會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)2

1、第二部分檢查工作底稿年度檢查組織管理類工作底稿檢查通知被檢查事務(wù)所一覽表檢查人員一覽表檢查工作總結(jié)處理結(jié)果匯總表V 檢查未檢查檢查通知（參考格式）會(huì)計(jì)師事務(wù)所：根據(jù)關(guān)于開展200X年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知 的要求，我協(xié)會(huì)將派出檢查組一行人于200X年 月 日至 月日對(duì)你所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、請(qǐng)你所對(duì)各項(xiàng)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及自200X年月以來出具的業(yè)務(wù)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行自查，并整理好各項(xiàng)管理制度文本和各 類業(yè)務(wù)檔案。二、為保證檢查工作順利開展，在檢查組工作期間你所負(fù)責(zé)人及主 要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準(zhǔn)備。三、請(qǐng)你所為檢查組提供必要的工作條件。望你所及其注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師能按上述要求積極配合檢查小組工作。200X（協(xié)會(huì)蓋章）年 月 日被檢查事務(wù)所一覽表檢查人員一覽表檢查工作總結(jié)（參考格式）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：根據(jù)中注協(xié)制定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）的規(guī)定和文件精神，我省于 200X年 月 日至月 日組織了x個(gè)檢 查小組對(duì)x x家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。現(xiàn)將檢查情況匯報(bào) 如下：一、檢查工作概況.檢查工作組織情況，包括：確定檢查對(duì)象、組織檢查隊(duì)伍等。.檢查工作實(shí)施情況，包括：檢查實(shí)施時(shí)間、檢查工作總體效果、 以及總結(jié)表彰情況等。二、檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和共性問題該部分包括介紹檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題、典型性問題等。三、檢查結(jié)果的處理該部分主要介紹

3、檢查出問題的處理情況。四、意見和建議該部分主要是對(duì)組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意見和建議，以及對(duì)獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定的改進(jìn)意見等。處理結(jié)果匯總表檢查實(shí)施類工作底稿綜合類檢查工作底稿事務(wù)所基本信息表事務(wù)所部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表事務(wù)所業(yè)務(wù)資質(zhì)一覽表事務(wù)所合伙人（出資人）情況表檢查小組成員表事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)清單事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單抽查業(yè)務(wù)清單V 檢查未檢查事務(wù)所基本信息表事務(wù)所部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表事務(wù)所資質(zhì)一覽表事務(wù)所合伙人（出資人）情況表檢查小組成員表事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)清單事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單抽查業(yè)務(wù)清單審計(jì)業(yè)務(wù)檢查工作底稿審計(jì)項(xiàng)目基本情況表審計(jì)業(yè)務(wù)綜

4、合類檢查工作底稿會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查工作底稿特殊會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)檢查工作底稿審計(jì)項(xiàng)目檢查小結(jié)V 檢查未檢查審計(jì)業(yè)務(wù)檢查工作底稿使用說明：.本檢查工作底稿是基于適用的廣泛性而設(shè)計(jì)的，并不意味著所有 的檢查項(xiàng)目都要按照底稿中所列的檢查容逐一實(shí)施。.在實(shí)際執(zhí)行檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模等 具體情況，確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的檢查重點(diǎn)進(jìn)行檢查。.在實(shí)施重要報(bào)表項(xiàng)目的檢查過程中， 檢查人員還應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷， 對(duì)重要審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并對(duì)重要的審計(jì)程序加以標(biāo) 示。對(duì)于不適用的重要審計(jì)程序應(yīng)在“備注/索引”欄說明原因。對(duì)于未 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)程序的重大事項(xiàng)，檢查人員應(yīng)附詳 細(xì)

5、情況的說明、檢查證據(jù)的復(fù)印件等，并在“備注/索引”欄標(biāo)注索引號(hào)。.其他非重點(diǎn)的檢查項(xiàng)目和程序，檢查人員可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和判斷予以簡(jiǎn) 化。.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查工作底稿是以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的， 對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的被檢查項(xiàng)目，可根據(jù)情況選用審計(jì)項(xiàng)目基本情況表頁次:、被審計(jì)單位概況：.被審計(jì)單位名稱.所屬行業(yè).經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型.納入合并報(bào)表圍的子公司和合營企業(yè)家數(shù)：其中合營企業(yè):.被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（200年度會(huì)計(jì)報(bào)表）金額（單位：萬元）母公司報(bào)表合并報(bào)表資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)、被查審計(jì)項(xiàng)目概況：.報(bào)告文號(hào).審計(jì)報(bào)告意見類型.報(bào)告日期.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師.審計(jì)工時(shí).

