現(xiàn)金流量表的分類以及編制

1、現(xiàn)金流量表的分類以及編制目 錄現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表中主要項目的計算方法實際工作中的編制方法8/4/20222現(xiàn)金流量表概述概念：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 性質(zhì)：動態(tài)報表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。作用：是評估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評價企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報酬能力的重要依據(jù)是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。8/4/20223現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表。（收付實現(xiàn)制）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金可以隨時

2、動用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般情況下，企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是貨幣資金。8/4/20224現(xiàn)金流量的分類首先要能判斷什么樣的業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量，是流入還是流出。對于一般企業(yè)來講，涉及貨幣資金增減變化的業(yè)務(wù)才影響現(xiàn)金流量。導(dǎo)致貨幣資金增加的是流入，導(dǎo)致貨幣資金減少的是流出。但注意：同時導(dǎo)致貨幣資金增減的業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金流量，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行。涉及其他貨幣資金的業(yè)務(wù)道理類似。8/4/20225現(xiàn)金流量的分類按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活

3、動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對于一般企業(yè)來說，最主要的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，稅務(wù)機(jī)關(guān)最關(guān)注的也是這部分。8/4/20226現(xiàn)金流量表的構(gòu)成正表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入-流出=凈流量）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入-流出=凈流量）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入-流出=凈流量）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額【資產(chǎn)負(fù)債表】期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額【資

4、產(chǎn)負(fù)債表】8/4/20227現(xiàn)金流量表的構(gòu)成附注（重點關(guān)注勾稽關(guān)系）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系8/4/20228經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（重點關(guān)注）收到的稅費返還（一般關(guān)注）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（重點關(guān)注）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（重點關(guān)注）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（重點關(guān)注）支付的各項稅費（重點關(guān)注）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（一般關(guān)注）8/4/20229

5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（可能關(guān)注）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202210投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流出（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（可能關(guān)注）投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202211籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入（不關(guān)注）吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償

6、還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202212現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項目應(yīng)該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。8/4/202213將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息凈利潤加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列） 公允價值變動損失（收益

7、以“-”號填列） 財務(wù)費用（收益以“-”號填列） 投資損失（收益以“-”號填列） 8/4/202214將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列） 存貨的減少（增加以“-”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額8/4/202215不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)這些活動雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會對以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供

8、這些信息的目的在于便于信息使用者對企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出預(yù)測。8/4/202216現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 現(xiàn)金的期末余額【資產(chǎn)負(fù)債表】減：現(xiàn)金的期初余額【資產(chǎn)負(fù)債表】加：現(xiàn)金等價物的期末余額（一般企業(yè)沒有）減：現(xiàn)金等價物的期初余額（一般企業(yè)沒有） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（必須與正表項目一致）8/4/202217現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系項目之間的勾稽關(guān)系：如現(xiàn)金的期初、期末余額數(shù)據(jù)的來源關(guān)系：在計算現(xiàn)金流量表主要項目的過程中需要使用大量資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表的數(shù)據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，因此現(xiàn)金流量表的編制實際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制

9、轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供現(xiàn)金流量的意圖就是要通過現(xiàn)金流量表來發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入從而偷逃稅款的蛛絲馬跡，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表也增加了企業(yè)造假的難度。8/4/202218現(xiàn)金流量表主要項目的計算方法直接法經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量8/4/202219經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202220銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

10、務(wù)收入（與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的部分）【利潤表】本期發(fā)生的銷項稅額（不含視同銷售銷項）（應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額）（應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備+當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬-當(dāng)期非收回貨幣減少的應(yīng)收賬款（含壞賬）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金【舉例】8/4/202221舉 例某企業(yè)2012年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務(wù)收入6000萬元；（5）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅

11、額）1037萬元；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計提壞賬準(zhǔn)備5萬元（采用備抵法核算），本期發(fā)生壞賬回收2萬元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財務(wù)費用” 賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額 3萬元，工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用萬元商品（貨款10萬元，增值稅萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)上述資料，計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 8/4/202222舉 例銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售收入和銷項稅額（60001037-17）-應(yīng)收賬款增加（120-100）-應(yīng)收票據(jù)增加（20-40）+預(yù)收帳款增加（90-80）+收回的壞賬2-計提的壞賬準(zhǔn)備5-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息3-未收到現(xiàn)金減少的

