稅務(wù)會計項目1企業(yè)納稅基本工作

1、項目一 企業(yè)納稅基本工作學習目標 知識目標 掌握稅務(wù)登記、賬證管理、納稅申報和稅款繳納的概念 了解各種稅務(wù)登記的辦理程序和納稅申報、稅款繳納的方式 理解發(fā)票違法行為的處罰規(guī)定和違反稅款繳納規(guī)定的法律責任 技能目標 能辦理企業(yè)各類稅務(wù)登記（含開業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷登記） 能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的需要領(lǐng)購普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票 能辦理企業(yè)納稅申報和稅款繳納工作1任務(wù)一 辦理稅務(wù)登記任務(wù)目標 能解釋不同稅務(wù)登記的區(qū)別 能填寫稅務(wù)登記表 能辦理企業(yè)稅務(wù)登記工作2任務(wù)示例 要求：說出辦理開業(yè)登記的程序。 資料：東方集團2011年8月份擬成立一家全資控股子公司，公司名稱為東方企業(yè)管理咨詢有限公司，公司

2、地址是北京市西城區(qū)西皇城根10號，主要從事企業(yè)管理咨詢、培訓及文化傳播等相關(guān)經(jīng)營事項。公司注冊資本為60萬元，全部由東方集團出資。新公司已于2011年8月2日領(lǐng)取了法人企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（以下簡稱營業(yè)執(zhí)照），營業(yè)執(zhí)照注明的經(jīng)營期為15年。新公司稅務(wù)會計李芳按公司要求欲去稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，李芳是剛剛從大學畢業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生，她應(yīng)該如何來辦理這個新公司的稅務(wù)登記呢？3知識準備一、稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記又稱為納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)

3、稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。通過辦理稅務(wù)登記，一方面，可以保證稅務(wù)機關(guān)掌握稅源，加強稅務(wù)管理，增加財政收入，明確納稅服務(wù)的對象；另一方面，有助于納稅人提高納稅意識，接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理及其提供的各項納稅服務(wù)，正確履行納稅義務(wù)和維護自身的合法權(quán)益。 稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記。稅務(wù)登記的基本步驟如下：先由納稅人申報辦理稅務(wù)登記，然后經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，最后由稅務(wù)機關(guān)填發(fā)稅務(wù)登記證件。4二、開業(yè)登記 開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后

4、首次辦理的納稅登記。 開業(yè)登記的納稅人有兩類：一類是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，具體包括企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位；另一類是其他納稅人，根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。 （一）開業(yè)登記的時間和地點 （1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （2）除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)

5、當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （二）開業(yè)登記的程序 1稅務(wù)登記的申請在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)認真填寫稅務(wù)登記表。5 2辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料 （1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件； （2）有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件； （3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； （4）法定代表人和董事會成員名單； （5）法定代表人（負責人）或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件； （6）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； （7）住所或經(jīng)營場所證明； （8）委托代理協(xié)議書復(fù)印件； （9）屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機

6、關(guān)需要的其他資料、證件。 3稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)證稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的不予登，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的稅務(wù)登記表及附送資料、證件審核無誤的，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。6三、變更登記 變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生重要變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。 （一）變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求 1適用范圍 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生以下情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機

7、關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬，以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 2時間要求 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。7 （二）辦理變更登記的程序 1申請 納稅人申請辦理變更稅務(wù)登記時，應(yīng)向原稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記變更表，如實填寫變更登記事項、變更登記

8、前后的具體內(nèi)容。 2提供相關(guān)證件、資料因工商登記發(fā)生變更而需要變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)登記證（正、副本）原件。因非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件和稅務(wù)登記證（正、副本）原件。 3稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)證主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進行分類審核。對需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收回原稅務(wù)登記證（正、副本），按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)稅務(wù)登記證（正、副本）。8 四、注銷登記 注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、

9、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登記。 （一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求 1適用范圍注銷稅務(wù)登記的適用范圍有：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 2時間要求納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批

10、準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。9 （二）辦理注銷登記的程序 1填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請審批表，如實填寫注銷登記事項內(nèi)容及原因。 2提供有關(guān)證件、資料納稅人如實填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表，連同下列資料、證件報稅務(wù)機關(guān)： （1）注銷稅務(wù)登記申請書； （2）主管部門批文或董事會、職代會的決議及其他有關(guān)證明文件； （3）營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機關(guān)發(fā)放的注銷決定； （4）主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本及登記表等）； （5）其他有關(guān)資料。 3稅務(wù)機關(guān)核準納稅人持