6、審計(jì)收費(fèi).被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限三、檢查說明：檢查人員檢查日期審計(jì)業(yè)務(wù)綜合類檢查工作底稿審計(jì)報(bào)告檢查底稿審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注檢查底稿業(yè)務(wù)約定書檢查底稿審計(jì)計(jì)劃?rùn)z查底稿審計(jì)總結(jié)檢查底稿逐級(jí)復(fù)核情況檢查底稿管理當(dāng)局聲明書檢查底稿符合性測(cè)試檢查底稿審計(jì)程序表檢查底稿審計(jì)差異匯總表檢查底稿試算平衡表檢查底稿永久性檔案檢查底稿V 檢查未檢查審計(jì)報(bào)告檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題是否統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”？.審計(jì)報(bào)告的收件人是否為業(yè)務(wù)約定書要求致送審計(jì)報(bào) 告的對(duì)象全稱？.審計(jì)報(bào)告引言段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定？(1)說明已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、日期或涵蓋的期間

7、(2)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任.審計(jì)報(bào)告圍段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，包括審 計(jì)依據(jù)和審計(jì)工作？.審計(jì)報(bào)告意見段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，包括 對(duì)合法性、公允性發(fā)表意見？.如果出具保留意見、否定意見或者無法表示意見的審 計(jì)報(bào)告，是否在意見段前另加說明段，清楚地說明導(dǎo)致 所發(fā)表意見或尢法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況 下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度(而/、僅僅是簡(jiǎn)單羅 列事實(shí)或者財(cái)務(wù)指標(biāo))？.審計(jì)報(bào)告是否由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字并蓋章？是否包 櫛-名為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人、主任會(huì) 計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師？.審計(jì)報(bào)告是否載明事務(wù)所名稱、地址，并加蓋公章？.審計(jì)報(bào)告日期是否正確？.如使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

8、段的，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的格式和所強(qiáng)調(diào) 的事項(xiàng)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：審計(jì)報(bào)告頁次:審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.審計(jì)報(bào)告后是否附送審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注？.所附送的審定會(huì)計(jì)報(bào)表是否包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及 利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表？.審定會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否符合適用于該被審計(jì)單位的 會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息披露規(guī)和會(huì)計(jì)核算辦法(如 有)的規(guī)定？.是否檢查各會(huì)計(jì)報(bào)表部、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注之間、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注與相關(guān)工作底稿之間(如試算平衡表、合并報(bào)表工作底稿、科目審定表、合 并報(bào)表附注工作底稿等)的運(yùn)算和勾稽關(guān)系，并正確標(biāo) 注南計(jì)符

9、號(hào)和交叉索引？.如被審計(jì)單位為上市公司，則其會(huì)計(jì)報(bào)表中是否準(zhǔn)確 標(biāo)注各報(bào)表項(xiàng)目的“注釋號(hào)”，并與后附的報(bào)表附注編號(hào) -?.審定會(huì)計(jì)報(bào)表上是否加蓋被審計(jì)單位公章，并由被審 計(jì)單位法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師(如 有)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章？.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否至少包含以下容：(1)被審計(jì)單位的基本情況說明(2)重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)怡計(jì)及其變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更止的說明(3)稅項(xiàng)(4)控股子公司及合營企業(yè)，以及合并報(bào)表的合并圍(5)重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋(6)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(7)重要事壩，例如或后事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、 租賃、債務(wù)重組、非貨幣性交易、承諾事項(xiàng)、以應(yīng)收債 權(quán)為基