12、應(yīng)收賬款12 7010萬元8/4/202223收到的稅費返還本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “營業(yè)外收入”等科目以及相關(guān)應(yīng)交稅費帳戶的貸方發(fā)生額分析填列。一般來講企業(yè)收到的稅費返還非常少，一年有一筆就不錯了，因此不需專門計算。8/4/202224收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如包裝物押金、包裝物租金、罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金如果價值較大，應(yīng)單列項目反映。如財政撥款等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”

13、、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。此類業(yè)務(wù)一般較少，可在平時簡單記錄一下，需要時匯總即可。8/4/202225購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本 （利潤表）其他業(yè)務(wù)成本（購買商品、接受勞務(wù)的部分）進(jìn)項稅額（不包括非購買而產(chǎn)生的進(jìn)項稅額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額） （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）（存貨的期末余額存貨期初余額）存貨的盤虧（或存貨的盤盈） 8/4/202226購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等）非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造

14、費用的非材料費用（工資、福利、折舊等）當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金【舉例】8/4/202227舉 例某企業(yè)2012年度有關(guān)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)成本4000萬元；增值稅進(jìn)項稅額600萬元（2）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（3）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（4）預(yù)付賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（5）存貨項目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元；（6）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元）。根據(jù)上述資料，計算

15、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 8/4/202228舉 例購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（主營業(yè)務(wù)成本4000進(jìn)項稅600）-應(yīng)付賬款增加（120-100） -應(yīng)付票據(jù)增加（20-40）+預(yù)付賬款增加（90-80）+存貨增加（80-100）-非支付貨幣償還的應(yīng)付賬款（10）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的非材料費用（155）=44258/4/202229支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的各類保險等其他費用。但不包括支付給在建工程人員的工資等現(xiàn)金流出。生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用

16、、銷售費用中的工資、福利費、各種保險、住房公積等應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金8/4/202230支付的各項稅費本項目反映企業(yè)本期按規(guī)定實際上繳稅務(wù)部門的各項稅費。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。不包括購買貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額，以及計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等?？梢愿鶕?jù)應(yīng)交稅費科目所屬的各明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額計算，同時注意匯總計入管理費用或其他業(yè)務(wù)支出中的稅費。8/4/202231支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)

17、的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、廣告費等?？梢愿鶕?jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目分析填列，注意，只是涉及現(xiàn)金流量的部分。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單列一項反映。具體可以按照以下方法來分析：8/4/202232支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額財務(wù)費用中

18、的銀行手續(xù)費等8/4/202233投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202234投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202235收回投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可根據(jù)

19、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的分析填列。需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。8/4/202236取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 可以根據(jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計利息等科目分析計算填列。8/4/202237處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資

20、產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。8/4/202238處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額?？梢愿鶕?jù)投資收益及銀行存款等科目分析后填列。8/4/202239收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。比如：收回在購買投資時墊付的股利或利息。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 8/4/202240購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項目反映企

21、業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費應(yīng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金” 中反映。本項目可根據(jù)“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。8/4/202241投資支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性

22、金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買債券以溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。不包括購買子公司支付的現(xiàn)金。8/4/202242取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。應(yīng)根據(jù)銀行存款和長期股權(quán)投資等科目分析后填列。8/4/202243支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

23、金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；收回在購買時墊付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 8/4/202244籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金8/4/202

24、245吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收資本（或股本）”等科目的記錄分析填列。需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。8/4/202246取得借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期貸款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目不包括發(fā)行債券取得的借款。

25、8/4/202247收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股、接受捐贈等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。8/4/202248償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目只反映償還的本金，利息另項反映。8/4/202249分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤或借款利息所實際支付的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目的記錄分析填列。8/4/202250支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如對職工集資入股的分紅等、對外捐贈等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。 8/4/202251將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量以凈利潤為基礎(chǔ)，考慮以下四類項目的影響，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量：未付現(xiàn)費用未收現(xiàn)收益非經(jīng)營損益經(jīng)營性往來調(diào)節(jié)的基本原則：只要某一項目只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導(dǎo)致凈利潤與凈流