)及報(bào)稅。對于兼職的會計(jì)只是對相應(yīng)票據(jù)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)備則記入相應(yīng)的會計(jì)科目，他們往往不會關(guān)心票據(jù)以外的事項(xiàng)，更談不上掌握公司基本經(jīng)營狀況，兼職會計(jì)所做的只是將票據(jù)進(jìn)行匯總，月末出具會計(jì)報(bào)表，每月按時報(bào)稅。這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表以及帳務(wù)處理，會引發(fā)很多不規(guī)范現(xiàn)象，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理不善，容易引發(fā)職務(wù)犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失的結(jié)局。（二）缺乏合理高效的人力資源內(nèi)部控制系統(tǒng)中小企業(yè)往往由于自身的特殊性，很多企業(yè)是家族企業(yè)，這就形成企業(yè)管理方面，在用人時，不是唯才而用，而是唯親而用。企業(yè)關(guān)鍵崗位往往都是自家親屬任職，崗位與崗位之間起不到應(yīng)有的相互制約、相互監(jiān)督。特別是財(cái)務(wù)部門，往往自家親屬會任

5、職出納，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)重大缺陷而不自知。企業(yè)中有能力和有才干的人得不到重用，提出的一些意見得不到采納，導(dǎo)致中小企業(yè)留不住真正有才干的人，這將嚴(yán)重影響企業(yè)未來的發(fā)展。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的作用中小企業(yè)的管理層沒有重視財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，往往對財(cái)務(wù)報(bào)告不看或者看了對存在的問題一帶而過，因此，對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的經(jīng)營問題不能很好地進(jìn)行分析，對存在的問題不能及時查明原因并予以解決，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題不能進(jìn)行分析和總結(jié)，忽視經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，最終很可能導(dǎo)致問題長期存在，影響公司未來能有更好的發(fā)展。（四）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中小企業(yè)絕大多數(shù)都是家族企業(yè)，規(guī)模較小，人員簡單，企業(yè)的管理層沒有

6、考慮到需要進(jìn)行監(jiān)督，因此不會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門，因此會缺乏對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的審計(jì)和監(jiān)督。有些企業(yè)即便設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也可能由不相容職務(wù)的人進(jìn)行兼職。比如許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門主管由財(cái)務(wù)部門的主管會計(jì)兼任，這是完全違背內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，這可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員監(jiān)守自盜，侵吞公款，占有企業(yè)資金的情況發(fā)生。（五）資金管理的經(jīng)驗(yàn)不足目前中小企業(yè)原始資金基本來源于企業(yè)股本金，企業(yè)股東大多是企業(yè)的所有者，使用資金較為隨意，具體來說，表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）公司沒有按流程進(jìn)行資金的撥付，擠占挪用現(xiàn)象普遍。（2）沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展做出合理的融資規(guī)劃，不與金融機(jī)構(gòu)多聯(lián)系，加強(qiáng)銀企關(guān)系的溝通，導(dǎo)致不能有效

7、募集金融機(jī)構(gòu)的資金，影響了企業(yè)的發(fā)展。（3）沒有設(shè)立對資金管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。三、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策建議（一）設(shè)立合理機(jī)構(gòu)，明確職權(quán)不能因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模小，想著節(jié)約成本就不健全相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對于崗位上不相容職務(wù)必須對工作人員要相互分離、相互制約。重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行需要通過監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行考量；對必須要分工的崗位必須分人相互監(jiān)督，相互制約，對不相容職務(wù)必須分離。（二）建立一套相對合理的人力資源政策體系對于當(dāng)今社會，以人為本，因此加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)尤為重要，一個企業(yè)發(fā)展的核心競爭力體現(xiàn)在人力上，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源，應(yīng)撇棄家族式管理和任人唯親的聘用制度。建立一套適合企業(yè)發(fā)展的人力資源體系，對于人才

8、選拔可通過競聘、公開招聘錄用等公平公正進(jìn)行挑選，能力強(qiáng)者為企業(yè)的管理層，形成能者上位的企業(yè)風(fēng)氣，對于企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都有積極的任用。不斷提高員工技能，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，以工作業(yè)務(wù)能力來選拔聘用員工，并且做到員工績效與薪資待遇成比例，設(shè)定關(guān)鍵崗位的員工定期輪崗制度，從制度上防止舞弊的發(fā)生。（三）領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對經(jīng)營發(fā)展的重要作用一個優(yōu)秀的企業(yè)家應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析，好的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠從財(cái)務(wù)角度上指出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，有利于企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)可根據(jù)企業(yè)的自身情況選擇適合的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法，重要的是要知道分析的目的不是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是要通過數(shù)

9、據(jù)反應(yīng)經(jīng)營活動事項(xiàng)存在的問題，及時將問題反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)通過調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃，將問題解決，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查一般來說，對企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督可以由內(nèi)外兩方面進(jìn)行。外部的監(jiān)督主要是指利用中介機(jī)構(gòu)（會計(jì)師事務(wù)所等），定期檢查評價內(nèi)部控制的情況，并對內(nèi)控的缺陷提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一部分，對于規(guī)模相應(yīng)較大，較規(guī)范的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，對于小規(guī)模的企業(yè)，可以由財(cái)務(wù)部門為主，其他部門輔助，全員參與，相互之間監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，和內(nèi)部控制沒有管控到位的地方。（五）健立健全財(cái)務(wù)資金預(yù)算控制體系建立全方位的資金控制體系，可從以下幾著手：（1）建立現(xiàn)金收支管理制度，對帳上每筆現(xiàn)金保證合理的收支，確保公司資金順暢流動，提高資金周轉(zhuǎn)速度，避免積壓資金，提高資金使用效率。（2）健全項(xiàng)目投資決策體系，規(guī)范流程，完善手續(xù)，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，從而推動企業(yè)運(yùn)營效率。（3）與銀行多溝通，選用適合企業(yè)的融資產(chǎn)品，提高資金使用效率。（4）做好資金使用計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資金的雙重整合。實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。四、結(jié)語綜上所述，中小企業(yè)在壯大的同時，離不開健全、完善的內(nèi)部控制體系，在此所說的內(nèi)部控制并沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自不同行業(yè)