10、礎(chǔ)的出售和融資事項(xiàng)、具他重要事項(xiàng)等(8)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期(9)特殊情況下必須披露的事項(xiàng)，例如不符合會(huì)計(jì)核算 基本前提的說明、持續(xù)經(jīng)營能力問題等.如被審計(jì)單位是上市公司、金融企業(yè)或者其他對(duì)報(bào)表 附注格式有特殊規(guī)定的企業(yè)，則是否具備特定的信息披 露規(guī)所要求的完整容？.報(bào)表附注中各項(xiàng)容的披露格式是否符合適用于被審計(jì)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算辦法(如有)、 信息披露規(guī)(如有)的規(guī)定？.報(bào)表項(xiàng)目注釋中明細(xì)項(xiàng)目的名稱是否規(guī)？檢查項(xiàng)目：審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注頁次:11 .報(bào)表附注中對(duì)重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和重要事項(xiàng) 披露的措辭是否清晰，易于理解？二、檢查說明檢查人員 檢查日期業(yè)務(wù)約定書檢查底

11、稿一、檢查容不適用是否備注/索引.被檢查事務(wù)所是否與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書？.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否包括以下具體容，其約定是否符 合相關(guān)法律法規(guī)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)等的規(guī)定？(1)簽約雙方的名稱(2)委托目的(3)審計(jì)圍(4)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任(5)簽約雙方的義務(wù)(6)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求(7)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任(8)審計(jì)收費(fèi)(包括：審計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 及付費(fèi)方式與時(shí)間)(9)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間(10)違約責(zé)任(11)簽約時(shí)間(12)其他特殊約定事項(xiàng)，或者有美規(guī)性文件要求特殊 審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書中必須包括的事項(xiàng).審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否經(jīng)雙方簽章認(rèn)可？.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽署日期是否早

12、于審計(jì)報(bào)告日期？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：業(yè)務(wù)約定書頁次:審計(jì)計(jì)劃?rùn)z查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否編制總體審計(jì)計(jì)劃？.總體審計(jì)計(jì)劃是否包括以下具體容？(1)被審計(jì)單位背景(2)總體分析性復(fù)核(3)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分析(4)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)圍及審計(jì)策略(5)以前年度審計(jì)情況(6)重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況(7)重要的審計(jì)領(lǐng)域和賬戶以及重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題(8)重要的審計(jì)程序(9)審計(jì)工作的日程安排和進(jìn)度控制、費(fèi)用預(yù)算(10)審計(jì)項(xiàng)目小組人員分工及其責(zé)任(11)合作審計(jì)的分工安排(12)對(duì)專家、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位部審計(jì)工作的利用(13)需由被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料文件和

13、協(xié)助執(zhí)行的工 作(14)確定審計(jì)重要性水平的依據(jù)、計(jì)算過程和結(jié)果， 以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.審計(jì)重要性水平的確定依據(jù)、比例和確定結(jié)果是否明 顯不合理？.是否編制具體審計(jì)計(jì)劃？.審計(jì)計(jì)劃是否經(jīng)過審核和批準(zhǔn)，并傳達(dá)給審計(jì)小組各 位成員？.是否在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修訂？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：審計(jì)計(jì)劃頁次:審計(jì)總結(jié)檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否編制審計(jì)總結(jié)？.審計(jì)總結(jié)是否包括以下具體容：(1)審計(jì)工作的完成情況核對(duì)，對(duì)于審計(jì)工作圍、人員 安排、工時(shí)與費(fèi)用的實(shí)際情況與計(jì)劃的重大差異的說明和 原因分析(2)重大事項(xiàng)的處理情況1)審計(jì)計(jì)劃中提及的重要會(huì)計(jì)、審計(jì)問題2)上

14、年度審計(jì)總結(jié)中提及的本年度審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注的 事項(xiàng)3)在審計(jì)過程中新發(fā)現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題4)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被審計(jì)單位的資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備問題5)同時(shí)發(fā)行A、B股企業(yè)的境外報(bào)表差異分析6)其他重要事項(xiàng)(3)對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的合理 性的總體分析性復(fù)核，以及對(duì)有較大變動(dòng)的指標(biāo)和項(xiàng)目的 變動(dòng)原因說明(4)未調(diào)整不符事項(xiàng)及其對(duì)凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等重要財(cái)務(wù) 指標(biāo)的影響程度(5)審計(jì)總結(jié)編制者對(duì)擬發(fā)表的審計(jì)意見類型的意見(6)下年度審計(jì)時(shí)需要考慮的重要事項(xiàng)(7)董事會(huì)或管理當(dāng)局是否已經(jīng)采納審計(jì)報(bào)告、審定會(huì) 計(jì)報(bào)表及其附注3.審計(jì)總結(jié)是否經(jīng)過復(fù)核？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：審

