錯(cuò)賬更正法教學(xué)課件

1、一.復(fù)習(xí)產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因： 例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149收到大華工廠貨款567800131本月合計(jì)銀行存款日記賬賬簿文字筆誤賬簿數(shù)字筆誤 牛牛文庫文檔分享上述錯(cuò)誤使用錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法 牛牛文庫文檔分享09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149 江收到大華工廠貨款556687780000131本月合計(jì)銀行存款日記賬注意： 文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字 數(shù)字錯(cuò)

2、誤必須全部劃線更正。 牛牛文庫文檔分享發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)誤：如：車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價(jià)值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。摘 要總帳科目明細(xì)科目金 額記帳百十萬千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本10000原材料（付）款合計(jì)金額￥10000轉(zhuǎn) 賬 憑 證2009年 1 月4 日轉(zhuǎn)字第 6號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 牛牛文庫文檔分享發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)誤：如：本廠收到A單位償還的貨款70200元，存入銀行。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 1博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額

3、記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分收欠款銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司7200000（付）款合計(jì)金額￥7200000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張應(yīng)記金額錯(cuò)誤 牛牛文庫文檔分享發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)誤：如：本廠收到甲公司償還的貨款100000元，存入銀行。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 1博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分收欠款應(yīng)收賬款甲公司銀行存款10000000（付）款合計(jì)金額￥10000000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單

4、 據(jù) 2 張記賬方向錯(cuò)誤 牛牛文庫文檔分享 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 造成 記賬憑證錯(cuò)誤 記賬方向錯(cuò)誤 賬簿 應(yīng)記金額錯(cuò)誤 記錄錯(cuò)誤 賬簿登記錯(cuò)誤（文字、數(shù)字的筆誤） 錯(cuò)賬原因 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 造成 記賬憑證錯(cuò)誤 記賬方向錯(cuò)誤 賬簿 應(yīng)記金額錯(cuò)誤 記錄錯(cuò)誤 賬簿登記錯(cuò)誤（文字、數(shù)字的筆誤） 錯(cuò)賬原因 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 造成 記賬憑證錯(cuò)誤 記賬方向錯(cuò)誤 賬簿 應(yīng)記金額錯(cuò)誤 記錄錯(cuò)誤 賬簿登記錯(cuò)誤（文字、數(shù)字的筆誤） 一、 牛牛文庫文檔分享二、錯(cuò)賬更正的方法紅字沖銷法補(bǔ)充登記法 牛牛文庫文檔分享紅字沖銷法1、適用范圍：2、更正方法：在已經(jīng)入賬的記賬憑證中發(fā)現(xiàn)應(yīng)記科目、借貸方向和金額發(fā)生錯(cuò)誤。所記金額大于應(yīng)記金額。先

5、用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后重填一張藍(lán)字的正確的憑證，按多記金額用紅字填制一張記賬憑證. 牛牛文庫文檔分享3具體操作：（舉例說明）例1、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價(jià)值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 6博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計(jì)金額￥10000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額

6、金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分注銷1月4日6號(hào)憑證生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計(jì)金額￥10000記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 7博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張沖銷憑證： 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分訂正1月4日6號(hào)憑證制造費(fèi)用原材料10000（付）款合計(jì)金額￥10000記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 8博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張更正憑證：

7、 牛牛文庫文檔分享再如：佳力工廠收回A公司所欠貨款222，300、00元。原記賬憑證填制如下，并據(jù)此登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月6 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 10博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分收回欠款銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司22320000（付）款合計(jì)金額￥22320000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享記 賬 憑 證2009年 1 月7 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 12博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十

8、萬千百十元角分沖銷1月6日10號(hào)憑證多記金額銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司90000（付）款合計(jì)金額￥90000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張沖銷多記金額 牛牛文庫文檔分享1、1月4日簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票購買辦公用品共計(jì)2,487元。錯(cuò)賬更正練習(xí):北華工廠2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分購辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)銀行存款248700（付）款合計(jì)金額￥248700記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 6博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù)