11、注銷稅務(wù)登記申請審批表、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿到發(fā)票管理環(huán)節(jié)申請辦理發(fā)票繳銷；發(fā)票管理環(huán)節(jié)按規(guī)定清票后，在注銷稅務(wù)登記申請審批表上簽署發(fā)票繳銷情況，同時將審批表返還納稅人。10 五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以上時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，填寫停業(yè)登記表，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。六、外出經(jīng)營報驗登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。主管稅務(wù)機

12、關(guān)對納稅人的申請進行審核后，符合要求的核發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。外出經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。七、稅務(wù)登記驗證、換證 稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗證一次，3年更換一次。 11 納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的驗證、換證或與有關(guān)部門聯(lián)合年檢公告要求的時間、地點到主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記窗口，申請辦理驗證、換證或聯(lián)合年檢手續(xù)。納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應(yīng)填寫稅務(wù)登記驗證（換證）登記表，并提交以下資

13、料：稅務(wù)登記證（正、副本）；營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；全部銀行賬號證明及復(fù)印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件。 主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記窗口受理、審閱納稅人填報的表格和所提交的資料，通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)領(lǐng)回有關(guān)證件及資料。12任務(wù)處理 開業(yè)登記一般包含以下五個步驟，所以李芳應(yīng)該按照這五個步驟一步一步做下來，才能順利完成她的工作任務(wù)。 步驟一：確定開業(yè)登記的時間。 步驟二：確定開業(yè)登記的地點。 步驟三：準備開業(yè)登記的手續(xù)。 步驟四：填寫稅務(wù)登記表。 步驟五：領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。13 要求：分析該企業(yè)是否需要辦理變更稅務(wù)登記；稅務(wù)機關(guān)的處罰是否正確。 資料：某市大北區(qū)私營企業(yè)，2011年5月份將經(jīng)營地點

14、從原來的街道搬至離原來不遠的另一街道，仍屬原稅務(wù)機關(guān)管轄，也就沒有按規(guī)定時間到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。主管稅務(wù)機關(guān)責令其5天之內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記，該企業(yè)仍沒理會。稅務(wù)機關(guān)向其下達處罰通知書，對其處以2 000元罰款。該企業(yè)不，并要上告稅務(wù)機關(guān)，理由是自己雖然搬家，卻仍屬原稅務(wù)機關(guān)管轄，沒有必要辦理變更稅務(wù)登記。 分析：根據(jù)稅收征收管理法實施細則的規(guī)定，納稅人凡單位名稱、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、住所和經(jīng)營地點、生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、注冊資金（資本）、隸屬關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營期限、開戶銀行賬號、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及其他稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更工商登記之日起30日內(nèi)，到

15、原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。因此，該企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記。鞏固提高14任務(wù)二 管理賬簿憑證任務(wù)目標 能進行賬簿的設(shè)置、核算和保管 能進行發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管15任務(wù)示例要求：說出企業(yè)開業(yè)后賬簿的設(shè)置和辦理發(fā)票領(lǐng)購的程序。資料：東方企業(yè)管理咨詢有限公司成立后，主管稅務(wù)機關(guān)核定為查賬征收。公司總經(jīng)理要求稅務(wù)會計李芳盡快建立公司的相關(guān)賬簿，以便業(yè)務(wù)的正常開展和納稅的需要?？衫罘紕倓傊懒宿k理稅務(wù)登記的程序和注意事項，對公司應(yīng)建立哪些賬簿，以及有什么要求不是很清楚。另外，公司為某房地產(chǎn)企業(yè)的一個住宅項目提供了一份營銷策劃方案，取得了10萬元的收入。對方要求東方咨詢公司提供一份項目名稱為“培訓

16、費”，金額為15萬元的發(fā)票。由于東方咨詢公司剛剛成立不久，公司還未領(lǐng)購發(fā)票，李芳應(yīng)該如何領(lǐng)購和開具發(fā)票呢？16知識準備一、賬簿的設(shè)置賬簿是納稅人用來連續(xù)登記和反映其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，是保存納稅人會計數(shù)據(jù)資料的工具和載體。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。一般企業(yè)要設(shè)置的賬簿種類有總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。二、記賬核算納稅人、扣繳義務(wù)人必須根據(jù)合法、有效的憑證進行記賬核算。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其企業(yè)的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法及會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案