15、計(jì)總結(jié)頁次:逐級(jí)復(fù)核情況檢查底稿檢查項(xiàng)目：逐級(jí)復(fù)核情況頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.被檢查審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的工作底稿中是否留有清晰的復(fù) 核軌跡，包括復(fù)核標(biāo)記、復(fù)核意見、復(fù)核人員簽名和日期、 復(fù)核意見的處理情況等？.項(xiàng)目經(jīng)理（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）是否對(duì)助理人員編制的全部 工作底稿都進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？.部門經(jīng)理是否對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì) 底稿，以及重要審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行了復(fù)核？.出具報(bào)告前，是否由合伙人（或者主任會(huì)計(jì)師或者其 授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）對(duì)審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)底稿、 審計(jì)報(bào)告及所附送的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了總體復(fù)核？.如果根據(jù)被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部規(guī)定，該審計(jì)項(xiàng)目 需經(jīng)獨(dú)立合伙人復(fù)核、稅

16、務(wù)復(fù)核或者技術(shù)復(fù)核，則相關(guān) 的復(fù)核程序是否已執(zhí)行？二、檢查說明檢查人員 檢查日期管理當(dāng)局聲明書檢查底稿檢查項(xiàng)目：管理當(dāng)局聲明書頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否索取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書？.管理當(dāng)局聲明書是否包含以下基本要素：(1)標(biāo)題(2)收件人(3)聲明容(4)被審計(jì)單位及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章，被審計(jì)單位 公章(5)聲明書日期.管理當(dāng)局聲明書是否包括以下重大事項(xiàng)承諾：(1)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性(3)資產(chǎn)的存在性、可回收性及其權(quán)屬(4)會(huì)計(jì)報(bào)表符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，沒有重大錯(cuò)報(bào) 和漏報(bào)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)都已按規(guī)定入賬(5)在部控制制度中發(fā)揮重要作用

17、，或?qū)?huì)計(jì)報(bào)表有重 大影響的管理人員或員工沒有舞弊行為(6)對(duì)財(cái)務(wù)承諾、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和持 續(xù)經(jīng)營假設(shè)宿關(guān)問題的承諾(7)其他對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)的說明.管理當(dāng)局聲明書是否經(jīng)過被審計(jì)單位簽章確認(rèn)？.管理當(dāng)局聲明書的日期是否與審計(jì)報(bào)告日是同一天？二、檢查說明檢查人員 檢查日期符合性測(cè)試檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.在審計(jì)計(jì)劃編制階段，是否對(duì)被審計(jì)單位的部控制環(huán) 境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等部控制要素進(jìn)行了解，并據(jù)以 確定審計(jì)策略？.是否狀取被審計(jì)單位的重要部控制制度，評(píng)價(jià)其有效 性、合理性，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，并實(shí)地觀察其執(zhí)行情況， 實(shí)施穿行測(cè)試？如以前年度已經(jīng)進(jìn)行過部控制

18、測(cè)試，則是否根據(jù)被審計(jì)單位部控制情況的變化，更新以前年度的測(cè) 試結(jié)果？（如未進(jìn)行穿行測(cè)試或更新以前年度部控制測(cè)試 的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引”欄說明原因；如進(jìn)行符合性 測(cè)試則繼續(xù)實(shí)施卜列檢查容。）.對(duì)擬信賴的部控制，是否對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試？（如 未進(jìn)行符合性測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?/索引”欄說明原因；如 進(jìn)行符合性測(cè)試則繼續(xù)實(shí)施卜列檢查容。）.符合性測(cè)試是否發(fā)現(xiàn)重大缺陷？.對(duì)于重大部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位 進(jìn)行必要的溝通？.對(duì)于存在重大部控制缺陷的相關(guān)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 否對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出必要調(diào)整，擴(kuò)大相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程 序予以證實(shí)？.是否將部控制測(cè)試的結(jié)果在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中加以運(yùn)用？二、檢查

