國開上海電視大學高級財務會計形考任務1-形考任務10

1、試卷總分:100 得分:0?202年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。202年7月31日?甲、乙公司合并前資產負債表資料? 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產凈值1800600700資產合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500?資本公積500150?盈余公積200100?未分配利潤300250?凈資產合計2600100

2、01100?要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；?（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；?（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。?202年7月31日合并工作底稿? 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金?應收賬款?存貨?長期股權投資?固定資產凈額?合并商譽?資產總計?短期借款?應付賬款?長期借款?負債合計?股本?資本公積?盈余公積?未分配利潤?少數(shù)股東權益?所有者權益合計?負債及所有者權益總計?答案:A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該

3、項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：?A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000?要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。答案:甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：（1）202年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80

4、的股份。（2）202年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。答案:A公司和B公司同屬于S公司控制。202年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每

5、股面值元）自S公司處取得B公司90的股權。假設公司和公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產負債表資料如下表所示：公司與公司資產負債表202年6月30日 單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產370000260000280000長期股權投資270000160000170000固定資產540000300000320000無形資產600004000030000資產合計192000013100001350

6、000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權日的合并財務報表工作底稿。答案:202年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在202年6月30日企業(yè)合并前，有關資產、負債情況如下表所示。資產負債表（簡表）202年6月30日 ?單位：萬元?B公司賬面價值公允價值資產：?貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產18003300無形資產300900商譽00資產總計49408150負債和所有者權益?短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580