17、。三、賬簿保管會計人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號，歸檔保管。納稅人的賬簿、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準后才能銷毀。17四、違反賬簿、憑證管理的法律責任納稅人有下列行為之一，由主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：五、發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明，是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)

18、。（一）普通發(fā)票的領(lǐng)購納稅人憑稅務(wù)登記證副本到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表，同時提交以下材料：經(jīng)辦人身份證明、財務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模及其他材料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。（二）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購已經(jīng)認定的增值稅一般納稅人，憑增值稅一般納稅人申請認定表，到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取并填寫增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書，然后提交下列材料：蓋有增值稅一般納稅人確認專用章的稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模、最高開票限額申請表。18六、發(fā)票的開具納稅人在對外銷售商品、提供服務(wù)以及發(fā)生其他經(jīng)營活動收取款項時，必須向付款方開具發(fā)票。在特殊情況下由付款方向

19、收款方開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)遵守以下要求：（1）開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（2）發(fā)票限于領(lǐng)購單位在本省、自治區(qū)、直轄市開具，未經(jīng)批準不得跨越規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票。（3）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。（4）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。19七、發(fā)票管理的法律責任（1）征管法第71條規(guī)

20、定：“違反本法第22條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！保?）刑法第206條規(guī)定：“偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金；數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)?！薄皢挝环副緱l規(guī)定之罪的，對單位

21、處以罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以3年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。”（3）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造其他發(fā)票的，處以2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下的罰金；情況嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金。20任務(wù)處理李芳要明白公司的日常業(yè)務(wù)類型，以便于確定設(shè)立哪些賬簿。（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿

22、。所以東方咨詢公司應(yīng)在8月17日前設(shè)立相關(guān)賬簿。（2）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。（3）會計人員在年度終了后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。一般保管10年，有特殊規(guī)定的除外。李芳應(yīng)當以東方企業(yè)管理咨詢有限公司的名義向主管稅務(wù)機關(guān)提出購票申請，提供經(jīng)辦人也就是自己的身份證明、稅務(wù)登記證副本以及公司財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模。（1）根據(jù)李芳提供的材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿；（2）領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票；（3）在發(fā)售發(fā)票時，李芳應(yīng)按核準的收費標準繳納

23、發(fā)票工本費，并向稅務(wù)機關(guān)取得收據(jù)，以便回來做賬之用；（4）在開具發(fā)票時，根據(jù)規(guī)定不得變更品名和金額，所以對方要求提供服務(wù)項目名稱為“培訓費”、金額為15萬元的發(fā)票的要求是違反發(fā)票管理規(guī)定的，李芳只能依法向?qū)Ψ介_具服務(wù)項目名稱為“咨詢費”、金額為10萬元的發(fā)票一張，并加蓋本公司的發(fā)票專用章。21鞏固提高要求：分析稅務(wù)機關(guān)對楊老板的處罰是否合理。資料：楊老板于2011年初開了一家經(jīng)營煙酒副食的商店。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)商店的經(jīng)營狀況，每月按5 000元的營業(yè)額給商店核定了稅款。后來由于他經(jīng)營有方，生意越來越好，每月開具的發(fā)票金額很大，于是，稅務(wù)機關(guān)就將商店的營業(yè)額調(diào)整為10 000元。某日，一家大公司要在

24、商店里購買大量煙酒，楊老板苦于自己商店無法開具大額發(fā)票，又擔心丟了這單大生意，于是就向經(jīng)營超市的老鄉(xiāng)借來兩張空白發(fā)票，并按填開的金額付稅款給老鄉(xiāng)，由超市代其繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)在對那家大公司進行檢查時發(fā)現(xiàn)了這兩份大額發(fā)票，通過綜合征管軟件核對，卻屬于一超市的發(fā)票，于是對超市和楊老板的商店都處以罰款。楊老板卻認為，自己開具的發(fā)票雖然是借來的，但卻按照開具金額由超市代繳了稅款，并沒有偷稅、逃稅，所以認為自己不應(yīng)該受罰。分析：根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則第47條第一項規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票、向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票都屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。楊老板雖然對借用發(fā)票所開金額申報繳納了