19、說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：符合性測(cè)試頁次:審計(jì)程序表檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否使用審計(jì)程序表？.審計(jì)程序表是否標(biāo)明相關(guān)審計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定， 以及具體審計(jì)程序（步驟）？.審計(jì)程序表是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并經(jīng)部門經(jīng)理和 /或合伙人（主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）復(fù) 核？.使用通用審計(jì)程序表時(shí)，是否結(jié)合被審計(jì)單位的具體 情況對(duì)程序進(jìn)行必要的增刪？.審計(jì)程序表是否注明底稿索引、執(zhí)行人及日期？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：審計(jì)程序表頁次:審計(jì)差異匯總表檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否使用審計(jì)差異匯總表？.審計(jì)差異匯總表是否包括以下三類：(1)調(diào)整分錄

20、(2)重分類分錄(3)未調(diào)整不符事項(xiàng).對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)差異，是否標(biāo)明調(diào)整原因、會(huì)計(jì)科目(報(bào)表項(xiàng)目)及其借貸方向和金額？.審計(jì)差異匯總表中的調(diào)整分錄序號(hào)、容是否與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿一致？是否存在前者已修改,后者尚未修改的情況？.審計(jì)差異匯總表是否與會(huì)計(jì)科目審定表、試算平衡表(或?qū)徲?jì)差異調(diào)整過錄表)交叉索引并勾稽一致？.審計(jì)差異匯總表是否經(jīng)過復(fù)核人簽字？.審計(jì)差異匯總表中的調(diào)整事項(xiàng)是否與被審計(jì)單位溝通？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：審計(jì)差異匯總表頁次:試算平衡表檢查底稿檢查項(xiàng)目：試算平衡表頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否使用試算平衡表？如果采用手工操作，且調(diào)整分 錄、重分類分錄筆

21、數(shù)較多，是否同時(shí)使用“審計(jì)差異調(diào)整 過錄表”？.試算平衡表金額是否與審定前后報(bào)表勾稽并交叉索引？.試算平衡表金額是否與調(diào)整分錄、重分類分錄匯總表勾稽并交叉索引？.試算平衡表是否經(jīng)過復(fù)核人簽字？二、檢查說明檢查人員 檢查日期永久性檔案檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否設(shè)置永久性檔案？.被審計(jì)單位基本情況表(或歷年業(yè)務(wù)登記表)的容是 否完整？.是否在永久性檔案中保存了歷年對(duì)該被審計(jì)單位出具 的所用審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告和其他各類業(yè)務(wù)報(bào)告？.如出具過管理建議書的，是否將管理建議書也歸入永 久性檔案？.大型企業(yè)是否附有被審計(jì)單位部組織結(jié)構(gòu)圖、管理人 員結(jié)構(gòu)圖以及會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖(或者部管理系

22、統(tǒng) 流程圖)、會(huì)計(jì)人員分工表？.需編制合并報(bào)表的被審計(jì)單位是否附有投資結(jié)構(gòu)圖和 關(guān)聯(lián)方企業(yè)結(jié)構(gòu)圖？.是否附有被審計(jì)單位的相關(guān)法律文書？具體應(yīng)包括：(1)設(shè)立批文(2)公司章程(3)合營協(xié)議或合同(4)工商營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(5)稅務(wù)、外匯登記及財(cái)政、稅務(wù)文件(6)驗(yàn)資報(bào)告書和產(chǎn)權(quán)證明材料(7)有美投資、租賃、借款、購銷和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的長(zhǎng)期合 同及出資證明(8)董事會(huì)及股東(大)會(huì)會(huì)議紀(jì)要或其摘錄(9)部管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì) 估計(jì)目錄二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：永久性檔案頁次:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查工作底稿資產(chǎn)類檢查否檢查底稿貨幣資金II現(xiàn)金II銀行存款I(lǐng)I