9、 2 張 牛牛文庫文檔分享銀行存款日記賬09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 146248700131本月合計(jì)2 4 8 7 0 0蓋章 牛牛文庫文檔分享2、1月6日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票歸還前欠貨款6,000元 。 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分歸還前欠款銀行存款應(yīng)收賬款600000（ 收 ）款合計(jì)金額￥600000記 賬 憑 證 2009年 1 月 6 日出納編號(hào) 憑證編號(hào) 9博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 微 審核 出納 制單附 單 據(jù)

10、 2 張 牛牛文庫文檔分享銀行存款日記賬09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 169歸還前欠貨款600000 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分注銷9號(hào)憑證銀行存款應(yīng)收賬款600000（ 收 ）款合計(jì)金額￥600000記 賬 憑 證 2009年 1 月 6 日出納編號(hào) 憑證編號(hào) 10博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 微 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明

11、細(xì)科目百十萬千百十元角分歸還前欠款應(yīng)付賬款銀行存款600000（ 收 ）款合計(jì)金額￥600000記 賬 憑 證 2009年 1 月 6 日出納編號(hào) 憑證編號(hào) 11博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 微 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享3、1月29日,以銀行存款支付電視臺(tái)廣告費(fèi)12, 800元。 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銀行存款1820000（付 ）款合計(jì)金額￥1820000記 賬 憑 證2009 年 1 月 29 日出納編號(hào) 15 憑證編號(hào) 30博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主

12、管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銀行存款540000（付 ）款合計(jì)金額￥540000記 賬 憑 證2009年 1 月 29 日出納編號(hào) 15 憑證編號(hào) 31博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張沖銷30號(hào)憑證多記金額 牛牛文庫文檔分享補(bǔ)充登記法1、適用范圍：2、更正方法：在記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目、記賬方向都正確，但所記金額小于正確金額。可用藍(lán)字填制一張少記金額的記賬憑證. 牛牛文庫文檔分享3具體操作：（舉例說明） 例如、某廠開出轉(zhuǎn)賬

13、支票一張，支付上月欠B單位的貨款86000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登記入賬。 記 賬 憑 證2009年 1 月10 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 1 6博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分支付欠款應(yīng)付賬款B單位銀行存款6800000（付）款合計(jì)金額￥6800000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享補(bǔ)充憑證：記 賬 憑 證2009年 1 月20 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 20博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分補(bǔ)充

14、1月10號(hào)16號(hào)憑證少記金額應(yīng)付賬款B單位銀行存款1800000（付）款合計(jì)金額￥1800000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享想一想：佳力工廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料16200元。原記賬憑證填制如下，并據(jù)此登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月14 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 18博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料1260000（付）款合計(jì)金額￥1260000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張 牛牛文庫文檔分享記 賬 憑 證200

15、9年 1 月24 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 2 6博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分補(bǔ)充1月14號(hào)18號(hào)憑證少記金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料360000（付）款合計(jì)金額￥360000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張補(bǔ)充登記 牛牛文庫文檔分享練習(xí)： 1月30日收到外商投入的貨幣資金2,900元。 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分收到外商投資銀行存款實(shí)收資本外商260000（收 ）款合計(jì)金額￥260000記 賬 憑 證2009 年

16、 1 月 30 日出納編號(hào) 1 憑證編號(hào) 32博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 1 張 牛牛文庫文檔分享銀行存款日記賬06年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000 13032收到外商投資260000 牛牛文庫文檔分享摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分補(bǔ)充32號(hào)憑證少計(jì)金額銀行存款實(shí)收資本外商30000（收 ）款合計(jì)金額￥30000記 賬 憑 證2009 年 1 月 30 日出納編號(hào) 1 憑證編號(hào) 33博地稅企會(huì)證01號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 1 張 牛牛文庫文檔分享1、會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登賬時(shí)，誤將2000元記為200元 ， 更正這種錯(cuò)誤 應(yīng)采用（ ）知識(shí)鞏固：A、劃線更正法 B、紅字