25、稅款，客觀上沒有造成偷稅行為，但其向超市借用發(fā)票以及超市向楊某提供發(fā)票的行為都屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。依據(jù)發(fā)票管理辦法第36條規(guī)定，對未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為，要處以10 000元以下的罰款。因此，稅務(wù)機關(guān)對他的處罰行為是有依據(jù)的。22任務(wù)三 納稅申報與稅款繳納任務(wù)目標 能辦理企業(yè)納稅申報 能辦理稅款的繳納23任務(wù)示例要求：分析作為企業(yè)的辦稅員，2011年度應(yīng)辦理哪些稅務(wù)工作。資料：美味食品廠于2010年11月20日向某市東城區(qū)工商行政管理局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明：注冊資本500萬元，從業(yè)人數(shù)48人，經(jīng)營范圍包括方便食品、膨化食品和炒貨的加工與銷售。企業(yè)開業(yè)后，2011年度全年生產(chǎn)

26、資料及經(jīng)營情況24知識準備一、納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。（一）納稅申報的主體凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無論本期有無應(yīng)納稅款，都必須按照稅法規(guī)定的期限如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（二）納稅申報的方式納稅人應(yīng)當依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。一般來說，納稅申報主要有直接申報（上門申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報和其他申報方式。（三）納稅申報的資料納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同

27、情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)、會計報表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。25（四）納稅申報的法律責任1未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任征管法第62條規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2 000元以上1萬元以下的罰款?！?虛假申報或不進行申報的法律責任征管法

28、第64條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?！倍?、稅款繳納稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時、足額繳納應(yīng)納稅款，以完全、徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。26（一）稅款繳納的方式1自核自繳生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)制度健全、會計核算準確、一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅款，

29、自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。2申報核實繳納生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務(wù)制度基本健全，賬冊、憑證完整，會計核算較準確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。3申報查定繳納凡財務(wù)制度不夠健全、賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪?，填開稅收繳款

30、書或者完稅憑證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。274定額申報繳納生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建賬能力或者賬證不健全，不能提供準確納稅資料的固定業(yè)戶，按照稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè)（銷售）額和征收率，按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。納稅人實際營業(yè)（銷售）額與定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款；對當期實際營業(yè)（銷售）額上升幅度超過20%的，按當期實際營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款；當期實際營業(yè)（銷售）額下降幅度超過20%的，當期仍按核定營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，則向主

31、管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)升或調(diào)降定額。（二）稅收通用繳款書的使用稅收通用繳款書是納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納、扣繳義務(wù)人代扣代收以及稅務(wù)機關(guān)自收或者委托代征單位代征稅款后，向經(jīng)收處匯總繳納各項稅費、滯納金及罰款時使用的一種通用繳款憑證，也是國庫辦理預(yù)算收入的憑證。稅收通用繳款書的格式。28（三）納稅期限（1）各稅種的單項法律或條例一般都規(guī)定了該稅種稅款繳納的期限，納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限之內(nèi)繳納稅款。如企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（2）按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營應(yīng)納稅商品、貨物的，應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的

32、當日向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）其他稅種，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。稅法未明確規(guī)定納稅期限的，按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。（四）延期繳納稅款延期繳納稅款是指納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款時向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并經(jīng)批準延期繳納稅款的行為。納稅人申請延期繳納稅款應(yīng)符合下列條件之一，并提供相應(yīng)的證明材料：（1）水、火、風、雹、海潮、地震等自然災(zāi)害,應(yīng)提供災(zāi)情報告；（2）可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)遭受查封、凍結(jié)、偷盜、搶劫等意外事故，應(yīng)提供法院或公安機關(guān)出具的執(zhí)行通告或事故證明；（3）國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)；（4）短期貨款拖

33、欠，應(yīng)提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。29（六）稅款的補繳與退還（1）納稅人、扣繳義務(wù)人由于計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，數(shù)額在10萬元以內(nèi)的，自稅款所屬期起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當立即向主管稅務(wù)機關(guān)補繳稅款；數(shù)額在10萬元以上的，自稅款所屬期起在10年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當立即向主管稅務(wù)機關(guān)補繳稅款。對偷稅、抗稅、騙稅的，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。因稅務(wù)機關(guān)責任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬期起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當立即向主管稅務(wù)機關(guān)補繳稅款，但不繳滯納金。（2）納稅人超過應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)繳納

34、的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還稅款書面申請報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退還。（3）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。30（七）違反稅款繳納規(guī)定的法律責任1欠稅的法律責任欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。（1）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令其限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，還可處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款

35、的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款外，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。312偷稅的法律責任（1）偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少

36、繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。（2）扣繳義務(wù)人采取上述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機關(guān)依法處罰；數(shù)額不滿1萬元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以50%以上5倍以下的罰款。323抗稅的法律責任（1）抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟惽楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法處罰。（2）以暴力方法抗