23、其他貨幣資金短期投資II短期投資I I短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備II應(yīng)收票據(jù)II應(yīng)收股利II應(yīng)收利息II應(yīng)收賬款I(lǐng)I其他應(yīng)收款I(lǐng)I壞賬準(zhǔn)備II預(yù)付賬款I(lǐng)I應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨II存貨監(jiān)盤II存貨II存貨跌價(jià)準(zhǔn)備II待攤費(fèi)用II長(zhǎng)期股權(quán)投資II長(zhǎng)期債權(quán)投資II長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備II固定資產(chǎn)II累計(jì)折舊II固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程I I在建工程I I在建工程減值準(zhǔn)備I I固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)I I無形資產(chǎn)I I無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備I I長(zhǎng)期待攤費(fèi)用I I待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類檢查否檢查底稿I I短期借款I(lǐng) I應(yīng)付票據(jù)I I應(yīng)付賬款I(lǐng) I預(yù)收賬款I(lǐng) I應(yīng)付工資I I應(yīng)付福利費(fèi)I I應(yīng)付股利I I應(yīng)交稅金I I其他應(yīng)交款I(lǐng)

24、I其他應(yīng)付款I(lǐng) I預(yù)提費(fèi)用I I預(yù)計(jì)負(fù)債I I待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值I I長(zhǎng)期借款I(lǐng) I應(yīng)付債券I I長(zhǎng)期應(yīng)付款I(lǐng) I專項(xiàng)應(yīng)付款I(lǐng) I遞延稅款所有者權(quán)益類檢查否檢查底稿II股本（實(shí)收資本）II資本公積II盈余公積II未分配利潤(rùn)損益類檢查否檢查底稿II主營業(yè)務(wù)收入II主營業(yè)務(wù)成本II主營業(yè)務(wù)稅金及附加II其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)II營業(yè)費(fèi)用II管理費(fèi)用II財(cái)務(wù)費(fèi)用II投資收益II補(bǔ)貼收入II營業(yè)外收入II營業(yè)外支出II所得稅I I以前年度損益調(diào)整貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金一一現(xiàn)金頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)現(xiàn)金日記賬期末余額與總賬數(shù)？.是否監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”？.是否將庫存現(xiàn)

25、金盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核 對(duì)，如有差異，是否要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng) 調(diào)整，如無法查明原因，是否要求被審計(jì)單位按管理權(quán) 限取得批準(zhǔn)后作出調(diào)整？.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，是否調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債 表日的金額？.若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的 原始憑證，是否在盤點(diǎn)表中注明，并作必要的調(diào)整？.未進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的金額較小客戶，是否編制“現(xiàn) 金證明書”？.是否抽取大額現(xiàn)金收支原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查容是 否完整性，啟尢授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況？.是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑 證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)是否作適當(dāng)調(diào)整？.對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，

26、是否檢查折算匯率的正確 性？.是否驗(yàn)明現(xiàn)金披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金一一銀行存款頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否獲取或編制銀行存款明細(xì)表，并與總賬和銀行存 款日記賬核對(duì)？.是否獲取銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與日 記賬核對(duì)？是否查明銀行存款余額差異原因，作出記錄 或作適當(dāng)調(diào)整？.是否檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn) 賬情況，并對(duì)應(yīng)于/不應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的重大事 項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？.是否抽查對(duì)賬單，將其與銀行日記賬核對(duì)，確定是否 存在未入賬的情況？.是否對(duì)銀行存款賬戶發(fā)函詢證？.是否查明大額定期存款或限定用途存款的實(shí)際

27、情況？.是否關(guān)注各銀行存款賬戶余額的可收回性？在有確鑿 證據(jù)表明存款已經(jīng)部分或全部不能收回的情況下，是否 提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整？.是否抽取大額或有疑問的銀行存款收支原始憑證進(jìn)行 測(cè)試，檢查容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬 戶的進(jìn)賬情況？.是否對(duì)非記賬本位幣的銀行存款進(jìn)行檢查以確定折算 匯率的正確性？.是否結(jié)合上年工作底稿復(fù)核銀行存款賬戶的完整性？.是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額銀行存款 收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試？.是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款？.是否驗(yàn)明銀行存款披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金一一其他貨幣資金頁次:一、檢查

28、容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、 /闈卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等明細(xì)賬 期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)？.是否對(duì)外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款 戶、/闈卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等的 期末余額實(shí)施函證？.是否獲取存出投資款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表，并與明細(xì) 賬核對(duì)以確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性？.是否對(duì)非記賬本位幣的其他貨幣資金進(jìn)行檢查以確定 折算匯率的正確性？.是否對(duì)期末余額中長(zhǎng)時(shí)間未結(jié)清的款項(xiàng)進(jìn)行檢查？.是否對(duì)大額或有疑問的原始憑證進(jìn)行抽查，以確定容 是否完整、后尢授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況？.是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額收支憑證進(jìn)行

29、 截止測(cè)試，并對(duì)跨期收支事項(xiàng)作適當(dāng)調(diào)整？.是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的其他貨幣資 金？.是否對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行分析性測(cè)試以確定其安全 性？.是否驗(yàn)明其他貨幣資金披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期短期投資檢查底稿檢查項(xiàng)目：短期投資頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否編制短期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)？.是否獲取股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余 額核對(duì)，并發(fā)函詢證？.是否狄取期貨賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，并發(fā) 函詢證？.是否監(jiān)盤庫存后價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)， 并查明差異原因進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？.是否查閱在外保管的有價(jià)證券的證明文件，并實(shí)施必 要的函證？.是

30、否抽查短期投資變動(dòng)項(xiàng)目的記賬憑證，確定其原始 憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否止確？.是否復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算的準(zhǔn)確性，并與 投資收益項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)？.是否復(fù)核短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)處理的正確 性？.是否檢查后尢長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，如有， 是否進(jìn)行說明和調(diào)整？.是否將股票、債券、基金和期貨等短期投資項(xiàng)目的 資產(chǎn)負(fù)債表日市值與其成本進(jìn)行比較，若有差異是否提 請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)會(huì)計(jì)處理并予以披露？.是否驗(yàn)明短期投資披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)？.是否檢查短期投

31、資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和核算的證明文件？.是否檢查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì) 提方法的恰當(dāng)性？.是否復(fù)核短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算的正確性？.是否審查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回時(shí)的會(huì)計(jì)處理 的正確性？.是否對(duì)前期短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù) 進(jìn)行比較分析？.是否檢查期后事項(xiàng)，確定計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的合 理性？.是否驗(yàn)明短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備頁次:應(yīng)收票據(jù)檢查底稿檢查項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬 余額和報(bào)表數(shù)核對(duì)？.是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表

32、時(shí)應(yīng)予 抵銷的金額？.是否提請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，標(biāo)明至審計(jì)日已兌現(xiàn)或已 貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日的真實(shí)性？.是否監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有美容核 對(duì)？.是否抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和 可收回性？.是否檢查商業(yè)票據(jù)的更換或展期情形，并向出票人函 詢以證實(shí)其兌現(xiàn)能力？.是否驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)利息收入的正確性，并關(guān)注逾期應(yīng) 予停止計(jì)提利息的應(yīng)收票據(jù)？.是否核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì) 算是否止確，會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)？.是否對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行檢查以確 定折算匯率和匯兌損益處理的正確性？.是否驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢

33、查日期應(yīng)收股利檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否狀取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬 余額和報(bào)表數(shù)核對(duì)？其中是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方和編制合 并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額？.是否取得利潤(rùn)分配方案及相應(yīng)的股利分配公告，審查 應(yīng)收股利金額是否與分配方案一致?.是否檢查應(yīng)收股利當(dāng)期和期后的收款情況？.是否關(guān)注長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收股利及原因？.是否驗(yàn)明應(yīng)收股利披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：應(yīng)收股利頁次:應(yīng)收利息檢查底稿檢查項(xiàng)目：應(yīng)收利息頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬 余額和報(bào)表數(shù)核對(duì)？.是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的利息，并注明合并報(bào)

34、表時(shí)應(yīng)予 抵銷的金額？.是否索取相應(yīng)的債券契約并審閱有關(guān)條款，檢查應(yīng)收 利息的容是否均為已到付息期尚未領(lǐng)取的利息？.是否檢查應(yīng)收利息當(dāng)期和期后的收款情況？.是否在必要時(shí)對(duì)應(yīng)收利息實(shí)施函證？.是否驗(yàn)明應(yīng)收利息披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期應(yīng)收賬款檢查底稿檢查項(xiàng)目：應(yīng)收賬款頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額？.是否獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)額是 否止確?.是否分析應(yīng)收賬款賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長(zhǎng)、金 額大或異常的款項(xiàng)實(shí)施函證，并根據(jù)函證結(jié)果編制“應(yīng) 收賬款函證結(jié)果匯總表”？.對(duì)回函金額不符的，是否查明原因并作出適當(dāng)調(diào)整？.對(duì)大額或異

35、常項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目，即使回函 相符，是否仍抽查原始憑證？.是否提請(qǐng)被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì) 日已收回的應(yīng)收賬款金額，并對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng) 進(jìn)行常規(guī)檢查？.是否對(duì)未收到回函的樣本項(xiàng)目采用替代程序判斷確定 債權(quán)的存在性？.是否抽查未發(fā)詢證函的一般應(yīng)收賬款項(xiàng)目的原始憑 證，以確認(rèn)其入賬依據(jù)是否充分、有效？.是否檢查以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款時(shí)會(huì)計(jì)處理的正 確性？.是否關(guān)注呆賬、壞賬等無法收回的應(yīng)收賬款？.是否對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析性復(fù)核，如有重大波 動(dòng)，是否詢問并分析其波動(dòng)原因？.是否對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶交易事項(xiàng) 作專門核查？.是否關(guān)注應(yīng)收賬款的質(zhì)押情況？.是否驗(yàn)

36、明應(yīng)收賬款披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期其他應(yīng)收款檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬余額？.是否編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否 正確？.是否提請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)收款明細(xì)表上標(biāo) 出至審計(jì)日已收回的款項(xiàng)，并抽查收款憑證、銀行對(duì)賬 單等，關(guān)注這些憑證發(fā)生日期的合理性？.是否關(guān)注關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)和大額 占本項(xiàng)目10%（含）以上 的非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，并注意款項(xiàng)性質(zhì)及變動(dòng)情況？.是否對(duì)金額大、賬齡長(zhǎng)或異常的明細(xì)賬戶余額實(shí)施函證，編制函證結(jié)果匯總表？.是否對(duì)未收到回函及未發(fā)函的樣本實(shí)施替代程序？.是否審核資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的收款事壩，確定后無未及

37、時(shí)入賬的債權(quán)？.是否對(duì)明細(xì)賬戶進(jìn)行分析， 闡明長(zhǎng)期未能收回的原因， 確定是否可能發(fā)生壞賬損失？.是否檢查非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率的正確性？.是否審查轉(zhuǎn)作壞賬損失項(xiàng)目的合規(guī)性及審批手續(xù)？.是否驗(yàn)明其他應(yīng)收款披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：其他應(yīng)收款頁次:壞賬準(zhǔn)備檢查底稿一、檢查容不適用是否備注/索引.是否取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否止 確，并與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符？.是否檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面 報(bào)告等證明文件？.是否復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的正確性？.是否檢查實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)會(huì)計(jì)處理的正確性？.是否檢查已經(jīng)確

38、認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，重新收回時(shí)會(huì)計(jì)處 理的正確性？.是否比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)？.是否對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行檢查以確定壞賬準(zhǔn)備的合理性？.是否驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期檢查項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備頁次:預(yù)付賬款檢查底稿檢查項(xiàng)目：預(yù)付賬款頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確， 并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符？.是否對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行必要的分析性復(fù)核？.是否標(biāo)明關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)余額？.是否分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成， 函證余額的正確性， 并根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表？.是否對(duì)未回函及部分未發(fā)函的預(yù)付賬款，抽查有關(guān)原始憑證以確定其真實(shí)性？.是否抽查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”中同時(shí)掛賬的情況？.是否檢查預(yù)付賬款的貸方余額，查明原因，并作重分類調(diào)整？.是否檢查切付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因？.是否檢查非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款折算匯率的正確性？.是否驗(yàn)明預(yù)付賬款披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明檢查人員 檢查日期應(yīng)收補(bǔ)貼款檢查底稿檢查項(xiàng)目：應(yīng)收補(bǔ)貼款頁次:一、檢查容不適用是否備注/索引.是否核對(duì)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)？.是否獲取各種補(bǔ)貼的相關(guān)文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補(bǔ)貼款 的容、性質(zhì)是否合法？.是否復(fù)核